Учёт госпошлины в 1С 8.3: проводки по начислению, уплате и возврату

Госпошлину в 1С 8.3 отражают на счёте 68.10 «Прочие налоги и сборы»: уплата — проводкой Дт 68.10 Кт 51, начисление — Дт счёта затрат Кт 68.10. Вопрос «на какой счёт отнести госпошлину» — это всегда вопрос про дебет проводки, а дебет зависит от того, за что платите:

• 🏛️ суд, арбитраж → 91.02;
• 🚗 постановка авто на учёт в ГИБДД до ввода в ОС → 08.04;
• 🏢 регистрация недвижимости до ввода ОС → 08.04;
• 📄 обычные регистрационные действия → 20, 26 или 44.

Ошибка тут стоит дорого. Отнесёте пошлину за покупку здания на 91.02 вместо 08 — занизите стоимость ОС и исказите амортизацию на годы вперёд. Спишете судебную пошлину сразу с 51, минуя 68.10, — потеряете аналитику по расчётам с бюджетом. Ниже — как провести каждый случай в «Бухгалтерии 3.0».

На какой счёт отнести госпошлину: счёт учёта и дебет

Госпошлина — это федеральный сбор (глава 25.3 НК РФ), а не налог. По кредиту всегда идёт счёт расчётов с бюджетом — 68.10.

Некоторые бухгалтеры по привычке используют 68.09 или 76.05, но в типовой 1С 8.3 счёт учёта пошлины — именно субсчёт 68.10. Разница между случаями только в дебете, и определяет его экономический смысл платежа.

Почему 91.02, а не 91.01 и не 99

91.02 — это «Прочие расходы». Здесь собираются судебные пошлины, штрафы, пени и разовые сборы, не связанные с производством.

• 99 напрямую не используют — так теряется корректная структура финрезультата и налоговой базы.
• 91.01 — это доходы. Туда попадёт только возврат пошлины или её возмещение ответчиком.

Входит ли госпошлина в ЕНП

Большинство пошлин платятся отдельным платежом на собственный КБК, а не через единый налоговый счёт. Исключение — пошлина, по которой суд выдал исполнительный документ: она попадает в состав ЕНП и «садится» на сальдо ЕНС.

Практический вывод для 1С: в платёжном поручении на обычную пошлину выбирайте уплату не на ЕНС, иначе деньги уйдут в общий котёл и зачтутся в счёт других налогов.

Оплата госпошлины: платёжное поручение и проводки в 1С 8.3

Начнём с самого частого запроса — как провести саму уплату. В «Бухгалтерии 3.0» путь зависит от того, есть ли платёжное поручение.

Платёжное поручение на уплату госпошлины

1. Раздел Банк и касса → Платёжные поручения → кнопка Создать.
2. Вид операции — Уплата налога. Именно этот вид корректно подтягивает счёт 68.10 и реквизиты бюджета.
3. Налог — выбираете или создаёте элемент «Госпошлина», счёт учёта 68.10.
4. Указываете КБК (для арбитражной пошлины свой, для регистрационных действий — другой), ОКТМО, статус плательщика.
5. Проводите и по кнопке Оплачено создаёте на основании Списание с расчётного счёта.

Списание с расчётного счёта

Если платёжка ушла через клиент-банк, документ Списание с расчётного счёта подгрузится из выписки автоматически.

Проверьте два поля: вид операции — Уплата налога, счёт — 68.10.

Если платить надо срочно, а платёжки нет

Бывает, что пошлину оплачивает директор картой или сотрудник наличными в отделении.

1. Выдачу денег проводите Выдачей наличных (Дт 71.01 Кт 50.01) или списанием с корпоративной карты на 71.01.
2. Квитанцию прикладываете к Авансовому отчёту, закладка Прочее: счёт затрат 91.02 или 26, субконто — статья прочих расходов.
3. Счёт 68.10 в этой схеме можно не задействовать: пошлину уплатило физлицо от имени организации, расчётов с бюджетом у юрлица не возникает. Если начисление на 68.10 вы уже сделали — закройте его проводкой Дт 68.10 Кт 71.01.

Начисление и списание госпошлины: бухгалтерский и налоговый учёт

Начисление — это признание расхода. Момент признания зависит от вида пошлины и не всегда совпадает с датой оплаты.

Проводки по госпошлине в бухгалтерском учёте

В бухучёте расход признают, когда выполнены условия ПБУ 10/99: есть основание и сумма определена.

• Суд — дата подачи искового заявления.
• Регистрация — дата совершения юридически значимого действия.

Начисление оформляют документом Операция (раздел Операции → Операции, введённые вручную):

• Суд: Дт 91.02 Кт 68.10 на дату подачи иска.
• Текущая деятельность: Дт 20 / 26 / 44 Кт 68.10.
• Актив: Дт 08.04 Кт 68.10.

Если пошлина мелкая и уплачивается «день в день» с регистрационным действием, начисление и уплату иногда сводят к одной дате — но проводку через 68.10 сохраняют.

Проводки по госпошлине в налоговом учёте

В налоговом учёте (налог на прибыль) госпошлина — это:

• прочий расход по производству и реализации (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ), либо
• внереализационный расход для судебной пошлины (пп. 10 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Признаётся на дату начисления. В 1С суммы НУ заполняются в том же документе Операция в колонках Сумма НУ Дт и Сумма НУ Кт — обычно они равны БУ, и разниц не возникает.

Разница появляется, когда пошлина включается в стоимость ОС: в бухучёте она может пойти в первоначальную стоимость (08 → 01), а в налоговом — сразу в прочие расходы. Тогда возникают временные разницы и отложенный налог по ПБУ 18/02. 1С посчитает их автоматически при корректно заполненных суммах БУ и НУ.

Списание пошлины со счёта 68.10

Формулировка «списание госпошлины» на практике означает одно из трёх:

Никакого «списания на 99» или «на 84» быть не должно — счёт 68.10 закрывается только через расход, актив или возврат.

Госпошлина в суд и арбитраж: как провести начисление, уплату и возврат

Это отдельный крупный сценарий, вокруг которого больше всего вопросов — особенно по арбитражу. Порядок такой:

1. Начисляете пошлину на дату подачи иска: Дт 91.02 Кт 68.10.
2. Уплачиваете через Списание с расчётного счёта: Дт 68.10 Кт 51.
3. Если суд выигран и пошлину взыскивают с ответчика — признаёте прочий доход: Дт 76.02 Кт 91.01, а при поступлении Дт 51 Кт 76.02.

Сколько платить в арбитражный суд

Ставки за рассмотрение иска в арбитражном суде рассчитываются от цены иска (ст. 333.21 НК РФ). В 1С сумма просто вносится в документ — калькулятора ставок в типовой конфигурации нет.

Ориентировочные размеры (уточняйте по НК РФ или определению суда):

Возмещение госпошлины по решению суда: проводки в 1С 8.3

Проигравшая сторона компенсирует пошлину победителю (ст. 110 АПК РФ). Для истца это не сторнирование расхода, а отдельный прочий доход.

1. Дождитесь вступления решения в силу — это дата признания дохода.
2. Документ Операция: Дт 76.02 Кт 91.01 на сумму, указанную в решении.
3. Поступление денег — Поступление на расчётный счёт, вид операции Прочее поступление, счёт расчётов 76.02, статья прочих доходов.

Если вы ответчик и возмещаете пошлину истцу: Дт 91.02 Кт 76.09 при признании обязанности, затем Дт 76.09 Кт 51 при оплате.

Если ответчик не платит

Когда решение есть, а денег нет месяцами, дебиторка на 76.02 висит без движения. Варианты:

• передать исполнительный лист приставам — учёт не меняется, задолженность остаётся на 76.02;
• при истечении срока взыскания или ликвидации должника — списать в прочие расходы: Дт 91.02 Кт 76.02;
• на существенные суммы создать резерв по сомнительным долгам (Дт 91.02 Кт 63).

Как провести госпошлину в ГИБДД (ГАИ) в 1С

Автомобильные пошлины — регистрация, номера, замена ПТС и водительского удостоверения — делятся ровно по одному признаку: машина уже введена в эксплуатацию или ещё нет.

• 🚗 Покупка авто, постановка на учёт до ввода в ОС → Дт 08.04 Кт 68.10. Пошлина за номера и свидетельство о регистрации попадёт в первоначальную стоимость.
• 🔁 Перерегистрация, замена номеров, дубликат СТС на уже работающем авто → Дт 26 или 44 Кт 68.10 (для транспорта основной деятельности — можно 20).
• 🪪 Пошлина за права сотрудника, если оплачивает организация, → Дт 91.02 Кт 68.10 и вопрос с НДФЛ: такой платёж, как правило, доход работника в натуральной форме.

Ориентиры по размерам: регистрация авто с выдачей номеров — примерно 3 000–4 500 ₽, внесение изменений в ПТС — около 1 000 ₽, замена водительского удостоверения — порядка 4 000–5 000 ₽. Точные суммы смотрите в ст. 333.33 НК РФ.

В 1С удобнее провести такую пошлину одним документом: Списание с расчётного счёта с видом Уплата налога (счёт 68.10), а начисление — Операцией на 08.04 или 26. Если оплачивал водитель наличными — через подотчёт и авансовый отчёт.

Возврат госпошлины: на какой счёт отнести и проводки в 1С 8.3

Пошлину возвращают, если переплатили, отказались от иска до принятия его судом или дело прекращено. Возврат из бюджета — это всегда движение по 68.10.

Расход уже был признан (Дт 91.02 Кт 68.10):

• поступление Дт 51 Кт 68.10;
• восстановление дохода Дт 68.10 Кт 91.01.

Пошлину только уплатили, но в расходы не относили (например, иск так и не подали):

• на 68.10 висит дебетовое сальдо (переплата);
• возврат закрывает его: Дт 51 Кт 68.10 — доход не признаётся.

В 1С возврат оформляют Поступлением на расчётный счёт с видом операции Прочее поступление или Возврат налога, счёт 68.10.

Не путайте два разных случая: возврат приходит из бюджета по решению налоговой или суда, возмещение — от проигравшей стороны. Первый идёт через 68.10, второй — через 76.02 и 91.01.

Госпошлина за регистрацию основного средства: счёт учёта

Отдельный вопрос — включать ли пошлину в стоимость ОС. По ФСБУ 6/2020 в первоначальную стоимость входят все затраты на приобретение и приведение объекта в состояние, пригодное к использованию.

• Пошлина уплачена до ввода ОС в эксплуатацию → Дт 08.04 Кт 68.10, попадает в стоимость и амортизируется.
• Пошлина уплачена после ввода (например, перерегистрация авто через год) → Дт 91.02 Кт 68.10, прочий расход, стоимость ОС не меняется.

В 1С пошлину «до ввода» проводят операцией на 08.04 по тому же объекту, что и покупку. Тогда при вводе ОС документом Принятие к учёту ОС она автоматически включится в первоначальную стоимость.

Пример с числами. Купили склад за 6 000 000 ₽ без НДС, пошлина за регистрацию права — 22 000 ₽, оба платежа до ввода.

• Дт 08.04 Кт 60.01 — 6 000 000 ₽;
• Дт 08.04 Кт 68.10 — 22 000 ₽;
• Дт 68.10 Кт 51 — 22 000 ₽;
• Дт 01.01 Кт 08.04 — 6 022 000 ₽ при вводе в эксплуатацию.

Если ту же пошлину провести на 91.02, стоимость ОС окажется 6 000 000 ₽, и амортизация за весь срок недосчитает 22 000 ₽.

Госпошлина при УСН «доходы минус расходы»

На УСН госпошлина учитывается в расходах по пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ — как суммы налогов и сборов. Признаётся по факту уплаты (кассовый метод).

В 1С расход попадёт в КУДиР автоматически после проведения Списания с расчётного счёта с видом Уплата налога и счётом 68.10 — при условии, что признание расходов УСН настроено. Судебная пошлина на УСН тоже принимается в расход после уплаты.

Возмещение пошлины ответчиком на УСН — это доход на дату поступления денег, его придётся включить в базу. А вот возврат переплаты из бюджета доходом не признаётся, если расход в КУДиР ещё не попал.

Типичные ошибки в проводках по госпошлине

• ❌ Уплата минуя 68.10 (Дт 91.02 Кт 51). Теряется аналитика по бюджету, не видно переплат. Всегда через 68.10.
• ❌ Судебная пошлина на 20/26 вместо 91.02. Суд — это не обычная деятельность, а прочий расход. Иначе искажается структура затрат.
• ❌ Пошлина за недвижимость или авто на 91.02 вместо 08 при покупке. Занижается стоимость ОС и амортизация.
• ❌ Возврат как выручка на 62/90. Задваивает доход и налоговую базу.
• ❌ Возмещение от ответчика проведено сторно по 91.02. Правильно — отдельный доход Дт 76.02 Кт 91.01.
• ❌ Вид операции «Прочее списание» в платёжке вместо «Уплата налога». Тогда 1С не подтянет 68.10, и расчёты с бюджетом «поедут».
• ❌ Обычную пошлину отправили на ЕНС. Деньги зачтутся в счёт других налогов, а пошлина останется неуплаченной — суд заявление не примет.
• ❌ Забыли начислить перед уплатой. Если сразу списать без проводки начисления, расход в НУ может встать не той датой.

Как проверить, что всё разнесено верно

После проводок сформируйте два отчёта:

1. Оборотно-сальдовая ведомость по счёту 68.10 (раздел Отчёты → ОСВ по счёту). Уплаченная и начисленная пошлина должны закрыться в ноль, если расход признан. Дебетовое сальдо — переплата, кредитовое — задолженность перед бюджетом.
2. Анализ счёта 91.02 — проверьте, что судебные пошлины сидят в прочих расходах, а не в затратах на производство.

Если готовите декларацию по прибыли: судебные пошлины должны попасть во внереализационные расходы, а прочие — в косвенные. 1С распределит их по регистрам НУ автоматически при корректных проводках.

Частые вопросы