Экологический сбор в 1С: начисление, проводки и уплата

Частая ошибка: экологический сбор путают с платой за НВОС и вешают на счёт 68 как обычный налог. На деле это разные платежи, и счёт для экологического сбора чаще берут другой.

Разберём по порядку: какими проводками отразить начисление и уплату экологического сбора в 1С 8.3 Бухгалтерия, каким документом это делается (спойлер — типового нет), и где бухгалтеры чаще всего ошибаются с налоговым учётом.

Что такое экологический сбор и кто его платит

Экологический сбор — неналоговый платёж по 89-ФЗ. Его платят производители и импортёры товаров и упаковки, которые не выполнили норматив утилизации отходов от этих товаров своими силами.

Простая логика: утилизировал сам (или через оператора) на нужный процент — сбор не платишь. Не утилизировал — платишь государству за то, что оно организует переработку.

Кто под него попадает:

• 🏭 производители товаров из перечня, подлежащих утилизации;
• 📦 импортёры таких товаров и упаковки;
• 🛒 те, кто ввозит и продаёт товар в упаковке (упаковка — тоже объект сбора).

💡 Если вы просто перепродаёте товар на внутреннем рынке и ничего не производите и не импортируете — экологический сбор к вам, скорее всего, не относится. Плательщик — тот, кто первым выпустил товар в оборот в РФ.

Экологический сбор и плата за НВОС — не одно и то же

Это две разные вещи, и путать их нельзя — у них разные получатели, сроки и КБК.

Плательщик НВОС и плательщик экосбора — часто разные организации. Не начисляйте оба платежа «по аналогии», проверьте каждый по своему основанию.

На каком счёте учитывать: 76 или 68

Главный спор в учёте экосбора. Аргументы такие:

• Счёт 68 «Расчёты по налогам и сборам» — так делают, потому что в названии есть слово «сбор». Но экосбор — платёж неналоговый, ФНС его не администрирует.
• Счёт 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» (обычно субсчёт 76.09 или отдельный) — более корректно: получатель Росприроднадзор, а не налоговая.

На практике встречаются оба варианта. Ошибкой ни один не считается, если закреплён в учётной политике. Мы рекомендуем 76 — так расчёты с Росприроднадзором не смешиваются с налоговыми в отчётности.

Проводки по экологическому сбору

Расход по экосбору — прочий, поэтому идёт на счёт 91.02. Начисление и уплата в общем виде:

Никаких проводок по НДС здесь нет — экосбор НДС не облагается.

⚠️ Начислять сбор нужно на дату, когда обязанность подтверждена расчётом суммы экологического сбора (по итогам года). Не «размазывайте» его помесячно — это разовое годовое начисление.

Как отразить экологический сбор в 1С 8.3 Бухгалтерия: пошагово

В 1С 8.3 нет отдельного документа «Экологический сбор». Начисление делается вручную, уплата — обычным списанием с банка.

Шаг 1. Начислить сбор ручной операцией

1. Раздел Операции → Операции, введённые вручную.
2. Кнопка Создать → Операция.
3. Добавьте проводку: Дт 91.02, Кт 76 (или 68), сумма — из вашего расчёта.
4. По Дт 91.02 выберите статью прочих доходов и расходов. Заведите статью с видом «Прочие внереализационные доходы (расходы)» и снятой галкой «Принимается к налоговому учёту», если решили сбор в расходах по прибыли не показывать (об этом ниже).
5. По Кт 76 выберите контрагента — территориальный орган Росприроднадзора и договор/основание.

Шаг 2. Уплатить сбор через банк

1. Раздел Банк и касса → Банковские выписки.
2. Создайте Списание с видом операции «Прочее списание».
3. Счёт дебета — 76 (тот же, что при начислении), контрагент — Росприроднадзор.
4. Укажите КБК и реквизиты получателя из платёжного поручения.

💡 КБК и реквизиты для экосбора устанавливает Росприроднадзор, и они отличаются от НВОС. Актуальный КБК берите из реквизитов на сайте ведомства перед оплатой — вписывать по памяти рискованно.

Формула расчёта и срок уплаты

Считать в 1С нечего — сумму вы получаете вне программы, по формуле из 89-ФЗ:

Экосбор = масса товара (упаковки) × норматив утилизации × ставка сбора

• масса — из декларации о количестве выпущенных/ввезённых товаров;
• норматив утилизации и ставки — установлены Правительством по группам товаров;
• если часть норматива утилизации выполнена — сбор считается только с невыполненного остатка.

Сроки (ориентир, проверяйте на текущий период):

• 📄 отчётность о выполнении нормативов утилизации и декларация — до 1 апреля;
• 💰 уплата экологического сбора и расчёт суммы — до 15 апреля года, следующего за отчётным.

Налоговый учёт: где теряют деньги

Здесь два разных сценария, и второй — прямая зона риска.

Налог на прибыль (ОСНО). Минфин допускает учитывать экосбор в прочих расходах, связанных с производством и реализацией (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). То есть базу по прибыли он уменьшает. В 1С — статью расходов по Дт 91.02 сделайте принимаемой к НУ.

УСН «Доходы минус расходы». Экологический сбор не назван в закрытом перечне расходов ст. 346.16 НК РФ. Признавать его в расходах при УСН рискованно — налоговая с высокой вероятностью снимет. Безопаснее в расходы УСН сбор не включать.

⚠️ Плату за НВОС в пределах нормативов при УСН учитывать можно (это материальные расходы), а вот экосбор — нет. Ещё одна причина не смешивать эти два платежа.

Типичные ошибки

• ❌ Начислили на 68 и приняли к вычету как налог — экосбор не налог ФНС, вычетов и зачётов с НДС/прибылью через 68 не бывает.
• ❌ Отнесли расход на 20/26/44 — это прочий расход (91.02), а не себестоимость.
• ❌ Учли в расходах УСН — снимут при проверке, доначислят налог и пени.
• ❌ Перепутали с НВОС — разные основания, КБК и сроки; двойное начисление или недоимка.
• ❌ Начислили помесячно — сбор годовой, начисляется разово по расчёту.

Отчёты для проверки в 1С

После проведения операций сверьтесь:

• Оборотно-сальдовая ведомость по счёту 76 (или 68) — остаток должен обнулиться после уплаты;
• Анализ счёта 91.02 — видна сумма сбора в прочих расходах;
• Карточка счёта 51 — факт списания с банка совпадает с платёжкой.

Если после уплаты на 76 «завис» остаток — ищите расхождение суммы начисления и суммы платежа.

Годовой чек-лист по экологическому сбору

Частые вопросы