Счёт учёта НДФЛ в 1С:Бухгалтерии: проводки и примеры

НДФЛ в 1С отражается на счёте 68.01 «Налог на доходы физических лиц», субсчёт 68.01.1. Удержание налога из зарплаты формирует проводку Дт 70 Кт 68.01.1 — в момент выплаты дохода, а не в момент начисления.

Дальше налог живёт на едином налоговом счёте — счёт 68.90 в 1С:Бухгалтерии 8.3. Ниже разберём всю цепочку: где именно отражается НДФЛ, какие проводки формирует программа на каждом шаге и как проверить, что суммы «легли» правильно.

Счёт учёта НДФЛ: где программа хранит налог

Налоговый агент удерживает НДФЛ из дохода физлица, поэтому в расходы организации он не попадает. Своей проводки на «начисление» самого налога нет — обязательство возникает в момент удержания.

Основные счета, которые задействует 1С:

💡 В старых релизах субсчёт назывался просто 68.01. После перехода на ЕНС в актуальных релизах 1С:Бухгалтерии 8.3 расчёты по НДФЛ ведутся на 68.01.1, а обязанность к уплате переносится на 68.90.

Расчёт НДФЛ: нужна ли отдельная проводка

Нет. Проводка возникает не при расчёте, а при удержании налога. Пока доход не выплачен и налог не удержан — движений по счёту 68 нет.

Само исчисление НДФЛ 1С хранит в регистрах накопления (Расчёты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ и др.), а не на бухгалтерских счетах. Поэтому «повисший» аванс по зарплате налог не создаёт — он появится при окончательной выплате.

Корреспонденция счетов при удержании НДФЛ

Удержание из зарплаты 1С проводит документом выплаты (или начисления — зависит от настройки):

• 🧾 Дт 70 Кт 68.01.1 — удержан НДФЛ с оплаты труда;
• 📄 Дт 76 Кт 68.01.1 — НДФЛ с вознаграждения по договору ГПХ;
• 🏠 Дт 76 Кт 68.01.1 — НДФЛ при аренде имущества у физлица;
• 💰 Дт 70 Кт 68.01.1 — НДФЛ с дивидендов сотрудника (или Дт 75.02 — если получатель не в штате).

Сумма по кредиту 68.01.1 — это ваш долг перед бюджетом как налогового агента.

Перенос НДФЛ на счёт ЕНС 68.90

С введением единого налогового счёта уплата идёт не напрямую в бюджет, а через ЕНС. Поэтому в 1С добавился шаг переноса.

1. Удержали налог — сумма на кредите 68.01.1.
2. Сформировали Уведомление об исчисленных суммах (или программа сделала это по сроку). На его основании обязанность переносится на ЕНС: Дт 68.01.1 Кт 68.90.
3. 68.01.1 закрывается, долг переходит на 68.90.

⚠️ Без проведённого уведомления НДФЛ не попадёт в совокупную обязанность на ЕНС. Деньги уйдут на счёт, но зачёта именно в счёт НДФЛ налоговая не сделает — образуется переплата на ЕНС и «недоимка» по налогу.

Перечисление НДФЛ в бюджет: записи по счетам

Платёж закрывает единый налоговый счёт:

• Дт 68.90 Кт 51 — перечислили ЕНП;
• зачёт ЕНП в счёт конкретно НДФЛ 1С делает регламентной операцией Зачёт аванса по единому налоговому счёту в составе Закрытия месяца.

После зачёта сальдо по 68.90 в части НДФЛ должно обнулиться. Если на счёте остался «хвост» — смотрите, совпадают ли суммы удержания, уведомления и платежа.

НДФЛ с разных доходов: короткая шпаргалка

Кредит всегда один — 68.01.1. Меняется только счёт учёта дохода в дебете.

Как проверить НДФЛ в 1С

Три быстрых точки контроля:

1. 📊 ОСВ по счёту 68.01.1 — обороты по кредиту = удержано, по дебету = зачтено/перенесено на ЕНС. Отчёты → Оборотно-сальдовая ведомость по счёту.
2. 🧮 Анализ счёта 68.90 — видно, сходится ли уплата с обязанностью.
3. 📋 Отчёт Анализ НДФЛ по месяцам и 6-НДФЛ (Зарплата → Отчётность) — сверяют регистры с бухучётом.

💡 Расхождение бухучёта (68.01.1) и регистров НДФЛ — частый повод, почему не собирается 6-НДФЛ. Помогает Проверка расчётов в разделе зарплаты.

Типичные ошибки

• ❌ Ждут проводку на «начисление НДФЛ». Её нет — налог появляется на счёте только при удержании (выплате дохода).
• ❌ Не проводят уведомление — сумма зависает на 68.01.1, на ЕНС не переносится.
• ❌ Платят НДФЛ отдельной платёжкой на старый КБК налога, а не через ЕНП. В 1С такой платёж не закроет 68.90 автоматически.
• ❌ Ручные проводки Дт 70 Кт 68.01 поверх документов — двойное удержание и расхождение с регистрами.
• ❌ Путают субсчета: 68.01 (НДФЛ) с 68.02 (НДС). Для НДФЛ — только линейка 68.01.

Частые вопросы