На каком счёте отражается налог на прибыль в 1С 8.3: счета, субсчета и проводки

Налог на прибыль в 1С отражается на счёте 68.04 «Налог на прибыль» — именно на этом счёте программа учитывает начисление и уплату налога. Если вы искали, на каком счёте он «сидит», ответ короткий: 68.04 с двумя субсчетами. Но за этими субсчетами стоит целая цепочка проводок через счета 99, 09 и 77 — и без понимания этой логики оборотка не сойдётся.

Частая путаница: бухгалтеры ждут увидеть весь налог на одном 68.04 и удивляются, почему по нему «странные» обороты и остатки. На деле 1С раскидывает суммы по служебным субсчетам, а финальное сальдо к уплате переносит на ЕНС (68.90). Ниже — какой счёт за что отвечает, какие проводки формируются при закрытии месяца и как всё это проверить.

💡 Речь про 1С:Бухгалтерию 8.3 (редакция 3.0). В «1С:ERP» и «Комплексной автоматизации» логика счетов близкая, но названия документов отличаются.

На каком счёте отражается налог на прибыль в 1С: счёт 68.04

Основной счёт — 68.04 «Налог на прибыль». Это субсчёт счёта 68 «Расчёты по налогам и сборам». Сам по себе 68.04 — группировочный, проводки идут по его субсчетам второго уровня.

Структура в плане счетов 1С:

• 🧾 68.04.1 «Расчёты с бюджетом» — здесь формируется реальная задолженность перед бюджетом. Аналитика — по уровням бюджета (федеральный и региональный) и видам платежей.
• ⚙️ 68.04.2 «Расчёт налога на прибыль» — служебный (транзитный) субсчёт. На нём регламентная операция собирает налог за период, а потом «перекидывает» его на 68.04.1.

Логика такая: сначала весь начисленный налог оседает на 68.04.2, затем закрывается на 68.04.1 в разрезе бюджетов. На конец месяца субсчёт 68.04.2 всегда должен закрываться в ноль — если на нём висит остаток, закрытие месяца выполнено не полностью.

Счета 99, 09 и 77: что ещё участвует в учёте налога

Налог на прибыль не «рождается» на 68.04 из воздуха — его источник счёт 99 «Прибыли и убытки». А если ведёте ПБУ 18/02, подключаются счета отложенных налогов.

Что за что отвечает:

• 📊 99.01.1 «Прибыли и убытки по деятельности с основной системой налогообложения» — сюда стекается финансовый результат. Без ПБУ 18/02 налог начисляется в корреспонденции с ним.
• 🧮 99.02.1 «Расход по текущему налогу на прибыль» — используется при ПБУ 18/02, отражает текущий налог.
• 🔀 99.02.2 «Расход по отложенному налогу на прибыль» — изменение отложенных активов и обязательств.
• 🟢 09 «Отложенные налоговые активы» (ОНА) — когда налоговая прибыль временно больше бухгалтерской.
• 🔴 77 «Отложенные налоговые обязательства» (ОНО) — когда налоговая прибыль временно меньше бухгалтерской.

⚠️ Счета 09 и 77 появляются в проводках, только если в учётной политике включён учёт по ПБУ 18/02. У малых предприятий, отказавшихся от ПБУ 18/02, их не будет — и это нормально.

Проводки по налогу на прибыль в 1С 8.3

Все проводки формирует не бухгалтер вручную, а регламентная операция «Расчёт налога на прибыль» при закрытии месяца. Ниже — что именно она создаёт.

Обратный знак (Дт 68.04.2 Кт 09 или Дт 77 Кт 68.04.2) означает не признание, а погашение отложенного актива или обязательства — когда временная разница закрывается.

Пример с числами

Бухгалтерская прибыль за квартал — 1 000 000 ₽, налоговая — та же (разниц нет). Ставка — 25 %.

1. Налог: 1 000 000 × 25% = 250 000 ₽.
2. Дт 99.01.1 Кт 68.04.2 — 250 000 ₽.
3. Дт 68.04.2 Кт 68.04.1 (федеральный, 8 %) — 80 000 ₽.
4. Дт 68.04.2 Кт 68.04.1 (региональный, 17 %) — 170 000 ₽.
5. На 68.04.2 остаток 0, на 68.04.1 — задолженность 250 000 ₽.

💡 С 2025 года общая ставка — 25 %: 8 % в федеральный бюджет и 17 % в региональный. В 1С эти доли зашиты в регистр, вручную распределять не нужно.

Как начислить налог на прибыль в 1С: пошагово

Отдельной кнопки «начислить налог» нет — он считается автоматически при закрытии периода.

1. Раздел Операции → Закрытие месяца.
2. Выберите организацию и последний месяц квартала (налог считается нарастающим итогом поквартально).
3. Нажмите Выполнить закрытие месяца.
4. Дождитесь операции «Расчёт налога на прибыль» — она должна стать зелёной.
5. Кликните по ней → Показать проводки, чтобы проверить суммы.

Перед этим должны отработать все предыдущие операции закрытия: закрытие счетов 20, 23, 25, 26, 44, затем 90 и 91. Налог считается от уже сформированного финансового результата, поэтому порядок важен.

Настройка учётной политики по налогу на прибыль

Без корректной учётной политики проводки будут неверными. Настройки — в Главное → Налоги и отчёты → Налог на прибыль.

Что проверить:

• ✅ Ставки налога — федеральная и региональная. Регион может давать пониженную ставку для отдельных категорий — тогда ставят её вручную.
• ✅ Метод начисления амортизации и перечень прямых расходов — влияют на налоговую базу.
• ✅ ПБУ 18/02 — способ ведения: «Ведётся балансовым методом», «Балансовым методом с отражением разниц» или «Не применяется». Малые предприятия вправе выбрать «Не применяется».

⚠️ Если сменить способ ПБУ 18/02 в середине года, обороты по счетам 09, 77, 99 могут «поехать». Меняйте настройку с начала года и перепроводите документы.

Перенос налога на ЕНС и уплата

С 2023 года налог уплачивается не напрямую в бюджет, а через единый налоговый счёт — счёт 68.90 в 1С.

Цепочка движения суммы:

1. Начислен налог → сальдо на 68.04.1.
2. Документ «Операции ЕНС» (или регламентная операция закрытия месяца) переносит сумму: Дт 68.04.1 Кт 68.90.
3. Оплата ЕНП с расчётного счёта уменьшает 68.90: Дт 68.90 Кт 51.

Срок уплаты налога за год — 28 марта, авансовых платежей — 28-го числа. Перед переносом на ЕНС обычно подают уведомление об исчисленных суммах, если срок платежа наступает раньше сдачи декларации.

Как проверить учёт налога на прибыль в 1С

После закрытия месяца стоит убедиться, что всё сошлось. Инструменты:

• 📈 Оборотно-сальдовая ведомость по счёту 68.04 (Отчёты → ОСВ по счёту). Смотрите, чтобы 68.04.2 закрылся в ноль, а 68.04.1 показывал реальную задолженность.
• 📄 Справка-расчёт «Расчёт налога на прибыль» — доступна прямо из формы закрытия месяца, показывает базу и сумму.
• 🔍 Анализ учёта по налогу на прибыль (Отчёты → Анализ учёта по налогу на прибыль) — наглядная схема доходов, расходов и разниц. Клик по блоку раскрывает расшифровку.
• ⚖️ Проверка ПБУ 18/02: правило БУ = НУ + ПР + ВР должно выполняться по всем счетам. Если не сходится — ищите документ с некорректными суммами НУ.

Типичные ошибки

Что чаще всего ломает учёт налога:

• 🚫 Закрытие месяца не доведено до конца. Операция «Расчёт налога на прибыль» красная или не выполнялась — налог просто не начислен.
• 🚫 Остаток на 68.04.2. Значит, перенос на 68.04.1 не отработал — обычно из-за ошибок в предыдущих операциях закрытия.
• 🚫 Проводки вручную по 68.04 и 68.90. Ручные корректировки этих счетов рушат автоматический расчёт и сверку с ФНС — правьте только через документы.
• 🚫 Разницы ПР/ВР не разнесены в первичке. Тогда ПБУ 18/02 считает налог неверно, а 09 и 77 «висят».
• 🚫 Убыток не перенесён на будущее. При налоговом убытке 1С не начисляет налог, но убыток нужно корректно отразить, чтобы зачесть в следующих периодах.

Частые вопросы