На каком счёте отражается налог на прибыль в 1С 8.3

Налог на прибыль в 1С 8.3 отражается на счёте 68.04 — субсчёт 68.04.1 «Расчёты с бюджетом», а сумма самого налога начисляется со счёта 99 «Прибыли и убытки». Если в учётной политике включён ПБУ 18/02, в цепочке участвует ещё и промежуточный субсчёт 68.04.2 «Расчёт налога на прибыль».

Частая путаница: бухгалтер ищет начисление на «одном счёте», а программа раскидывает его сразу по нескольким — 99, 68.04.2, 68.04.1, а при отложенных налогах ещё 09 и 77. Ниже — какой счёт за что отвечает, какие проводки формирует закрытие месяца и как всё это проверить.

Какие счета участвуют в учёте налога на прибыль

В плане счетов 1С:Бухгалтерии 8.3 за налог на прибыль отвечает не один счёт, а связка. Вот кто есть кто:

• 🧾 68.04.1 — «Расчёты с бюджетом». Итоговый долг перед бюджетом. Именно отсюда налог уходит на единый налоговый счёт.
• ⚙️ 68.04.2 — «Расчёт налога на прибыль». Технический субсчёт-«копилка»: собирает условный расход, разницы и переносит результат на 68.04.1. Работает только при ПБУ 18/02.
• 📉 99.02.1 — «Условный расход по налогу на прибыль» (и 99.02.2 — условный доход).
• 📊 99.02.3 — постоянный налоговый расход/доход (бывшие ПНО/ПНА).
• 🔵 09 — отложенные налоговые активы (ОНА).
• 🔴 77 — отложенные налоговые обязательства (ОНО).
• 🏦 68.90 — единый налоговый счёт (ЕНС), куда переносится начисленный налог перед уплатой.

Субсчёт 68.04.1 ведётся в разрезе субконто «Уровни бюджетов» — федеральный и региональный. Поэтому одна сумма налога всегда делится на две проводки.

Где задаётся учёт налога на прибыль

Прежде чем программа начнёт считать налог, проверьте два места.

1. Учётная политика. Главное → Налоги и отчёты → Налог на прибыль. Здесь включается или отключается применение ПБУ 18/02 и выбирается метод учёта разниц (балансовый — основной вариант для актуальных релизов).

2. Система налогообложения. Главное → Налоги и отчёты → Система налогообложения — должна стоять ОСН. На УСН налога на прибыль нет, и счёт 68.04 по нему не задействуется.

От флажка ПБУ 18/02 напрямую зависит, увидите вы субсчёт 68.04.2 в проводках или нет.

Как начислить налог на прибыль в 1С

Вручную налог не проводят. Его считает регламентная операция «Расчёт налога на прибыль» внутри закрытия месяца.

1. Откройте Операции → Закрытие месяца.
2. Выберите нужный месяц (налог считается нарастающим итогом с начала года).
3. Нажмите Выполнить закрытие месяца.
4. Дождитесь операции «Расчёт налога на прибыль» — она подсветится зелёным.
5. Кликните по ней → Показать проводки, чтобы увидеть счета и суммы.

Перед закрытием месяца обязательно сделайте резервную копию базы. Повторное закрытие пересчитывает налог, и откатить его без копии сложно.

Проводки по налогу на прибыль в 1С 8.3

Разберём на числах. Пусть налоговая база за квартал — 800 000 ₽, ставка — действующая (сейчас 25%: 8% в федеральный бюджет и 17% в региональный). Налог к уплате — 200 000 ₽.

Вариант с ПБУ 18/02 (балансовый метод)

Операция «Расчёт налога на прибыль» формирует цепочку через промежуточный счёт 68.04.2:

Итог: счёт 68.04.2 закрывается «в ноль», а на 68.04.1 остаётся долг перед бюджетом — 200 000 ₽, разбитый по уровням.

Вариант без ПБУ 18/02

Проводка одна, напрямую на расчёты с бюджетом:

Убыток вместо прибыли

Если по итогам периода получен убыток, направление меняется: Дт 68.04.2 Кт 99.02.2 (условный доход). Долг перед бюджетом не возникает, а на счёте 09 может признаться ОНА с суммы налогового убытка, переносимого на будущее.

Перенос налога на ЕНС и уплата

Начисленный на 68.04.1 налог сам по себе в бюджет не уходит. Его переносят на единый налоговый счёт — счёт 68.90.

• Перенос делает регламентная операция или документ по ЕНП: Дт 68.04.1 Кт 68.90.
• Уплата с расчётного счёта: Дт 68.90 Кт 51.
• Основание для переноса — начисление по декларации либо уведомление об исчисленных суммах.

Сальдо счёта 68.90 показывает состояние ЕНС: дебетовое — переплата, кредитовое — задолженность по совокупной обязанности.

Как проверить учёт налога на прибыль

Чтобы убедиться, что налог посчитан верно, используйте штатные отчёты.

• 🔎 ОСВ по счёту 68.04.1 (Отчёты → Оборотно-сальдовая ведомость по счёту) — покажет начисленный налог по уровням бюджета.
• 📈 Анализ учёта по налогу на прибыль (Отчёты → Анализ учёта по налогу на прибыль) — наглядная схема: доходы, расходы, база и налог. Кубики должны «сходиться».
• ✅ Экспресс-проверка (Отчёты → Экспресс-проверка) — блок по налоговому учёту и ПБУ 18/02.
• 🧮 Счёт 68.04.2 после закрытия месяца должен иметь нулевое сальдо. Остаток на нём — сигнал ошибки.

Типичные ошибки

• ❌ Ненулевое сальдо на 68.04.2. Обычно из-за ручной корректировки или незакрытых затратных счетов. Перепроведите документы и закройте месяц заново.
• ❌ Налог не начислился вовсе. Проверьте систему налогообложения (должна быть ОСН) и что месяц реально закрыт, а не просто открыт.
• ❌ Двойное начисление. Ручная проводка Дт 99 Кт 68.04 поверх регламентной операции. Ручные проводки по этому участку не нужны — всё делает закрытие месяца.
• ❌ Расхождение БУ и НУ. Забыли включить ПБУ 18/02 или неверно указали статьи неучитываемых расходов. Проверьте настройку статей затрат (реквизит «Принимается к НУ»).

Частые вопросы