Счёт учёта НДФЛ в 1С Бухгалтерии 8.3: проводки и ЕНС

НДФЛ в 1С отражается на счёте 68.01 «Налог на доходы физических лиц» — это субсчёт к счёту 68 «Расчёты по налогам и сборам». Удержание проходит по кредиту 68.01 в паре с дебетом того счёта, на котором начислен доход (чаще всего 70). Дальше сумма переносится на единый налоговый счёт — субсчёт 68.90.

Ниже — как это устроено в 1С:Бухгалтерии 8.3 (ред. 3.0): какие субсчета есть, какие проводки формируют документы, что происходит при переходе на ЕНС и где сверять остатки, чтобы налог «сошёлся».

Счёт 68.01 и его субсчета

Организация выступает налоговым агентом: удерживает НДФЛ из дохода физлица и перечисляет в бюджет. Расчёты с бюджетом по этому налогу и «живут» на счёте 68.01.

После перехода на ЕНС счёт 68.01 в 1С разделён на два субсчёта:

• 🟡 68.01.1 «Расчёты с бюджетом» — здесь удерживается начисленный НДФЛ (кредит) и здесь же он гасится при зачёте ЕНП.
• 🟡 68.01.9 «Налог (взносы): начислено / уплачено» — технический субсчёт для детализации по срокам.

К каким доходам это относится:

Как видите, счёт НДФЛ всегда один — 68.01, меняется только счёт, с которого удерживают.

Нужна ли отдельная проводка при расчёте НДФЛ

При начислении НДФЛ отдельной бухгалтерской проводки нет. Налог возникает как часть начисленного дохода и «сидит» внутри проводки по зарплате.

Проводка появляется в момент удержания — когда доход выплачивается и налог фиксируется к уплате в бюджет.

Порядок такой:

1. Начислили зарплату — Дт 26 (44, 20, 25) Кт 70 на всю сумму «грязными».
2. Удержали НДФЛ — Дт 70 Кт 68.01 на сумму налога.
3. Выплатили остаток — Дт 70 Кт 51 (50) на сумму «на руки».

То есть на счёте 70 после удержания остаётся ровно то, что сотрудник получит на карту.

Проводки по НДФЛ в 1С: удержание, ЕНС, уплата

В 1С:Бухгалтерии удержание налога формирует документ «Начисление зарплаты», а перенос на ЕНС и уплату — отдельные документы. Полная цепочка по счетам:

Разберём каждый этап.

1. Удержание НДФЛ на счетах бухучёта

Документ «Начисление зарплаты» проводкой Дт 70 Кт 68.01 фиксирует удержанный налог. Одновременно движение попадает в налоговый регистр по НДФЛ — именно из него потом собираются 6-НДФЛ и уведомления.

Проверить сумму удобно в самом документе по кнопке Дт/Кт: там видно и бухгалтерскую проводку, и запись в регистре «Расчёты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ».

2. Перенос задолженности на счёт 68.90 (ЕНС)

С ЕНС уплата идёт не напрямую в НДФЛ, а через единый налоговый счёт. В 1С за него отвечает субсчёт 68.90 «Единый налоговый счёт».

Перенос Дт 68.01 Кт 68.90 делает документ «Операция по ЕНС» с видом «Налоги (начисление)». Чаще всего он создаётся автоматически при формировании уведомления или по регламентной операции в конце месяца.

3. Перечисление ЕНП в бюджет

Оплата в бюджет — это пополнение ЕНС, а не платёж конкретно по НДФЛ. Документ «Списание с расчётного счёта» с видом «Уплата налога» даёт проводку Дт 68.90 Кт 51.

4. Зачёт ЕНП в счёт уплаты НДФЛ

Налоговая распределяет ЕНП по налогам на основании уведомлений и отчётов. В учёте зачёт отражает регламентная операция «Зачёт аванса по единому налоговому счёту» в составе закрытия месяца — она распределяет сумму внутри аналитики 68.90.

На какой счёт смотреть — быстрая подсказка

Как проверить учёт НДФЛ в 1С

Три отчёта, которые закрывают почти все вопросы «где налог и почему не сходится»:

• 📊 ОСВ по счёту 68.01 — показывает удержанный, но ещё не перенесённый на ЕНС налог. Красное сальдо по кредиту = есть что переносить.
• 📊 ОСВ по счёту 68.90 — состояние единого налогового счёта. Кредит = должны бюджету, дебет = переплата (положительное сальдо ЕНС).
• 📊 «Анализ учёта по НДФЛ» (раздел Зарплата и кадры → Отчёты) — сверяет бухучёт с налоговым регистром.

Если бухгалтерский остаток по 68.01 и данные регистра расходятся — почти всегда виноваты ручные проводки или правки документов задним числом.

Типичные ошибки

• ❌ Ручная проводка Дт 70 Кт 68.01 мимо документа зарплаты. Бухучёт сойдётся, но в регистр НДФЛ ничего не попадёт — 6-НДФЛ будет пустой.
• ❌ Начисление и выплата в разных периодах без перепроведения. Удержание в 1С привязано к дате выплаты; сместили дату — «поехал» и налог.
• ❌ Забыли перенос на 68.90. Налог удержан, но на ЕНС не начислен — уведомление уходит с нулём.
• ❌ Платёж напрямую на 68.01. С ЕНС уплата идёт через 68.90; прямое списание на 68.01 ломает сальдо единого счёта.

Частые вопросы