Овердрафт проводки в бухучёте в 1С 8.3 Бухгалтерия: пошаговая инструкция

Овердрафт в бухучёте 1С 8.3 отражают проводкой Дт 51 Кт 66.01 — банк доплатил за вас, значит появился краткосрочный долг. Никакого «минуса» по счёту 51 быть не должно. Плата за использованный лимит и проценты идут на 91.02, погашение — обратной проводкой Дт 66.01 Кт 51.

Ниже — сквозной числовой пример, конкретные документы 1С:Бухгалтерии для каждой операции, налоговый учёт на ОСНО и УСН и разбор ошибок, из-за которых сальдо по счёту 66 не сходится с выпиской банка.

Что такое овердрафт и на каком счёте его учитывать

Овердрафт — кредитный лимит, привязанный к расчётному счёту. Платёжка уходит поставщику, собственных денег не хватает, банк покрывает разницу. Возникает задолженность перед банком.

Ключевое для учёта:

• 🏦 овердрафт почти всегда краткосрочный (до 12 месяцев) → счёт 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам»;
• 📅 договор дольше 12 месяцев → счёт 67 (для овердрафта редкость);
• 💸 проценты и любые платы банку — прочие расходы по ПБУ 15/2008, счёт 91.02.

Типовые субсчета в 1С 8.3:

Сам факт открытия лимита проводкой не отражается. Пока овердрафтом не воспользовались — задолженности нет. Долг появляется только в момент, когда банк реально доплатил за ваш платёж.

Открытый, но неиспользованный лимит имеет смысл раскрыть в пояснениях к отчётности как условное обязательство. В плане счетов 1С для таких сумм иногда заводят забалансовый счёт — но это добровольная практика, а не требование.

Что настроить в 1С до первой выписки

Пять минут подготовки экономят потом вечер разбора сальдо.

1. Контрагент — банк. Если банк уже есть как обслуживающий, отдельного дубля не создавайте.
2. Договор с видом «Прочее», название вида — «Овердрафт №… от …». Отдельный договор на каждое кредитное соглашение: так карточка счёта читается.
3. В статьях прочих доходов и расходов проверьте наличие «Проценты к уплате» и «Услуги банков» — на них лягут разные платы.
4. Расчётный счёт в 1С — тот же самый, к которому привязан лимит. Отдельный «счёт для овердрафта» не создаётся.

Предоставление овердрафта: проводки в 1С 8.3

Логика простая: банк исполнил ваш платёж за счёт кредитных денег → на 66.01 вырос долг. В 1С это документ «Поступление на расчётный счёт», вид операции «Получение кредита в банке».

Сквозной пример. ООО «Ромашка» на ОСНО перечисляет поставщику аванс 500 000 ₽, но на счёте только 320 000 ₽. Банк покрывает недостающие 180 000 ₽ овердрафтом под 18% годовых. Плата за использованный лимит — 0,5% от суммы транша, то есть 900 ₽.

Перечисление аванса поставщику

Платёж проводится обычным документом «Списание с расчётного счёта», вид операции «Оплата поставщику»:

Порядок движений на выписке зависит от банка. Часть банков сначала зачисляет транш на счёт, потом списывает всю сумму поставщику; часть показывает одну строку списания и отдельной строкой — выдачу кредита. В 1С это два независимых документа, оба приходят из клиент-банка.

Получение овердрафта отдельным зачислением

Иногда банк не привязывает транш к конкретному платежу, а выравнивает остаток до нуля в конце дня. Тогда предоставление овердрафта — самостоятельная строка выписки:

Документ — «Поступление на расчётный счёт», вид операции «Получение кредита в банке», в поле «Счёт расчётов» ставим 66.01, контрагент — банк, договор — кредитный.

Если банк не зачисляет деньги, а платит напрямую

Редкий, но встречающийся вариант: в выписке нет зачисления, есть только платёж поставщику на сумму больше остатка. Тогда одна операция вручную закрывает разрыв:

Так делают, только если в выписке действительно нет двух строк. Придумывать «виртуальное» зачисление, которого банк не показал, не нужно — сальдо по 51 перестанет сходиться.

Плата за использованный лимит овердрафта: проводки в 1С

Банки берут несколько разных плат, и их регулярно путают между собой:

• 💰 комиссия за предоставление (открытие) лимита — разовая, при заключении договора;
• 🔁 плата за использованный лимит — начисляется от суммы фактически выбранного транша (обычно процент от суммы или фиксированная сумма за день использования);
• 🚫 плата за неиспользованный лимит — берут за «зарезервированные» деньги, которыми вы не воспользовались;
• 📄 плата за ведение ссудного счёта — периодическая, не зависит от использования.

Все четыре — прочие расходы. Отражаем документом «Списание с расчётного счёта», вид операции «Прочее списание», счёт дебета 91.02, статья — «Проценты к уплате» либо «Услуги банков».

Как выбрать статью расходов:

Удержание и учёт процентов за пользование овердрафтом

Проценты по ПБУ 15/2008 начисляют ежемесячно, в последний день месяца, независимо от даты фактической уплаты банку. Это принцип равномерного признания.

Считаем проценты за пользование 180 000 ₽ под 18% годовых. Транш висел 10 дней:

180 000 × 18% ÷ 365 × 10 = 887,67 ₽

Две проводки — начисление и уплата:

В 1С 8.3 начисление удобно делать документом «Операция, введённая вручную» (Дт 91.02 Кт 66.02), а уплату — банковской выпиской «Списание с расчётного счёта», вид «Прочее списание», счёт дебета 66.02.

Если транш переходит через границу месяца, проценты делятся по дням. Взяли 180 000 ₽ 27 марта и погасили 6 апреля — в марте начисляете за 5 дней, в апреле за 6. Одной суммой в апреле относить нельзя: расход исказит финрезультат марта.

Удержание основного долга по овердрафту

Овердрафт гасится автоматически: как только на счёт приходят деньги от покупателей, банк первым делом закрывает задолженность по лимиту. Отдельной платёжки вы не формируете — просто видите списание в выписке.

Документ — «Списание с расчётного счёта», вид операции «Возврат кредита банку», счёт дебета 66.01.

Частичное погашение — то же самое, только несколькими документами по факту поступлений. Банк может списывать долг ежедневно небольшими суммами, и в выписке будет десяток строк Дт 66.01 Кт 51. Это нормально, объединять их в одну проводку не нужно.

После полного погашения транша субсчёт 66.01 закрывается в ноль. Воспользовались лимитом снова — цикл повторяется: Дт 51 Кт 66.01 → проценты → Дт 66.01 Кт 51.

Сводная таблица проводок по овердрафту

Налоговый учёт овердрафта: ОСНО и УСН

Тело овердрафта — не доход при получении и не расход при возврате (пп. 10 п. 1 ст. 251 и п. 12 ст. 270 НК РФ). В налоге участвуют только проценты и платы банку.

ОСНО

Проценты по овердрафту — внереализационные расходы (пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ). По обычным (неконтролируемым) сделкам они признаются полностью, без нормирования: правила ст. 269 НК РФ применяют к контролируемым сделкам и контролируемой задолженности.

Плату банку учитывают одним из двух способов:

• 📌 выражена в процентах от суммы — как проценты (ст. 269 НК РФ);
• 📌 фиксированная сумма — как прочие расходы на оплату услуг банка (пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Разница практическая: «процентную» плату при контролируемой задолженности придётся нормировать вместе с процентами, «фиксированную» — нет.

УСН «Доходы минус расходы»

Проценты за пользование овердрафтом и услуги банков принимаются в расходы по пп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Особенность УСН — кассовый метод. Проценты уменьшают базу в момент фактической уплаты банку, а не в момент начисления по ПБУ 15/2008. Поэтому в бухучёте проценты уже начислены (Дт 91.02 Кт 66.02), а в КУДиР они попадут только после списания со счёта.

Поступление транша в доходы УСН не включается — при загрузке выписки следите, чтобы вид операции был «Получение кредита в банке». Если поставить «Прочее поступление» со статьёй доходов, 1С затянет сумму в КУДиР и налог вырастет на пустом месте.

Типичные ошибки при учёте овердрафта в 1С

• ❌ Ведут овердрафт «минусом» по счёту 51. Кредитового сальдо по 51 быть не должно — долг переносится на 66.01.
• ❌ Путают счета 66 и 67. Овердрафт краткосрочный → 66. Счёт 67 — для договоров свыше 12 месяцев.
• ❌ Транш проведён как «Прочее поступление». Кредит превращается в доход: искажаются и баланс, и налог при УСН.
• ❌ Начисляют проценты только в момент уплаты. По ПБУ 15/2008 их начисляют ежемесячно, даже если банк спишет позже.
• ❌ Смешивают тело и проценты на одном субсчёте. 66.01 и 66.02 держите раздельно, иначе не сойдётся сверка с банком.
• ❌ Не делят проценты между месяцами при переходящем транше.
• ❌ Нормируют проценты «на всякий случай». Для обычных сделок нормирования нет — расход теряется зря.
• ❌ Заводят новый расчётный счёт «для овердрафта». Лимит привязан к существующему счёту, второй элемент справочника только раздваивает выписку.

Когда проводки по овердрафту делать не нужно

Три ситуации, где бухгалтер отражает лишнее:

• 📝 подписан договор, лимит открыт, транша не было — записей нет;
• 🔄 банк списал и тут же вернул технический платёж — сторнирующая пара, кредита не возникло, проводки не нужны;
• 🧮 банк пересчитал проценты и вернул переплату — это не новый транш, а корректировка: Дт 51 Кт 91.01 либо сторно начисления, если операция того же месяца.

Отчёты для проверки овердрафта

Свериться с банком помогают стандартные отчёты 1С:

• 📊 ОСВ по счёту 66 (с субсчетами) — остаток тела долга и начисленных процентов;
• 📄 Карточка счёта 66.01 — движение конкретного транша от выдачи до погашения;
• 🧾 Анализ счёта 91.02 — сколько процентов и плат ушло в прочие расходы за период;
• 📉 ОСВ по счёту 51 — здесь проверяем главное: кредитового сальдо быть не должно.

Сальдо по 66.01 на дату должно совпадать со ссудной задолженностью в справке банка. Расхождение почти всегда означает пропущенный транш, не проведённое погашение или транш, проведённый не тем видом операции.

Частые вопросы