Учёт лизинга у лизингополучателя в 1С 8.3: от аванса до выкупа

Учет лизинга в 1С 8.3 пошагово на балансе лизингополучателя строится на одном документе — «Поступление в лизинг», а не на обычной покупке ОС. Программа сразу формирует право пользования активом (ППА) и обязательство по аренде, а дальше идут ежемесячные платежи, амортизация и выкуп предмета лизинга.

Типичная ситуация: ООО купила машину в лизинг, бухгалтер завёл первый платёж как «Услуги (акт)» — и через полгода ОСВ не сходится, НДС висит, в налоговом учёте расходов нет. Разбираем правильный порядок: настройка, договор, аванс, поступление, платежи, амортизация, выкуп, ошибки.

Что меняет ФСБУ 25: ППА, обязательство и чей это баланс

С 2022 года в бухучёте нет деления «предмет на балансе лизингодателя / лизингополучателя». По ФСБУ 25/2018 лизингополучатель всегда показывает у себя:

• 🏭 право пользования активом (ППА) — по правилам основных средств;
• 💰 обязательство по аренде — приведённую (дисконтированную) сумму будущих платежей.

Забалансовый счёт 001 остался только для операционной аренды и для тех, кто вправе вести упрощённый учёт. Классический выкупной лизинг авто или оборудования — это учёт на балансе лизингополучателя.

В налоговом учёте по прибыли логика другая: расходом признаются лизинговые платежи по графику за вычетом выкупной стоимости, а не амортизация ППА. Отсюда постоянные временные разницы между БУ и НУ — 1С считает их сама, если документы заполнены корректно.

Лизинг на какой счёт бухгалтерского учёта в 1С: карта счетов

Прежде чем проводить документы, держите под рукой набор счетов. В типовой конфигурации 1С:Бухгалтерии 8.3 они уже есть — отдельно создавать ничего не нужно.

Если какого-то счёта нет — проверьте план счетов и релиз конфигурации: блок ФСБУ 25 поддерживается в актуальных релизах 1С:Бухгалтерии 8.3 ПРОФ и КОРП.

Шаг 1. Настройка функциональности «Лизинг» в 1С 8.3

Кнопки «Поступление в лизинг» по умолчанию нет — её нужно включить.

1. Откройте Главное → Функциональность.
2. Перейдите на вкладку Основные средства.
3. Поставьте флаг «Лизинг» (договоры лизинга).

После этого в разделе ОС и НМА появятся документы «Поступление в лизинг», «Изменение условий лизинга» и «Выкуп предметов лизинга», а в договоре станет доступен вид расчётов по лизингу.

Заодно проверьте учётную политику: если организация не применяет ПБУ 18/02, отложенный налог по лизингу считаться не будет и разницы БУ/НУ придётся объяснять вручную в пояснениях.

Шаг 2. Договор лизингодателя, график платежей и счета расчётов

Как проводить лизинг в 1С, решается уже на этом шаге — от настроек договора зависят все дальнейшие проводки.

• Заведите контрагента-лизингодателя, договор — вид «С поставщиком», в карточке отметьте расчёты по лизингу.
• Внесите график платежей из приложения к договору: даты и суммы с НДС. График нужен и для НУ, и для дисконтирования в БУ.
• Проверьте счета расчётов в договоре: авансы — 60.02, текущие расчёты по аренде — 76.07.9. Если оставить 60.01, платежи не свяжутся с обязательством.
• Задайте ставку дисконтирования. Берут либо ставку, заложенную лизингодателем в договор, либо ставку по сопоставимому кредиту на такой же срок.

Чтобы заранее увидеть, как платёж делится на проценты и погашение тела долга, постройте график:

Шаг 3. Перечисление аванса лизингодателю и НДС с аванса

Первый платёж по договору лизинга — обычно аванс (первоначальный взнос, 10–30% стоимости предмета).

Проведите его документом Банк и касса → Списание с расчётного счёта, вид операции «Оплата поставщику», договор лизинга.

Шаг 4. Поступление в лизинг в 1С 8.3: пошаговая инструкция

Ключевой документ — ОС и НМА → Поступление в лизинг. Одним проведением он создаёт ППА, принимает объект как ОС и формирует обязательство по аренде.

Что заполнить:

1. Контрагент и договор лизинга, номер и дата акта приёма-передачи.
2. Основное средство — новый элемент справочника (например, «Автомобиль Lada Vesta, договор лизинга 114-Л»).
3. Стоимость — приведённую (дисконтированную) стоимость обязательства и общую сумму договора с НДС.
4. Счета учёта: ППА — 01.03, амортизация — 02.03, вложения — 08.04.2.
5. Срок полезного использования — срок договора, если выкуп не предполагается, либо обычный СПИ группы, если предмет выкупается и остаётся в компании.
6. Способ отражения расходов по амортизации — счёт затрат и аналитика.

Пример с числами. Договор на 3 года, общая сумма 3 600 000 ₽ (в т. ч. НДС 600 000 ₽), приведённая стоимость обязательства без НДС — 2 500 000 ₽.

• Дт 08.04.2 Кт 76.07.1 — 2 500 000 ₽
• Дт 01.03 Кт 08.04.2 — 2 500 000 ₽ (первоначальная стоимость ППА)
• Дт 76.07.2 Кт 76.07.1 — 500 000 ₽ (НДС по будущим платежам)

Разница между номиналом графика (3 000 000 ₽ без НДС) и приведённой стоимостью (2 500 000 ₽) — это будущие проценты, 500 000 ₽. Они попадут в расходы не сразу, а ежемесячно.

Где найти «Расходы лизингодателя» в документе «Поступление в лизинг»

Это поле ищут чаще всего. «Расходы лизингодателя» — сумма, которую лизингодатель потратил на приобретение предмета; она нужна для налогового учёта, когда предмет амортизирует лизингополучатель (договоры, заключённые до перехода на новые правила НУ).

Где искать в документе:

• в табличной части Основные средства — колонка «Расходы лизингодателя» (в некоторых релизах — «Стоимость (НУ)»);
• если колонки не видно, она скрыта в форме: Ещё → Изменить форму и включите её отображение;
• поле становится доступным только при том варианте налогового учёта в договоре, где предмет амортизируется у лизингополучателя.

Автомобиль в лизинг: как оформить в 1С и что сделать вне программы

Как отразить в 1С 8.3 приобретение автомобиля в лизинг — тот же «Поступление в лизинг», но добавляются сопутствующие расходы:

• 🚗 КАСКО/ОСАГО за счёт лизингополучателя — через 97 (расходы будущих периодов) с равномерным списанием на 26 или 44, либо сразу в расход, если срок полиса в пределах года и так закреплено в учётной политике.
• 🏛️ Госпошлина за регистрацию в ГИБДД — если авто уже введено в эксплуатацию, включать пошлину в стоимость ППА поздно: списывают в текущие расходы (91.02 в БУ, прочие расходы в НУ).
• 🧾 Транспортный налог платит тот, на кого зарегистрировано ТС. При лизинге авто обычно регистрируют на лизингополучателя — проверьте в договоре и в ПТС.

Кран и спецтехника: как внести в 1С покупку в лизинг

Порядок тот же, но добавьте три вещи:

1. Счёт затрат по амортизации — 20 или 25, если техника работает на объектах, а не в офисе.
2. СПИ по классификации основных средств для соответствующей группы — у спецтехники он обычно 7–10 лет, что заметно больше срока договора лизинга.
3. Регистрация в Ростехнадзоре и допуск персонала — расходы на это в стоимость ППА не включают, если объект уже принят к учёту.

Шаг 5. Лизинговые платежи: проводки у лизингополучателя в 1С 8.3

Каждый месяц по графику происходит несколько событий: оплата, зачёт НДС, начисление процентов.

Оплата лизингового платежа — снова Списание с расчётного счёта, вид «Оплата поставщику», договор лизинга. Учёт лизинговых платежей у лизингополучателя в БУ — это не расход, а погашение долга:

Проценты начисляет регламентная операция «Начисление процентов по аренде» в обработке Закрытие месяца. В первые месяцы договора проценты максимальны, к концу — минимальны, как по кредиту.

Если платёж просрочен и лизингодатель выставил пени — это прочий расход: Дт 91.02 Кт 76.07.9, к вычету НДС по пеням не берётся.

Признание расходов в БУ и НУ

Здесь бухгалтерский и налоговый учёт расходятся, и 1С разводит их через закрытие месяца .

Амортизация ППА (только БУ) — начисляется с месяца, следующего за месяцем принятия к учёту:

Признание в НУ арендных платежей — отдельная регламентная операция. В налоговом учёте в расход идёт платёж по графику за минусом выкупной стоимости, амортизация ППА в НУ не начисляется.

Итог: в БУ расход = амортизация + проценты, в НУ расход = платёж по графику. Разницы формируют отложенный налог на счетах 77/09, 1С рассчитывает его автоматически при включённом ПБУ 18/02.

Шаг 6. Амортизация и износ лизингового имущества в 1С

Амортизация ППА в БУ идёт по общим правилам основных средств:

• срок — срок договора лизинга, если предмет возвращается; СПИ по классификатору, если предмет выкупается;
• способ — линейный в большинстве случаев;
• счёт затрат — там, где работает объект: 20 — производство, 25 — общепроизводственные, 26 — управление, 44 — торговля;
• ликвидационная стоимость — по ФСБУ 6/2020 её нужно оценить; при выкупе за символическую сумму она обычно нулевая.

Прикинуть суммы амортизации по месяцам удобно калькулятором:

Амортизация после выкупа

После выкупа объект переходит в собственные ОС, и амортизация продолжается — но уже по счёту 01.01 / 02.01:

• СПИ не истёк — доамортизируйте остаточную стоимость в обычном порядке;
• ППА самортизировано полностью, а выкупная стоимость мала (например, 1 000 ₽) — сумму либо списывают в расходы сразу как малоценное оборудование, либо ставят как отдельное ОС с коротким СПИ;
• в НУ первоначальная стоимость выкупленного объекта = выкупная стоимость без НДС.

Шаг 7. Выкуп предмета лизинга: проводки у лизингополучателя

Выкуп — финальный этап. Возможны два сценария, и проводки у них разные.

Вариант А. Выкуп «зашит» в платежи:

Вариант Б. Отдельный выкупной платёж — например, 60 000 ₽ (в т. ч. НДС 10 000 ₽):

Как в 1С провести выкуп предмета лизинга: используйте документ «Выкуп предметов лизинга» (ОС и НМА). Он закрывает остаток обязательства, снимает ППА, переносит амортизацию и приходует объект как собственное ОС одним проведением — вручную подбирать проводки не нужно.

Выкуп лизингового автомобиля

Для авто к учётной части добавьте перерегистрацию в ГИБДД на организацию как собственника и проверку транспортного налога. Если после выкупа машину сразу продают, остаточная стоимость по данным БУ и НУ будет разной — следите за расчётом финансового результата от продажи.

Изменение условий лизинга в 1С 8.3

Стороны поменяли график, срок или сумму — по ФСБУ 25 это модификация аренды. Обязательство и ППА пересчитываются на новую приведённую стоимость.

В 1С есть документ «Изменение условий лизинга » (ОС и НМА):

1. Укажите новый график платежей.
2. Программа пересчитает обязательство 76.07.1 и скорректирует стоимость ППА 01.03.
3. Разница относится на стоимость права пользования, а не на текущие расходы.

Услуги лизинга: проводки, когда платёж отражают как расход

Есть законные случаи, когда ППА не признают, а платёж проводят как услугу: операционная аренда без выкупа, короткий договор, малое предприятие на упрощённом учёте. Тогда поступление услуг лизинга в 1С 8.3 оформляют документом Покупки → Поступление (акт, услуги).

Условия упрощения по ФСБУ 25: срок аренды не больше 12 месяцев, либо предмет малоценный, либо организация вправе применять упрощённые способы учёта. Право на упрощение закрепите в учётной политике — иначе проверяющие потребуют признать ППА.

Учёт лизинга на балансе лизингодателя: что осталось от старой схемы

Отражение лизинга в бухгалтерском учёте у лизингополучателя больше не зависит от того, чей это баланс по договору — ФСБУ 25 отменил этот выбор в БУ. Но старая схема встречается в двух ситуациях:

• 📄 Налоговый учёт. В НУ предмет амортизирует собственник по договору, и если это лизингодатель, у лизингополучателя в расход идут только платежи по графику.
• 📄 Операционная аренда и упрощённый учёт. Здесь предмет у лизингополучателя за балансом: Дт 001 — принятие арендованного имущества, Кт 001 — возврат. Проводок по ППА и обязательству нет.

В 1С забалансовый учёт ведут ручной операцией по счёту 001 — типового документа для этого не требуется. Амортизацию по такому объекту лизингополучатель не начисляет.

Типичные ошибки при учёте лизинга в 1С

Грабли, из-за которых потом не сходится ОСВ и приходится переделывать квартал:

• ❌ Неверный вид договора. Без признака лизинга документ «Поступление в лизинг» недоступен, платежи заводят как услуги — ППА не формируется.
• ❌ Платежи документом «Услуги (акт)» при учёте ППА на балансе. Платёж должен гасить 76.07.1.
• ❌ Ручные операции вместо типовых документов. Регламентные операции (проценты, признание в НУ) перестают работать, разницы БУ/НУ не считаются.
• ❌ Ошибка в первоначальной оценке обязательства — внесли номинал графика вместо приведённой стоимости.
• ❌ «Зависший» НДС на счёте 76.07.9 или 76.07.2 — не зарегистрированы счёта-фактуры лизингодателя, вычет не проходит.
• ❌ Двойной учёт выкупной стоимости в расходах НУ: сначала в платежах, потом при выкупе.
• ❌ Амортизация по сроку договора при выкупе — ППА самортизировано, а объект продолжает работать.
• ❌ Неверные счета расчётов в договоре (60.01 вместо 76.07.9) — платежи не попадают в аналитику по аренде.

Отчёты для самопроверки

После закрытия месяца пройдитесь по четырём отчётам — это 10 минут, а ошибку находит сразу:

• 📊 ОСВ по счёту 76.07.1 — сальдо уменьшается каждый месяц и к концу договора обнуляется.
• 📊 ОСВ по 01.03 и 02.03 — стоимость ППА и накопленная амортизация; амортизация не должна превышать стоимость.
• 📊 Анализ счёта 91.02 — начисленные проценты по аренде убывают от месяца к месяцу.
• 📊 Регистры НУ и справка-расчёт по арендным платежам — платежи признаны по графику и не задвоены с амортизацией.
• 📊 ОСВ по 76.07.2 и 76.07.9 — остатки должны объясняться неоплаченными платежами, а не «потерянным» НДС.

Частые вопросы