Учёт лизинга на балансе лизингополучателя в 1С 8.3: пошагово

Автомобиль в парке с марта, аванс лизингодателю ушёл, а в оборотке пусто. Бухгалтер завёл машину обычным «Поступлением ОС», НДС по авансу завис, обязательство перед лизингодателем нигде не отражено. К концу квартала счёт 76 не сходится, аудитор спрашивает про ФСБУ 25. Причина почти всегда одна — лизинг провели «как покупку».

Эта пошаговая инструкция по лизингу в 1С 8.3 у лизингополучателя закрывает весь маршрут. Если предмет на балансе лизингополучателя, оформляйте документ «Поступление в лизинг»: он сразу создаёт право пользования активом (ППА) на счёте 01.03 и обязательство по аренде на 76.07.1. Дальше — ежемесячные платежи, амортизация ППА и выкуп. Ручные проводки здесь не нужны и вредны.

Лизинг у лизингополучателя: бухгалтерский и налоговый учёт

С 2022 года бухучёт аренды и лизинга ведётся только по ФСБУ 25/2018. Понятие «балансодержатель» из договора для БУ больше ничего не решает: лизингополучатель почти всегда признаёт у себя право пользования активом и обязательство по аренде — независимо от того, что написано про баланс в договоре.

Не признавать ППА и вести упрощённо (платёж сразу в расходы) можно только в трёх случаях:

• 📉 срок аренды не больше 12 месяцев;
• 💰 рыночная стоимость предмета без учёта износа — не выше 300 000 ₽;
• 🏢 организация вправе применять упрощённые способы учёта (малое предприятие) — тогда можно не дисконтировать.

В налоговом учёте иначе. С 2022 года предмет лизинга в НУ амортизирует только лизингодатель (собственник). У лизингополучателя ППА в НУ не амортизируется — в расходы идёт лизинговый платёж (НК РФ, ст. 264 п. 1 пп. 10) за вычетом выкупной стоимости.

Отсюда — расхождения БУ и НУ и записи по ПБУ 18/02. 1С считает эти разницы автоматически, если документы заполнены правильно.

💡 На балансе лизингодателя (когда ЛП всё же не признаёт ППА) предмет учитывается за балансом на счёте 001, а платежи списываются на расходы. Этот сценарий разберём отдельно в конце.

Шаг 0. Настройка функциональности

Без включённой функциональности документа «Поступление в лизинг» в интерфейсе не будет.

1. Откройте Главное → Функциональность.
2. Перейдите на вкладку «ОС и НМА».
3. Поставьте флажки «Основные средства» и «Права пользования по договорам аренды (лизинга)».

Проверьте, что в плане счетов есть субсчета группы 76.07 и 01.03 / 02.03 — в типовой конфигурации они присутствуют по умолчанию:

⚠️ Функциональность «Лизинг» доступна в версиях ПРОФ и КОРП. В базовой версии полноценного учёта ППА нет — придётся вести упрощённо или переходить на ПРОФ.

Ориентировочно по рынку: 1С:Бухгалтерия ПРОФ стоит примерно 40 000 ₽, КОРП — ориентировочно от 60 000 ₽, апгрейд с базовой до ПРОФ — примерно 30 000 ₽. Цифры приблизительные, точную цену уточняйте у партнёра 1С.

Исходные данные примера: авто в лизинг

Чтобы проводки были не абстрактными, возьмём сквозной пример — грузовой автомобиль в лизинг.

Приведённая (дисконтированная) стоимость обязательства получится меньше номинала договора. На этой разнице и «сидят» процентные расходы, которые признаются каждый месяц.

Шаг 1. Аванс лизингодателю

Аванс перечисляем до поступления имущества.

Документ: Банк и касса → Списание с расчётного счёта, вид операции «Оплата поставщику». Договор — с видом «С поставщиком» (лизингодатель здесь выступает поставщиком).

Дт 60.02  Кт 51   —  720 000,00 (аванс лизингодателю)

Если лизингодатель выдал авансовый счёт-фактуру — регистрируем её и принимаем НДС с аванса к вычету:

Дт 68.02  Кт 76.ВА   —  120 000,00 (вычет НДС с аванса)

Счёт-фактуру на аванс заводят через Создать на основании → Счёт-фактура полученный либо в журнале полученных счетов-фактур.

⚠️ Не пропускайте этот шаг: при зачёте аванса НДС придётся восстанавливать, и 1С возьмёт сумму именно отсюда.

Шаг 2. Поступление в лизинг: проводки

Ключевой документ всей схемы. Именно он ставит имущество на баланс.

Документ: ОС и НМА → Поступление в лизинг (или Поступление → Поступление в лизинг).

Что заполнить:

• 📅 дату передачи по акту;
• 🚚 контрагента-лизингодателя и договор лизинга;
• 🧾 предмет лизинга (создаётся как объект ОС — авто);
• 💵 стоимость — приведённую стоимость обязательства (или полную сумму договора, если 1С сама дисконтирует);
• ⚙️ вкладка «Бухгалтерский учёт» — счёт ППА 01.03, способ начисления амортизации, СПИ;
• 🧮 вкладка «Налоговый учёт» — порядок признания расходов (лизинговый платёж).

Документ формирует:

Дт 08.04.2  Кт 76.07.1   —  2 500 000,00 (первоначальная стоимость ППА, без НДС)
Дт 01.03    Кт 08.04.2   —  2 500 000,00 (ППА принято к учёту)
Дт 76.07.9  Кт 76.07.1   —  500 000,00   (НДС в составе обязательства)

Теперь на балансе стоит право пользования (01.03) и висит полное обязательство перед лизингодателем (76.07.1). Дальше обязательство уменьшается платежами, а стоимость ППА переносится в расходы через амортизацию.

💡 Аванс на этом этапе ещё не зачтён — он остаётся на 60.02 и зачтётся первым же лизинговым платежом (или по графику зачёта из договора).

Шаг 3. Страхование и постановка на учёт в ГИБДД

Расходы, которые сопровождают получение авто, но в стоимость ППА по ФСБУ 25 обычно не включаются — это не затраты на доведение предмета до рабочего состояния, а периодические платежи.

• КАСКО/ОСАГО — Покупки → Поступление (акт, накладная) или через Расходы будущих периодов, если полис на год: страховку списывают равномерно на 20/26/44.
• Госпошлина ГИБДД — Списание с расчётного счёта и признание в расходах на 91.02 или 20/26 (по учётной политике).

Дт 76.01  Кт 51    —  страховая премия
Дт 97     Кт 76.01 —  отнесено на РБП
Дт 26     Кт 97    —  ежемесячное списание страховки
Дт 68.10  Кт 51    —  госпошлина за регистрацию в ГИБДД
Дт 26     Кт 68.10 —  госпошлина в расходы

⚠️ Госпошлину за регистрацию в ГИБДД не капитализируйте в ППА. Право пользования уже сформировано документом «Поступление в лизинг».

Шаг 4. Лизинговый платёж: проводки у лизингополучателя

Каждый месяц выполняем два действия: платим и начисляем.

Оплата — Списание с расчётного счёта, «Оплата поставщику»:

Дт 76.07.2  Кт 51   —  80 000,00 (лизинговый платёж за месяц)

Начисление — регламентная операция Закрытие месяца → Признание расходов по аренде (лизингу) или документ начисления. Обязательство делится на две части — уменьшение долга и проценты:

Дт 76.07.1  Кт 76.07.2   —  66 666,67 (уменьшение обязательства, тело)
Дт 91.02    Кт 76.07.1   —  ~13 333   (процентные расходы по ФСБУ 25)
Дт 19.03    Кт 76.07.9   —  13 333,33 (НДС из платежа)
Дт 68.02    Кт 19.03     —  13 333,33 (НДС к вычету)

Соотношение «тело / проценты» в каждом месяце разное: в начале договора процентов больше, к концу — меньше. 1С считает это по графику дисконтирования автоматически, вручную суммы подбирать не нужно.

Зачёт аванса и восстановление НДС

Когда по графику наступает зачёт аванса:

Дт 76.07.2  Кт 60.02   —  зачёт аванса в счёт платежа
Дт 76.ВА    Кт 68.02   —  восстановление НДС, ранее принятого с аванса

Восстановление НДС попадает в книгу продаж. Забудете зачесть аванс — он «зависнет» на 60.02 до конца договора и исказит расчёты с лизингодателем.

Регистрация счёта-фактуры лизингодателя

На каждый ежемесячный платёж лизингодатель выставляет счёт-фактуру. Регистрируйте её, иначе НДС к вычету не примется и в книге покупок будет пусто. Заводится через Создать на основании документа начисления или в журнале полученных СФ.

Шаг 5. Амортизация ППА у лизингополучателя

Право пользования амортизируется как обычное ОС — регламентной операцией Закрытие месяца → Амортизация и износ ОС.

Дт 26 (20, 44)  Кт 02.03   —  амортизация ППА за месяц

СПИ права пользования по ФСБУ 25 равен:

• сроку лизинга — если по окончании предмет возвращается;
• сроку полезного использования предмета — если в конце выкуп и переход права собственности.

Для нашего авто с выкупом СПИ берём как для собственного ОС — например, 60 месяцев.

Про налоговый учёт. В НУ по ППА амортизация не начисляется — в расходы идёт лизинговый платёж. Поэтому в колонке «НУ» проводки по 02.03 не будет, а расход сформирует платёж. Между БУ и НУ возникает временная разница, и 1С отражает её по ПБУ 18/02 (счёт 09 или 77).

⚠️ Если суммы БУ и НУ по лизингу совпали до копейки — почти наверняка что-то настроено неверно: расхождение здесь закономерно.

Проводки по лизингу в 1С 8.3 у лизингополучателя: сводка

Полная карта операций у лизингополучателя на своём балансе — от аванса до выкупа.

Шаг 6. Выкуп предмета лизинга: проводки

Финал договора. Право пользования превращается в собственное основное средство.

Оплата выкупной стоимости — Списание с расчётного счёта:

Дт 76.07.2  Кт 51   —  12 000,00 (выкупной платёж)

Перевод в собственные ОС — документ ОС и НМА → Выкуп предметов лизинга. Он переносит остаточную стоимость ППА и накопленную амортизацию на счета собственных основных средств:

Дт 01.01  Кт 01.03   —  перевод ППА в состав собственных ОС
Дт 02.03  Кт 02.01   —  перенос накопленной амортизации
Дт 19.03  Кт 76.07.9 —  2 000,00 (НДС с выкупной стоимости)
Дт 68.02  Кт 19.03   —  2 000,00 (НДС к вычету)

Амортизация после выкупа

После выкупа объект уже собственный (01.01) и амортизируется дальше по оставшемуся СПИ обычным порядком:

Дт 26 (20, 44)  Кт 02.01   —  амортизация собственного ОС

Если СПИ ППА совпадал с общим сроком службы авто, амортизация просто продолжается без пересчёта. Если предмет выкуплен за символическую сумму и уже почти самортизирован — остаточная стоимость мала и досписывается быстро.

💡 В НУ выкупленное имущество становится амортизируемым ОС по выкупной стоимости (если она больше лимита) либо сразу в расходы (если не превышает лимит для ОС в НУ). Не путайте выкупную стоимость с общей суммой договора.

Шаг 7. Изменение условий лизинга у лизингополучателя

Пересмотрели график, изменилась сумма или срок — по ФСБУ 25 это модификация аренды, и обязательство нужно пересчитать.

В 1С для этого есть документ ОС и НМА → Изменение условий лизинга. Он:

• пересчитывает приведённую стоимость обязательства по новому графику;
• корректирует балансовую стоимость ППА на ту же величину;
• разницу относит на счёт 76.07.1.

Дт 01.03  Кт 76.07.1   —  увеличение ППА и обязательства (при удорожании)
Дт 76.07.1  Кт 01.03   —  уменьшение ППА и обязательства (при снижении)

⚠️ Не корректируйте изменение условий ручными операциями «на глаз». Пересчёт приведённой стоимости — это дисконтирование нового графика; вручную вы почти гарантированно ошибётесь, и обязательство перестанет закрываться в ноль к концу договора.

Лизинг на балансе лизингодателя: проводки

Если организация вправе не признавать ППА (краткосрочный договор, недорогой предмет, малое предприятие с упрощённым учётом), лизинг ведут упрощённо:

• Предмет учитывается за балансом: Дт 001 — на стоимость по договору.
• Ежемесячный платёж сразу в расходы: Дт 26 (20, 44) Кт 76.07.2, НДС — к вычету.
• По окончании и выкупе — Кт 001 и оприходование собственного ОС.

Обязательства и ППА на балансе в этом варианте нет. Но помните: для большинства договоров на автомобили и оборудование этот путь недоступен — суммы и сроки не проходят под исключения ФСБУ 25.

Типичные ошибки и как их лечить

Разбор частых проблем, из-за которых оборотка по лизингу «разъезжается».

Отчёты для самопроверки

Прежде чем закрывать период, прогоните четыре проверки:

• 📊 ОСВ по счёту 76.07.1 — сальдо должно плавно уменьшаться к концу договора и обнулиться после последнего платежа.
• 🧾 ОСВ по 76.07.9 — остаток = НДС по ещё не оплаченным платежам; после закрытия договора — ноль.
• 🚗 Ведомость амортизации ОС — ППА на 01.03 амортизируется, суммы БУ и НУ различаются (это нормально).
• 💳 Анализ счёта 60.02 — по лизингодателю не должно оставаться незачтённого аванса после отработки графика.

💡 Экспресс-проверка учёта (Отчёты → Экспресс-проверка) в разделе по ОС и НДС подсветит незарегистрированные счета-фактуры и незакрытые авансы — удобно гонять перед сдачей декларации по НДС.

Частые вопросы

Лизинг в 1С 8.3 у лизингополучателя перестаёт пугать, как только один раз пройден весь маршрут: настройка → аванс → «Поступление в лизинг» → платежи и амортизация → выкуп. Главное правило — не заменять специализированные документы ручными проводками. Тогда обязательство на 76.07.1 закроется в ноль ровно к последнему платежу, а НДС и разницы БУ/НУ 1С посчитает сама.