Учёт лизинга у лизингополучателя в 1С 8.3: от аванса до выкупа

Лизинг в 1С 8.3 у лизингополучателя проводится через отдельный документ «Поступление в лизинг», а не через обычную покупку ОС: программа сразу формирует право пользования активом (ППА) и обязательство по аренде. Дальше — ежемесячные платежи, амортизация ППА и выкуп предмета лизинга.

Ниже — пошаговая инструкция для учёта на балансе лизингополучателя: от настройки и аванса до выкупа, с проводками в БУ и НУ и разбором типичных ошибок. Всё по ФСБУ 25/2018, актуально для 1С:Бухгалтерии 8.3.

Что учесть до начала: ФСБУ 25 и на чьём балансе лизинг

С 2022 года понятия «предмет на балансе лизингодателя» в бухучёте больше нет. По ФСБУ 25/2018 лизингополучатель всегда показывает у себя:

• 🏭 право пользования активом (ППА) — как основное средство;
• 💰 обязательство по аренде — приведённую (дисконтированную) сумму будущих платежей.

Старая схема с забалансовым счётом 001 применяется только к операционной аренде и к тем, кто ведёт упрощённый учёт. Для классического лизинга авто или оборудования — учёт на балансе лизингополучателя.

В налоговом учёте по прибыли всё иначе: там расходом признаются лизинговые платежи по графику (за вычетом выкупной стоимости), а не амортизация. Поэтому между БУ и НУ почти всегда возникают временные разницы — 1С считает их автоматически, если корректно заполнить документы.

Шаг 1. Настройка функциональности «Лизинг» в 1С 8.3

Кнопки «Поступление в лизинг» по умолчанию нет — её нужно включить.

1. Откройте Главное → Функциональность.
2. Перейдите на вкладку Основные средства.
3. Поставьте флаг «Лизинг» (договоры лизинга).

После этого в разделе ОС и НМА появятся документы «Поступление в лизинг», а в договоре можно будет указать вид «С лизингодателем».

Проверьте заодно план счетов : должны быть счета 76.07.1 (Арендные обязательства), 76.07.2 (НДС по арендным обязательствам), 76.07.9 (Прочие расчёты по договорам аренды), 01.03 (арендованное имущество / ППА) и 02.03 (амортизация ППА). В типовой конфигурации они есть.

Шаг 2. Договор лизинга и справочники

Заведите контрагента-лизингодателя и договор с ним.

• Вид договора — «С поставщиком», в карточке отметьте, что это лизинг (пункт появится после включения функциональности).
• Внесите график платежей из приложения к договору: даты и суммы. Он нужен для признания расходов в НУ и для дисконтирования в БУ.
• Проверьте ставку дисконтирования. Обычно её берут как ставку, по которой лизингодатель предоставил финансирование, либо ставку по сопоставимому кредиту.

Чтобы прикинуть, как платёж делится на проценты и погашение тела долга, постройте график заранее:

Шаг 3. Перечисление аванса лизингодателю

Первый платёж по договору лизинга — обычно аванс (первоначальный взнос).

Проведите его документом Банк и касса → Списание с расчётного счёта, вид операции «Оплата поставщику», договор лизинга.

Если лизингодатель выставил счёт-фактуру на аванс, зарегистрируйте её — тогда можно принять к вычету авансовый НДС:

Шаг 4. Поступление ОС в лизинг на баланс лизингополучателя

Ключевой документ — ОС и НМА → Поступление в лизинг. Он и создаёт ППА, и ставит объект как ОС, и формирует обязательство.

Что заполнить:

1. Контрагент и договор лизинга.
2. Основное средство — создайте элемент справочника (например, «Автомобиль Lada Vesta по договору лизинга»).
3. Стоимость — приведённую (дисконтированную) стоимость обязательства и общую сумму договора.
4. Счёт учёта ППА — 01.03, амортизации — 02.03.
5. Срок полезного использования — обычно срок договора (если выкуп не предполагается) или СПИ как для собственного ОС (если выкуп есть).

Проводки при проведении документа:

Пример с числами. Договор на 3 года, общая сумма 3 600 000 ₽ (в т. ч. НДС 600 000 ₽), приведённая стоимость обязательства без НДС — 2 500 000 ₽.

• Дт 08.04.2 Кт 76.07.1 — 2 500 000 ₽
• Дт 01.03 Кт 08.04.2 — 2 500 000 ₽ (первоначальная стоимость ППА)
• Дт 76.07.2 Кт 76.07.1 — 500 000 ₽ (НДС по будущим платежам)

Страхование и постановка автомобиля на учёт в ГИБДД

Если в лизинг взят автомобиль:

• 🚗 КАСКО/ОСАГО, которое платит лизингополучатель, — обычно расходы будущих периодов (97) с равномерным списанием на затраты (26, 44).
• 🏛️ Госпошлина за регистрацию в ГИБДД — если авто уже введено в эксплуатацию, включать её в стоимость ППА поздно, поэтому чаще списывают в текущие расходы (91.02 в БУ, в НУ — прочие расходы).

Шаг 5. Ежемесячные лизинговые платежи и проводки

Каждый месяц по графику происходит несколько событий: оплата, зачёт НДС и признание процентов.

Оплата лизингодателю — снова Списание с расчётного счёта, вид «Оплата поставщику», договор лизинга:

Зачёт аванса и вычет НДС по счёту-фактуре лизингодателя за месяц:

Начисление процентов по обязательству — регламентная операция при закрытии месяца. Часть «стоимости денег» лизинга уходит в расходы:

Признание расходов в БУ и НУ

Здесь БУ и НУ расходятся, и 1С разводит их через регламентные операции закрытия месяца.

Амортизация ППА (только БУ) — начисляется со следующего месяца после ввода:

Признание лизинговых платежей в НУ — отдельная регламентная операция «Признание в НУ арендных платежей». В налоговом учёте в расход идёт платёж по графику (за минусом выкупной стоимости), а амортизация ППА в НУ не начисляется.

Из-за этого возникают временные разницы и отложенный налог (счета 77/09) — 1С считает их сама, если в учётной политике включён учёт по ПБУ 18/02.

Шаг 6. Амортизация и износ лизингового имущества

Амортизация ППА в БУ идёт по общим правилам:

• срок — как правило, срок договора лизинга (или СПИ, если объект выкупается и остаётся);
• способ — линейный в большинстве случаев;
• счёт затрат — тот, где работает объект (20 — производство, 26 — управление, 44 — торговля).

Прикинуть суммы амортизации по месяцам удобно калькулятором:

Амортизация после выкупа

После выкупа объект переходит в собственные ОС. Дальше:

• если СПИ не истёк — амортизация продолжается уже по собственному ОС на счёте 01.01;
• если выкупная стоимость мала (например, 1 000 ₽) и объект самортизирован — остаток либо списывают в расходы сразу, либо доамортизируют.

Шаг 7. Выкуп предмета лизинга: проводки у лизингополучателя

Выкуп — финальный этап. Возможны два варианта.

Вариант А. Выкуп «зашит» в платежи (выкупная стоимость внутри графика). Отдельного выкупного платежа нет, обязательство 76.07.1 гасится последним платежом. Остаётся перевести ППА в собственные ОС:

Вариант Б. Отдельный выкупной платёж в конце. Например, выкупная стоимость 60 000 ₽ (в т. ч. НДС 10 000 ₽).

В 1С 8.3 для этого удобно использовать документ «Выкуп предметов лизинга» (ОС и НМА): он закрывает обязательство, снимает ППА и приходует объект как собственное ОС одним проведением.

Выкуп лизингового автомобиля

Для авто добавьте перерегистрацию в ГИБДД на организацию как на собственника и проверьте транспортный налог (плательщик — тот, на кого зарегистрировано ТС).

Изменение условий лизинга в 1С 8.3

Стороны меняют график, срок или сумму — по ФСБУ 25 это модификация аренды. Обязательство и ППА пересчитываются на новую приведённую стоимость.

В 1С есть документ «Изменение условий лизинга » (ОС и НМА):

1. Укажите новый график платежей.
2. Программа пересчитает обязательство 76.07.1 и скорректирует стоимость ППА 01.03.
3. Разница относится на стоимость права пользования, а не на текущие расходы.

Лизинг с дисконтированием: когда можно упростить

ФСБУ 25 требует дисконтировать обязательство. Но есть послабления:

• организации на упрощённом учёте (малые предприятия) могут не дисконтировать и учитывать ППА по номиналу платежей;
• для операционной аренды ППА и обязательство можно не признавать вовсе.

Если применяете упрощение, в 1С это задаётся настройкой договора и учётной политики: обязательство 76.07.1 будет равно сумме платежей без дисконта, а проценты не выделяются.

Типичные ошибки при учёте лизинга в 1С

Самые частые «грабли», из-за которых потом не сходится ОСВ:

• ❌ Неверный вид договора. Без флага «Лизинг» документ «Поступление в лизинг» недоступен, и платежи заводят как услуги — ППА не формируется.
• ❌ Платежи документом «Услуги (акт)». На балансе лизингополучателя это ошибка: платёж гасит обязательство 76.07.1, а не создаёт расход.
• ❌ Ручные операции вместо типовых документов. Регламентные операции (проценты, признание в НУ) перестают работать, разницы БУ/НУ не считаются.
• ❌ Ошибка в первоначальной оценке обязательства — внесли номинал платежей вместо приведённой стоимости. Проценты и амортизация посчитаются неверно.
• ❌ «Зависший» НДС на счёте 76.07.9 — не зарегистрировали счета-фактуры лизингодателя, НДС не уходит в вычет.
• ❌ Двойной учёт выкупной стоимости в расходах НУ.

Отчёты для самопроверки

После закрытия месяца сверьтесь:

• 📊 ОСВ по счёту 76.07.1 — сальдо должно уменьшаться и к концу договора обнулиться.
• 📊 ОСВ по 01.03 и 02.03 — стоимость ППА и накопленная амортизация.
• 📊 Анализ счёта 91.02 — начисленные проценты по аренде.
• 📊 Регистры НУ — лизинговые платежи признаны по графику, а не задвоены с амортизацией.

Частые вопросы