Методы определения прямых расходов в налоговом учёте в 1С 8.3: как заполнить

Списываете все затраты на производство одной суммой, а инспектор при проверке доначисляет налог на прибыль? Обычно причина одна — в 1С не заполнен перечень прямых расходов, и программа считает всё косвенным.

Ниже — как заполнить методы определения прямых расходов в НУ в 1С 8.3, как настроить перечень под свой вид деятельности и не наступить на грабли при закрытии месяца. Всё на примерах с проводками по счёту 20.

Прямые и косвенные расходы в НУ: зачем это настраивать

В налоговом учёте расходы на производство делятся на две группы — и от деления зависит момент, когда затраты уменьшат налог на прибыль.

Логика простая. Прямые расходы нельзя списать раньше, чем вы продадите то, на что они пошли. Косвенные — списываются сразу.

💡 Перечень прямых расходов налогоплательщик определяет сам и закрепляет в учётной политике (п. 1 ст. 318 НК РФ). 1С лишь отражает ваше решение — сама она ничего за вас не «прямит».

Если перечень пустой, программа при закрытии месяца отнесёт все затраты счетов 20, 23, 25, 26 к косвенным. Формально это ускоряет списание, но при производстве расходится с реальностью и вызывает вопросы у налоговой.

Где в 1С 8.3 находится регистр методов определения прямых расходов

Перечень хранится в регистре сведений Методы определения прямых и косвенных расходов производства в налоговом учёте.

Путь в 1С:Бухгалтерия 8, ред. 3.0:

1. Главное → Налоги и отчёты → раздел Налог на прибыль.
2. Ссылка Перечень прямых расходов.
3. Откроется список записей регистра.

Второй путь — прямо из учётной политики: Главное → Учётная политика → блок налога на прибыль.

⚠️ При первом входе в пустой регистр 1С предложит заполнить перечень по умолчанию. Соглашайтесь — программа создаст типовой набор записей по ст. 318 НК РФ, который потом легко поправить под себя.

Как заполнить перечень прямых расходов в 1С 8.3: настройка по шагам

Каждая строка регистра — это правило: «такие-то затраты считать прямыми». Заполняется по датам, поэтому одну настройку можно менять по годам.

Разберём поля записи.

Логика отбора такая: если затрата подходит хотя бы под одну строку регистра — она прямая. Не подошла ни под одну — косвенная. Чем меньше полей заполнено в строке, тем шире она захватывает.

Пошаговый порядок настройки:

💡 Не пытайтесь описать каждую статью отдельной строкой. Достаточно указать Вид расходов по НУ = «Материальные расходы» и счёт 20 — под правило попадут все материалы, списанные на основное производство.

Пример 1. Производство: минимальный перечень

Фирма шьёт мебель. Прямыми логично признать материалы, зарплату швей и амортизацию оборудования. Записи регистра:

Всё, что попадёт на счёт 26 (директор, бухгалтер, аренда офиса), останется косвенным и спишется сразу.

Пример 2. Услуги: когда прямых почти нет

Юридическая фирма оказывает услуги. Здесь можно закрепить прямыми только зарплату юристов и взносы с неё, а остальное — косвенным. Тогда затраты будут уменьшать прибыль почти сразу, что для услуг допустимо (п. 2 ст. 318 НК РФ разрешает по услугам списывать прямые расходы без распределения на остаток НЗП).

Как настроить прямые и косвенные расходы для ОСНО и налога на прибыль

Настройка регистра — половина дела. Чтобы деление реально сработало на ОСНО, проверьте ещё две вещи в учётной политике.

• 🔧 Способ закрытия счёта 20 — определяет, как прямые расходы попадут в себестоимость (разберём ниже).
• 🔧 Общехозяйственные затраты (счёт 26) — метод Директ-костинг. При нём счёт 26 закрывается на 90.08 и в НУ идёт в косвенные. Это стандарт для налога на прибыль.

⚠️ Если по счёту 26 выбран не директ-костинг, а распределение на 20 счёт, общехозяйственные расходы «подмешаются» в себестоимость. Для НУ по налогу на прибыль это почти всегда лишнее.

Порядок в 1С: Учётная политика → галка Общехозяйственные расходы включаются → В себестоимость продаж (директ-костинг).

Счета учёта прямых расходов в БУ и НУ: проводки

В бухгалтерском и налоговом учёте прямые расходы собираются на одних и тех же счетах — разница только в правилах списания. Основные счета:

• 📦 20 «Основное производство» — сырьё, зарплата рабочих, амортизация.
• 📦 23 «Вспомогательные производства» — ремонтные цеха, котельные.
• 📦 25 «Общепроизводственные» — расходы цеха, которые распределяются.
• 📦 26 «Общехозяйственные» — управление; в НУ обычно косвенные.

Проводки по типичному циклу производства:

Ключевой момент для НУ: сумма по проводке Дт 90.02 Кт 43 и есть тот момент, когда прямые расходы уменьшат налоговую базу. До продажи они «висят» в остатке 43 и 20 — это и есть незавершёнка и склад, которые НК запрещает списывать раньше времени.

Закрытие счёта 20 в 1С 8.3: три метода

При закрытии месяца (Операции → Закрытие месяца) 1С распределяет прямые расходы со счёта 20 на себестоимость. Способ задаётся в учётной политике и влияет на то, останется ли на счёте незакрытый остаток.

Какой метод выбрать — зависит от того, есть ли у вас незавершённое производство и по каким видам деятельности:

⚠️ Если по номенклатурной группе не было выручки, а вы выбрали «С учётом выручки» — счёт 20 не закроется и повиснет остаток. Это самая частая причина «красного» баланса в конце месяца.

Прямые расходы в декларации по налогу на прибыль

После закрытия месяца проверьте, как расходы легли в декларацию. Прямые и косвенные попадают в разные строки Приложения № 2 к Листу 02:

Если у вас производство, а строка 010 пустая — перечень прямых расходов не заполнен или в месяце не было реализации. Первым делом смотрите регистр.

Отчёты для самопроверки

Прежде чем сдавать декларацию, сверьтесь по регистрам налогового учёта:

• 📊 Отчёты → Регистры налогового учёта → Расчёт налога на прибыль — видно деление на прямые/косвенные.
• 📊 ОСВ по счёту 20 в режиме Данные налогового учёта — покажет, что осело в НЗП.
• 📊 Справка-расчёт Себестоимость продукции — расшифровка закрытия 20 счёта.

💡 Включите в ОСВ показ данных НУ (Показатели → Налоговый учёт). Расхождение БУ и НУ по счёту 20 сразу подсветит, где перечень настроен не так, как проводки.

Типичные ошибки при заполнении

• ❌ Пустой перечень. Всё уходит в косвенные, при производстве — риск доначислений.
• ❌ Перечень скопирован «для галочки». Строки не совпадают с реальными проводками — часть затрат налоговая не признаёт прямыми.
• ❌ Дата записи позже начала года. Правило не действует на январь–февраль, расходы за начало года посчитаны косвенными.
• ❌ Счёт 26 распределяется на 20. Управленческие затраты попали в себестоимость и «застряли» в НЗП.
• ❌ Неверный способ закрытия 20. «С учётом выручки» без реализации → остаток на счёте не закрылся.

💡 Меняете перечень задним числом — обязательно перепроведите документы и заново закройте месяц. Иначе старое распределение останется в регистрах.

Частые вопросы