Пени и штрафы по налогам, СФР и договорам в 1С 8.3: проводки и примеры

Пришло требование из налоговой: за просрочку авансового платежа набежали пени. Или контрагент прислал претензию на неустойку за срыв поставки. В обоих случаях бухгалтер садится за 1С 8.3 и упирается в один и тот же вопрос — какой документ, какие счета, какая проводка.

Разберём начисление пени по налогам в 1С 8.3 и проводки для всех типовых ситуаций: ЕНС, страховые взносы в СФР, НДС, НДФЛ и договорные санкции. Отдельно — уплата, расчёт суммы, отражение при УСН и частые ошибки, из-за которых потом не сходится сальдо.

💡 Главное правило: пени и штрафы в 1С 8.3 почти всегда заводятся вручную документом Операция (раздел Операции → Операции, введённые вручную). Автоматического начисления по кнопке нет — программа не знает, сколько вам насчитала ИФНС или контрагент.

На какой счёт отнести пени и штрафы по налогам

Ключевая развилка — расход, а не Дт. Пени и штрафы по налогам и взносам не уменьшают базу по прибыли (п. 2 ст. 270 НК РФ). Поэтому в учёте их отражают так, чтобы они не попали в налоговые расходы.

Есть два допустимых подхода — выберите один и закрепите в учётной политике:

На практике по налогам и взносам чаще берут счёт 99 — меньше риск случайно принять санкцию в расходы. По договорным санкциям (см. ниже) — всегда 91.

⚠️ Счёт 68.90 «Единый налоговый счёт» — это ваш ЕНС в 1С. С 2023 года почти все налоги, пени и штрафы идут через него. Не начисляйте пени на конкретный субсчёт налога (68.02, 68.01) — только на 68.90, иначе разъедется сверка с ЛК ФНС.

Пени по налогам — проводки в 1С 8.3 (ЕНС)

Порядок для любого налога, который администрируется через единый налоговый счёт: НДС, налог на прибыль, УСН, налог на имущество, НДФЛ агента.

Шаги начисления:

1. Откройте Операции → Операции, введённые вручную → Создать → Операция.
2. Дата — день начисления (обычно дата требования или дата, на которую считаете сами).
3. Проводка: Дт 99.09 Кт 68.90.
4. По Кт 68.90 сумму конкретного налога расписывать не нужно — это техническая проводка ЕНС.
5. Сумма — размер пеней из требования.

Пример. ООО на ОСНО просрочило аванс по налогу на прибыль. ИФНС начислила пени 1 240 ₽.

• 31.03 Дт 99.09 Кт 68.90 — 1 240 ₽ (начислили пени по требованию).
• 10.04 Дт 68.90 Кт 51 — 1 240 ₽ (перечислили в составе ЕНП).

При загрузке банковской выписки платёж в бюджет 1С сама поставит проводку Дт 68.90 Кт 51 — вручную её дублировать не нужно.

Пени по НДС в 1С

НДС полностью на ЕНС, поэтому схема та же: Дт 99.09 Кт 68.90. Отдельного субсчёта 68.02 в проводке пеней быть не должно. Считать пени по НДС изолированно от других налогов бессмысленно — на ЕНС всё общей суммой, ФНС начисляет пени на итоговое отрицательное сальдо.

Пени по НДФЛ в 1С

НДФЛ, который вы удержали и не перечислили как агент, тоже сидит на ЕНС. Пени за просрочку: Дт 99.09 Кт 68.90. Не путайте с санкциями по зарплате перед работником — там счёт 70 и это уже компенсация по ст. 236 ТК РФ, другая история.

Начисление пени по ЕНС в 1С 8.3 — проводки и логика

Многих путает само понятие. На ЕНС нет «пеней по конкретному налогу» — ФНС считает пени на общее отрицательное сальдо единого счёта за каждый день просрочки. Поэтому:

• 📌 Начисление пеней — всегда одна проводка Дт 99.09 Кт 68.90, без привязки к виду налога.
• 📌 Основание — данные из личного кабинета ФНС или справка о сальдо ЕНС, а не ваш собственный расчёт по одному налогу.
• 📌 Штрафы (за неуплату, за непредставление декларации) — по решению ИФНС, той же проводкой.

💡 Раз в квартал сверяйте счёт 68.90 в 1С с сальдо ЕНС в ЛК ФНС (отчёт Оборотно-сальдовая ведомость по счёту 68.90). Расхождение = либо не отражённые пени, либо задвоенный платёж.

Пени и штрафы СФР — проводки в 1С 8.3

Здесь важная развилка, на которой спотыкаются чаще всего.

Взносы бывают двух видов, и живут они на разных счетах:

• Взносы по единому тарифу (ОПС, ОМС, ВНиМ) администрирует ФНС → идут через ЕНС → счёт 68.90.
• Взносы «на травматизм» (НС и ПЗ) администрирует СФР → мимо ЕНС → счёт 69.11, отдельная платёжка.

Отсюда проводки:

⚠️ Частая ошибка: пени по «травматизму» вешают на 68.90 (ЕНС). Их туда нельзя — эти взносы не входят в ЕНП, платятся отдельно на реквизиты СФР. Проводка только через 69.11.

Штраф ОСФР за просрочку ЕФС-1

Штрафы за несданный или ошибочный отчёт ЕФС-1 (бывшие СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ) — это санкция СФР. Проводка Дт 99.09 Кт 69.06, уплата Дт 69.06 Кт 51. Субсчёт 69.06 в типовом плане счетов 1С отведён под расчёты с фондом; при необходимости заведите отдельный субсчёт «Штрафы СФР», чтобы не мешать их с текущими взносами.

Пени и штрафы по договорам в 1С 8.3

Договорные санкции (неустойка, пеня за просрочку, штраф по контракту) — это совсем другой блок. Они признаются в налоговом учёте: у плательщика — прочий расход, у получателя — прочий доход. Основание — ст. 330 ГК РФ, признаётся на дату признания долга или решения суда.

Начисление пени и неустойки по договору — учёт плательщика

Если санкцию выставили вам (вы просрочили оплату или поставку) и вы её признали:

• Дт 91.02 Кт 76.02 — начислена неустойка/пеня контрагенту (прочий расход).
• Дт 76.02 Кт 51 — оплатили претензию.

Счёт 76.02 «Расчёты по претензиям» — правильное место для договорных санкций, не 60 и не 62.

Пени от поставщика — проводки в 1С 8.3

Формулировка «пени от поставщика» двусмысленна, поэтому смотрите, кто кому должен:

Признание штрафа и неустойки в учёте покупателя и продавца

• Продавец/получатель санкции: Дт 76.02 Кт 91.01 — прочий доход. В 1С удобно оформить документом Операция или через Реализацию с видом «Штрафы, пени».
• Покупатель/плательщик санкции: Дт 91.02 Кт 76.02 — прочий расход, принимается в НУ (в отличие от налоговых пеней).

💡 НДС по договорной неустойке. Если санкция — «чистая» ответственность за нарушение сроков, НДС не начисляется. Если же неустойка по сути связана с оплатой товара (элемент ценообразования), налоговики могут потребовать НДС — оценивайте формулировку договора.

Как отразить пени по лизингу — проводки в 1С 8.3

Пени за просрочку лизингового платежа — это те же договорные санкции. Для лизингополучателя, который просрочил:

• Дт 91.02 Кт 76.02 — начислены пени лизингодателю.
• Дт 76.02 Кт 51 — уплачены.

Сам график лизинга (тело долга и проценты) считается отдельно — пени идут сверх графика, на счёт претензий.

Расчёт суммы пеней

Считать пени по налогам самому нужно редко (обычно берёте цифру из требования), но пригодится для сверки и для договорных пеней.

Формула по налогам (ст. 75 НК РФ) для организаций:

• первые 30 календарных дней просрочки — 1/300 ставки ЦБ РФ за день;
• с 31-го дня — 1/150 ставки ЦБ.

⚠️ В отдельные периоды вводился временный порядок — единая ставка 1/300 без перехода на 1/150. Перед расчётом сверьтесь с действующей на дату просрочки нормой.

Для ИП — всегда 1/300 за весь период. Договорные пени считаются по ставке из договора (например, 0,1% в день от суммы долга).

Прикиньте сумму до заведения проводки:

Начисление пеней при УСН — проводки в 1С 8.3

Для упрощёнки в бухучёте всё аналогично ОСНО:

• пени по налогу УСН и взносам через ЕНС — Дт 99.09 Кт 68.90;
• пени «на травматизм» — Дт 99.09 Кт 69.11.

Нюанс УСН: в КУДиР пени и штрафы по налогам не попадают — их нет в закрытом перечне расходов (ст. 346.16 НК РФ). Уплаченные договорные неустойки контрагенту при «доходы минус расходы» тоже в расходы не берутся — их в перечне нет. Полученные от контрагента санкции при УСН — наоборот, внереализационный доход.

Проводки при уплате пеней и штрафов

Сводная таблица — что списывается при оплате:

При загрузке выписки 1С обычно сама распознаёт платёж в бюджет и ставит Дт 68.90 Кт 51 — проверьте, чтобы проводка уплаты не задвоилась с ручной операцией.

Типичные ошибки при начислении пеней и штрафов

• ❌ Пени по налогам на счёт 91 без ПНР → занизили налог на прибыль. По налоговым санкциям берите 99 либо 91.02 со статьёй «не принимается в НУ».
• ❌ Пени по ЕНС на субсчёт налога (68.01, 68.02) вместо 68.90 → не сходится сальдо ЕНС с ЛК ФНС.
• ❌ Пени «на травматизм» через ЕНС (68.90) → зависшая переплата на 68.90 и недоимка на 69.11.
• ❌ Договорную неустойку через 60/62 вместо 76.02 → искажены расчёты с поставщиком/покупателем.
• ❌ Начисление пеней датой оплаты → расход или доход попал не в тот период.
• ❌ Задвоение уплаты: ручная проводка Дт 68.90 Кт 51 плюс автоматическая из выписки.

Как проверить себя и предотвратить пени

Отчёты для контроля в 1С:

• Оборотно-сальдовая ведомость по счёту 68.90 — сравнить с сальдо ЕНС в личном кабинете ФНС.
• Анализ счёта 99 — увидеть все начисленные за период санкции.
• Карточка счёта 76.02 — по договорным претензиям в разрезе контрагентов.

Чтобы пени вообще не набегали: держите положительное сальдо ЕНС, следите за сроками уплаты (28-е число) и подачи уведомлений (25-е), не забывайте про отдельные платежи в СФР по травматизму.

Частые вопросы