Пени и штрафы по налогам в 1С 8.3: учёт и проводки пошагово

Начисление пени по налогам в 1С 8.3 делают проводкой Дт 99.09 Кт 68.90, уплату — Дт 68.90 Кт 51. Автоматически программа санкции не считает: сумму берут из требования ИФНС или из сальдо ЕНС и заводят вручную.

Ситуация знакомая: недоплатили аванс по УСН, через месяц в личном кабинете минус на едином налоговом счёте и строка «пени». Ниже — что за документ создавать в 1С, какие проводки нужны под каждый случай (налоги, взносы, СФР, неустойка по договору) и где обычно ошибаются.

Пени и штрафы: в чём разница и на какой счёт относить

Два понятия, которые часто путают.

• 💸 Пени — санкция за просрочку платежа. Считаются за каждый день (ст. 75 НК РФ по налогам, ст. 330 ГК РФ по договорам).
• ⚖️ Штраф — фиксированная санкция за нарушение (например, ст. 122 НК РФ — 20% от неуплаченной суммы).

На какой счёт отнести пени и штрафы по налогам в 1С 8.3 — вопрос спорный. Есть два подхода:

Как начислить пени по налогам в 1С 8.3 Бухгалтерия: пошагово

С 2023 года налоги идут через единый налоговый счёт (ЕНС), в плане счетов ему соответствует счёт 68.90. Пени и штрафы налоговая списывает с сальдо ЕНС, значит и начислять их надо на этот счёт.

В 1С:Бухгалтерии 8.3 два рабочих способа. Первый аккуратнее — он заполняет аналитику ЕНС и попадает в отчёты по единому счёту.

Способ 1. Документ «Операция по ЕНС»

1. Раздел Операции → блок Единый налоговый счёт → Операции по ЕНС.
2. Создать → вид операции «Пени, штрафы (начисление)».
3. Дата — день, на который признаёте санкцию (дата требования, решения, акта сверки).
4. В строках укажите налог/взнос, вид платежа «Пени» или «Штраф» и сумму.
5. Проверьте счёт отражения расхода — по умолчанию 99.09; при своей учётной политике поставьте 91.02.
6. Проведите и посмотрите движения кнопкой Дт/Кт.

Способ 2. «Операция, введённая вручную»

1. Раздел Операции → Операции, введённые вручную.
2. Создать → Операция.
3. Проводка: Дебет 99.09, Кредит 68.90.
4. В субконто по 68.90 выберите налог и вид платежа «Пени» (или «Штраф»).
5. Сумму НУ не заполняйте — санкции в расходах не учитываются.
6. Проведите документ.

Проводки при начислении пеней по налогам

Пример. Компания просрочила аванс по УСН, налоговая начислила пени 1 480 ₽.

• Дт 99.09 Кт 68.90 — 1 480 ₽ (начислили);
• Дт 68.90 Кт 51 — 1 480 ₽ (уплатили с ЕНС).

Пени по НДС, налогу на прибыль и НДФЛ

Механика одинаковая для любого налога — меняется только основание, а проводка та же: Дт 99.09 Кт 68.90.

• 🧾 Пени по НДС — при просрочке уплаты квартального налога (платится тремя частями).
• 📊 Пени по налогу на прибыль — при недоплате авансов или годового налога.
• 👥 Пени по НДФЛ — если удержали налог как агент, но перечислили с опозданием.
• 💼 Пени по УСН — чаще всего по квартальным авансам, их забывают чаще остальных.

Отдельные субсчета налогов (68.02, 68.04, 68.01) для санкций больше не трогаем — всё сводится на 68.90.

Штраф ИФНС — проводки в 1С 8.3

Штраф от налоговой отражают так же, как пени, через ЕНС. Основания разные: занижение базы (ст. 122 НК РФ), несданная декларация (ст. 119 НК РФ), непредставление документов (ст. 126 НК РФ).

• Дт 99.09 Кт 68.90 — начислен штраф по решению ИФНС;
• Дт 68.90 Кт 51 — штраф уплачен.

Штраф начисляйте по дате вступившего в силу решения, а не по дате акта проверки. Пока решение не вступило, обязательства нет — иначе получите расхождение с сальдо ЕНС.

Пени по ЕНС в 1С 8.3: проводки и уплата

Отдельной платёжки на пени с 2023 года нет. Вы пополняете ЕНС общей суммой, а налоговая сама распределяет её по правилам ст. 45 НК РФ: сначала недоимка, потом текущие начисления, затем пени и штрафы.

Поэтому в учёте картина такая:

1. Начислили пени — Дт 99.09 Кт 68.90.
2. Пополнили ЕНС платёжным поручением — Дт 68.90 Кт 51.
3. Сверились с личным кабинетом ФНС: сальдо 68.90 должно совпасть.

Расчёт пеней: как проверить сумму налоговой

Формула для организаций (ст. 75 НК РФ):

• за первые 30 дней просрочки — 1/300 ключевой ставки ЦБ за день;
• с 31-го дня — 1/150 ключевой ставки за день.

Для ИП весь период считается по 1/300. Считать вручную не обязательно — прикиньте сумму калькулятором и сверьте с требованием ИФНС.

Пени по страховым взносам — проводки в 1С 8.3

Взносы по единому тарифу (ОПС + ОМС + ВНиМ) администрирует ФНС, они входят в ЕНС. Значит, санкции по ним — на 68.90, а не на 69:

• Дт 99.09 Кт 68.90 — пени по страховым взносам;
• Дт 68.90 Кт 51 — уплата.

Счёт 69.09 и другие субсчета взносов при начислении пеней не задействуются: сами взносы вы начисляете на 69, а вот санкция по ним живёт на едином счёте.

Пени и штрафы СФР — проводки в 1С

Взносы «на травматизм» (НС и ПЗ) остались за СФР и в ЕНС не входят. Начисление пени по СФР — проводки в 1С:

• Дт 99.09 Кт 69.11 — пени по взносам на травматизм;
• Дт 69.11 Кт 51 — уплата пеней отдельной платёжкой на реквизиты СФР.

Как провести штраф в 1С: СФР

Начислить штраф в СФР в 1С можно тем же документом «Операция, введённая вручную». Структура проводки повторяет пени:

• Дт 99.09 Кт 69.11 — начислен штраф СФР по взносам на травматизм;
• Дт 69.11 Кт 51 — штраф уплачен.

Если штраф прилетел за персонифицированные сведения (не сдали или сдали с ошибками подраздел 1.2 ЕФС-1) — это не «травматизм». Такую санкцию удобнее вести на отдельном субсчёте 69.09 или на 76.09 «Прочие расчёты», чтобы не смешивать с расчётами по НС и ПЗ.

Начисление неустойки по договору — проводки в 1С 8.3

Здесь другая природа: неустойка между контрагентами (ст. 330 ГК РФ), а не бюджетный платёж. Счёт расчётов — 76.02 «Расчёты по претензиям», финрезультат — через 91.

Как начислить штраф и неустойку в учёте продавца

Продавец выставил покупателю претензию за просрочку оплаты — начисляем прочий доход:

• Дт 76.02 Кт 91.01 — начислена неустойка (пени, штраф) к получению;
• Дт 51 Кт 76.02 — покупатель оплатил.

Доход признаём на дату признания должником или дату решения суда (п. 10.2 ПБУ 9/99). В 1С удобно оформлять документом «Операция, введённая вручную» либо «Реализация → Услуги» без НДС, если сумма проходит через акт.

Пени от поставщика — проводки у покупателя

Обратный случай: поставщик выставил вам пени за просрочку платежа. Как начислить пени от поставщика в 1С 8.3 — через прочий расход:

• Дт 91.02 Кт 76.02 — признали неустойку поставщику (пени, штраф);
• Дт 76.02 Кт 51 — оплатили.

Договорные санкции, в отличие от налоговых, уменьшают налог на прибыль (подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ) — сумму НУ в проводке заполняйте.

Пример. Покупатель просрочил оплату на 40 дней, по договору пени 0,1% в день от 200 000 ₽ = 8 000 ₽.

• Дт 76.02 Кт 91.01 — 8 000 ₽ (начислили, когда покупатель признал претензию);
• Дт 51 Кт 76.02 — 8 000 ₽ (поступила оплата).

Пени от контрагента у ООО на УСН

Бухучёт тот же: Дт 76.02 Кт 91.01. Разница в налоговом учёте — на УСН доходы считают кассовым методом.

• В КУДиР пени попадают на дату поступления денег, а не на дату претензии.
• Пока контрагент не заплатил, в доходах УСН ничего нет.
• В 1С проверьте, что поступление на 76.02 отражается как внереализационный доход УСН: в документе «Поступление на расчётный счёт» вид операции — Прочее поступление, счёт расчётов 76.02, и стоит галочка/аналитика по включению в доходы.

Пени по лизингу

По сути та же договорная неустойка. Лизингодатель начислил пени за просрочку платежа — у лизингополучателя это прочий расход: Дт 91.02 Кт 76.09. Дата — признание претензии или решение суда, не дата графика.

Типичные ошибки при начислении пеней и штрафов

• ❌ Ставят пени на счёт налога (68.02) вместо ЕНС. С 2023 года санкции по налогам — только 68.90.
• ❌ Относят налоговые пени на 91.02 без постоянной разницы. Тогда «плывёт» налог на прибыль. Либо ведите через 99.09, либо заводите ПР.
• ❌ Путают взносы СФР и ФНС. Травматизм — 69.11, единый тариф — 68.90.
• ❌ Признают договорную неустойку заранее. Доход и расход по претензии — только на дату признания должником или решения суда.
• ❌ Начисляют пени документом оплаты. Начисление — «Операция по ЕНС» или ручная операция; платёжка лишь закрывает 68.90 / 76.02.
• ❌ Заполняют сумму НУ по налоговым санкциям. Она должна быть пустой, иначе расход уйдёт в декларацию по прибыли.
• ❌ Не разносят вид платежа в субконто 68.90. Сальдо счёта сойдётся, а расшифровка по ЕНС — нет.

Отчёты для самопроверки после начисления

• 🔍 ОСВ по счёту 68.90 — сальдо должно совпадать с данными из личного кабинета ЕНС.
• 🔍 Отчёт «Справка-расчёт по ЕНС» (если есть в релизе) — покажет расшифровку по видам платежей.
• 🔍 ОСВ по 76.02 — по контрагенту видно, закрыта ли претензия.
• 🔍 Анализ счёта 99.09 — все санкции собраны в одном месте, удобно для декларации по прибыли.
• 🔍 ОСВ по 69.11 — остаток по травматизму: пени и штрафы СФР не должны «висеть» без уплаты.

Если сумма не сходится с требованием ИФНС

Разница между вашим расчётом и требованием налоговой — обычное дело. Порядок действий:

1. Закажите акт сверки и справку о сальдо ЕНС через 1С-Отчётность или личный кабинет.
2. Сравните даты: налоговая считает пени от фактической даты начисления по лицевому счёту, а она может отличаться от вашей даты платежа.
3. Проверьте, не «съел» ли ЕНС ваш платёж на другую недоимку — тогда пени набежали не там, где вы ждёте.
4. Расхождение в вашу пользу — пишите обращение в ИФНС; расхождение в пользу инспекции и оно обосновано — доначислите пени той же проводкой на дату справки.

Частые вопросы