Начисление земельного налога в 1С 8.3 при УСН: проводки и учёт в расходах

В бухучёте земельный налог при УСН начисляется проводкой Дт 26 (44, 91.02) Кт 68.06, а в налоговом учёте попадает в расходы только после уплаты. Это две разные истории, и путаница между ними — причина большинства ошибок в КУДИР.

Частое заблуждение: раз участок — это основное средство, налог якобы можно списать сразу при начислении. Нет. При УСН «доходы минус расходы» действует кассовый метод: пока деньги не ушли на ЕНС и не зачлись — расхода в книге нет. Ниже — весь маршрут в 1С 8.3: от настройки участка до строки в КУДИР.

На каком счёте отражается земельный налог в 1С

Само начисление всегда идёт по кредиту 68.06 «Земельный налог». А вот дебетовый счёт зависит от того, как вы используете участок.

Выбор счёта задаётся один раз — в способе отражения расходов при настройке налога. 1С подставит его во все начисления автоматически.

Что настроить перед первым начислением

Пока участок не заведён в программе, регламентная операция ничего не посчитает. Порядок такой.

1. Откройте Главное → Налоги и отчёты → Земельный налог.
2. По ссылке «Земельные участки» добавьте объект: кадастровый номер, категория земель, кадастровая стоимость, ставка налога (обычно 0,3% или 1,5%), дата регистрации права.
3. При наличии — укажите льготу и коэффициент владения (если участок в собственности неполный год).
4. Задайте способ отражения расходов — тот самый дебетовый счёт из таблицы выше.

💡 Ставку и кадастровую стоимость берите из выписки ЕГРН или уведомления Росреестра. 1С не подтягивает их автоматически — вводите руками.

Начисление земельного налога: проводки

Земельный налог 1С начисляет регламентной операцией, а не отдельным документом вручную. Запускается она в Операции → Закрытие месяца в последнем месяце квартала (март, июнь, сентябрь, декабрь) — операция называется «Расчёт земельного налога».

Программа формирует авансовый платёж за квартал и делает проводку начисления. Дальше налог нужно перенести на ЕНС и заплатить.

⚠️ Проводки Дт 68.06 Кт 68.90 не будет, пока вы не проведёте регламентную операцию «Начисление налогов на ЕНС». Без неё сальдо повиснет на 68.06, а на ЕНС образуется недоимка.

Уведомление об исчисленных суммах и перенос на ЕНС

Декларацию по земельному налогу организации не сдают — ИФНС сама присылает сообщение об исчисленной сумме. Но авансы вы считаете сами, поэтому по ним нужно уведомление об исчисленных суммах налогов .

• Уведомление по авансу — до 25 числа месяца после квартала.
• Уплата аванса — до 28 числа того же месяца.
• Годовой налог — уведомление до 25 февраля, уплата до 28 февраля следующего года.

Сформировать уведомление удобнее из списка задач: Главное → Задачи организации либо Отчёты → Уведомления, сообщения и заявления. После проведения уведомления запускается операция «Начисление налогов на ЕНС» и появляется проводка Дт 68.06 Кт 68.90.

Уплата налога и признание в расходах при УСН

Платёж уходит одной платёжкой на ЕНС (КБК единого налогового платежа), а не отдельно по земельному налогу. В 1С это документ «Списание с расчётного счёта» с видом операции «Уплата налога» → счёт 68.90.

Теперь главное для упрощёнки. Земельный налог входит в расходы на основании пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, но признаётся он на дату уплаты — и не больше начисленной суммы.

При УСН расход в КУДИР появляется в момент зачёта уплаченного ЕНП в счёт земельного налога, а не при начислении проводки Дт 26 Кт 68.06.

Зачёт и попадание в книгу учёта доходов и расходов оформляет регламентная операция «Зачёт аванса по единому налоговому счёту» и закрытие месяца. Отдельной бухгалтерской проводки на признание расхода нет — движение идёт по регистру «Расходы при УСН».

💡 Если платёж на ЕНС был, а расхода в КУДИР нет — почти всегда не проведён зачёт ЕНП или в платеже не хватило денег, чтобы закрыть именно земельный налог (ЕНП сначала гасит недоимки по другим налогам).

Пример с числами

Кадастровая стоимость участка под офисом — 3 000 000 ₽, ставка 1,5%. Годовой налог: 45 000 ₽, аванс за квартал: 11 250 ₽.

За год в расходы упрощёнки уйдёт вся сумма 45 000 ₽ — четырьмя частями, по мере уплаты каждого аванса и годового остатка.

Типичные ошибки

• 🔴 Налог списали в расходы при начислении, а не при уплате. В КУДИР сумма встаёт раньше времени — при проверке снимут расход.
• 🔴 Не проведена регламентная операция закрытия месяца — начисления нет вообще, хотя участок заведён.
• 🟠 Не подано уведомление — деньги на ЕНС есть, но налоговая не знает, куда их зачесть; висит переплата и одновременно недоимка.
• 🟠 Забыт коэффициент владения при покупке/продаже участка в середине года — сумма завышена или занижена.
• 🟠 Участок под инвестиции поставили на счёт 26 и взяли в расходы. Если он не используется в деятельности, обоснованность расхода спорна.

Как себя проверить

• Оборотка по 68.06 в конце года должна закрыться в ноль (всё перенесено на ЕНС).
• Сальдо 68.90 сверьте с данными личного кабинета ФНС по ЕНС.
• Сумму в разделе I КУДИР сравните с фактически уплаченным за год налогом.

Частые вопросы