Пени и штрафы по налогам в 1С 8.3: учёт и проводки пошагово

Пришло требование из налоговой: недоплатили аванс, набежали пени. Или вы сами свели ЕНС и увидели минус. Начисление пени по налогам в 1С 8.3 делают проводкой вручную — программа сама их не считает. Ниже проводки под каждый случай: налоги на ЕНС, взносы СФР, штрафы, неустойка по договору.

Коротко для тех, кто спешит: пени и штрафы по налогам начисляют проводкой Дт 99.09 Кт 68.90 (либо через Дт 91.02), уплату — Дт 68.90 Кт 51. Дальше — с суммами, счетами и разбором по видам.

Пени и штрафы: в чём разница и на какой счёт относить

Сначала два понятия, которые часто путают.

• 💸 Пени — санкция за просрочку платежа. Считаются за каждый день (ст. 75 НК РФ по налогам, ст. 330 ГК РФ по договорам).
• ⚖️ Штраф — фиксированная санкция за нарушение (например, ст. 122 НК РФ — 20% от неуплаченной суммы).

На какой счёт отнести пени и штрафы по налогам в 1С 8.3 — вопрос спорный. Есть два подхода:

Как начислить пени по налогам в 1С 8.3: пошагово

С 2023 года все налоги идут через единый налоговый счёт (ЕНС), в плане счетов ему соответствует счёт 68.90. Пени налоговая списывает с сальдо ЕНС, поэтому и начисляют их на этот счёт.

Начисление делается документом «Операция, введённая вручную»:

1. Раздел Операции → Операции, введённые вручную.
2. Кнопка Создать → Операция.
3. Добавьте проводку: Дебет 99.09, Кредит 68.90.
4. Укажите сумму пеней и в аналитике ЕНС выберите вид «Пени».
5. Проведите документ.

Проводки при начислении пеней по налогам

Пример. Компания просрочила аванс по УСН, налоговая начислила пени 1 480 ₽.

• Дт 99.09 Кт 68.90 — 1 480 ₽ (начислили);
• Дт 68.90 Кт 51 — 1 480 ₽ (уплатили с ЕНС).

Пени по НДС, налогу на прибыль и НДФЛ

Механика одинаковая для любого налога — меняется только основание, но проводка на ЕНС та же: Дт 99.09 Кт 68.90.

• 🧾 Пени по НДС — начисляем при просрочке уплаты квартального НДС.
• 📊 Пени по налогу на прибыль — при недоплате авансов или годового налога.
• 👥 Пени по НДФЛ — если удержали налог как агент, но перечислили с опозданием.

Отдельные субсчёта налогов (68.02, 68.04, 68.01) для санкций больше не трогаем — всё сводится на 68.90.

Расчёт пеней: как проверить сумму налоговой

Формула для организаций (ст. 75 НК РФ):

• за первые 30 дней просрочки — 1/300 ключевой ставки ЦБ за день;
• с 31-го дня — 1/150 ключевой ставки за день.

Для ИП весь период считается по 1/300. Считать вручную не обязательно — прикиньте сумму калькулятором и сверьте с требованием ИФНС.

Пени и штрафы СФР (страховые взносы) — проводки в 1С

Взносы на травматизм администрирует СФР — они не входят в ЕНС. Санкции по ним начисляют на счёт 69, а не на 68.90.

Начисление пени по СФР — проводки в 1С:

• Дт 99.09 Кт 69.11 — пени по взносам на травматизм (НС и ПЗ);
• Дт 69.11 Кт 51 — уплата.

Начисление штрафа СФР (ОСФР) по структуре такое же: Дт 99.09 Кт 69.11. Штраф ФСС по «несчастным» взносам отражается там же.

Штрафы и пени по договорам в 1С 8.3

Здесь другая природа: это неустойка между контрагентами (ст. 330 ГК РФ), а не бюджетный платёж. Счёт учёта — 76.02 «Расчёты по претензиям», финрезультат — через 91.

Как начислить неустойку и штраф в учёте продавца

Продавец выставил покупателю претензию за просрочку оплаты — начисляем прочий доход:

• Дт 76.02 Кт 91.01 — начислена неустойка (пени/штраф) к получению;
• Дт 51 Кт 76.02 — покупатель оплатил.

Доход признаём на дату признания должником или дату решения суда (п. 10.2 ПБУ 9/99).

Штраф и пени от поставщика — проводки у покупателя

Обратный случай: поставщик выставил вам пени за просрочку платежа. Как провести пени от поставщика в 1С 8.3 — через прочий расход:

• Дт 91.02 Кт 76.02 — признали неустойку поставщику (пени, штраф);
• Дт 76.02 Кт 51 — оплатили.

Пример. Покупатель просрочил оплату на 40 дней, по договору пени 0,1% в день от 200 000 ₽ = 8 000 ₽.

• Дт 76.02 Кт 91.01 — 8 000 ₽ (начислили, когда покупатель признал претензию);
• Дт 51 Кт 76.02 — 8 000 ₽ (поступила оплата).

Пени по лизингу

По сути это та же договорная неустойка. Если лизингодатель начислил пени за просрочку платежа — у лизингополучателя это прочий расход: Дт 91.02 Кт 76. Отражаем на дату признания.

Типичные ошибки при начислении пеней и штрафов

• ❌ Ставят пени на счёт налога (68.02) вместо ЕНС. С 2023 года санкции по налогам — только 68.90.
• ❌ Относят налоговые пени на 91.02 без постоянной разницы. Тогда «плывёт» налог на прибыль. Либо ведите через 99.09, либо заводите ПР.
• ❌ Путают взносы СФР и ФНС. Травматизм — счёт 69.11, единый тариф — 68.90.
• ❌ Признают договорную неустойку авансом. Доход/расход по претензии — только на дату признания должником или решения суда, не «по начислению» заранее.
• ❌ Начисляют пени документом оплаты. Начисление — всегда «Операция, введённая вручную»; платёжка лишь закрывает 68.90/76.02.

Как проверить себя после начисления

• 🔍 ОСВ по счёту 68.90 — сальдо должно совпадать с данными из личного кабинета ЕНС.
• 🔍 ОСВ по 76.02 — по контрагенту видно, закрыта ли претензия.
• 🔍 Анализ счёта 99.09 — все санкции собраны в одном месте, удобно для декларации по прибыли.

Частые вопросы