Пункты ст. 255 НК РФ в 1С: какой вид расхода выбрать для начисления

Пп. 1 ст. 255 НК РФ в 1С:Бухгалтерии — это код вида расхода на оплату труда, который вы выбираете в карточке начисления. Он означает, что выплата (оклад, тариф, сдельная оплата) уменьшает налог на прибыль как основная зарплата.

Многие считают это поле формальностью и ставят первый попавшийся пункт. Зря. От выбранного подпункта зависит, попадёт ли начисление в расходы по налогу на прибыль и в какую строку декларации. Ниже — что означают пп. 1 и пп. 3 ст. 255 НК РФ в 1С Бухгалтерии, чем они отличаются от соседних пунктов и как не ошибиться.

Где в 1С Бухгалтерии задаётся вид расхода по ст. 255 НК РФ

Поле спрятано в карточке начисления, поэтому его часто не замечают.

1. Раздел Зарплата и кадры → Настройки зарплаты.
2. Блок Расчёт зарплаты → ссылка Начисления.
3. Открываете нужный вид начисления (или создаёте новый).
4. Блок Отражение в бухгалтерском учёте → поле «Вид расхода по ст. 255 НК РФ».

Что в списке значений

В выпадающем списке — подпункты ст. 255 (пп. 1 … пп. 25) и два «отказных» варианта:

• 🚫 не включается в расходы по оплате труда — выплата вообще не относится к ст. 255;
• 🚫 учитывается в составе расходов, не уменьшающих налог — сумма отражается, но базу по прибыли не снижает (ст. 270 НК РФ).

Пустое поле или неверный пункт напрямую искажают базу по налогу на прибыль. Заполняйте его сразу при создании начисления, а не «когда-нибудь потом».

Что проверить перед настройкой

Минимум, без которого выбор пункта превращается в угадывание:

• 📄 положение об оплате труда и о премировании — там должны быть все надбавки и доплаты;
• 📝 формулировка выплаты в трудовом или коллективном договоре (это условие ст. 252 и пп. 25);
• ⚙️ учётная политика: относите зарплату к прямым или косвенным расходам — от этого зависит строка в декларации;
• 📌 применяемая система налогообложения. На УСН «доходы минус расходы» поле тоже работает: перечень расходов на оплату труда для упрощёнки берётся из той же ст. 255.

Что означает пп. 1 ст. 255 НК РФ: основная зарплата

Это «тело» зарплаты — оплата за отработанное время и выработку. В НК РФ формулировка такая: суммы, начисленные по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам или в процентах от выручки в соответствии с принятыми формами и системами оплаты труда.

Что относят к пп. 1 в 1С:

• 💼 оклад по трудовому договору;
• ⏱️ оплата по часовой или дневной тарифной ставке;
• 🔧 сдельная оплата (по расценкам за единицу продукции);
• 📈 оплата в процентах от выручки, если такая система закреплена в положении об оплате труда;
• 🧾 оплата по среднему за дни, которые по правилам считаются рабочими и оплачиваются в рамках системы оплаты труда.

Именно пп. 1 стоит у предопределённого начисления Оплата по окладу в типовой конфигурации. Если вы ничего не меняли — здесь всё уже настроено.

Пример: как сумма по пп. 1 попадает в расходы

Оклад менеджера — 80 000 ₽, месяц отработан полностью. Начисление Оплата по окладу с видом расхода пп. 1 ст. 255.

Сама зарплата уходит в расходы по ст. 255, взносы — по ст. 264 отдельной строкой. Поле «Вид расхода по ст. 255» на взносы не влияет.

Что означает пп. 3 ст. 255 НК РФ: доплаты за режим и условия труда

Пп. 3 — это компенсационные начисления, связанные с тем, как и когда человек работает. Формулировка НК: начисления компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда.

По НК сюда попадают надбавки за работу в ночное время, в многосменном режиме, за совмещение профессий, расширение зон обслуживания, за работу в тяжёлых, вредных, особо вредных условиях, за сверхурочную работу и работу в выходные и праздничные дни.

В 1С по пп. 3 обычно проходят:

• 🌙 доплата за работу в ночное время (ст. 154 ТК РФ, минимум 20 %);
• 🔀 доплата за совмещение профессий и расширение зон обслуживания;
• ☢️ надбавка за вредные и тяжёлые условия труда (минимум 4 % от оклада);
• ➕ оплата сверхурочных (ст. 152 ТК РФ: первые два часа — в 1,5 раза, далее — вдвое);
• 🗓️ оплата работы в выходные и праздники (ст. 153 ТК РФ);
• 🔁 доплата за многосменный режим и разделение рабочего дня на части.

Пример: доплата за ночные часы

Часовая ставка охранника — 250 ₽. За месяц 40 ночных часов, доплата по локальному акту 40 %.

40 ч × 250 ₽ × 40 % = 4 000 ₽

Эти 4 000 ₽ начисляются отдельным видом Доплата за работу в ночное время с видом расхода пп. 3 ст. 255. Сумма уменьшает налог на прибыль наравне с окладом — просто попадает в другую аналитическую «полку».

Почему пп. 1 и пп. 3 путают

Обе выплаты приходят в одну расчётную ведомость и в одну проводку по счёту 70. Отсюда соблазн поставить всем начислениям пп. 1.

Разделяйте по вопросу «за что платим»:

Пп. 2 и соседние пункты: чтобы не путать с пп. 1 и пп. 3

Пп. 2 — стимулирующие начисления: премии за производственные результаты, надбавки за профессиональное мастерство, за высокие достижения в труде.

Сюда в 1С относят:

• 🏆 премии за производственные результаты (ежемесячные, квартальные, годовые);
• ⭐ надбавки за профмастерство и классность;
• 📊 доплаты за выполнение плана и KPI.

Все три пункта — пп. 1, пп. 2, пп. 3 — уменьшают налог на прибыль. Разница только в том, в какую «полку» расходов на оплату труда попадёт сумма.

Шпаргалка: какая выплата к какому пункту

Быстрый справочник по частым начислениям. Наберите название выплаты — увидите пункт и короткое пояснение.

Перечень расходов по ст. 255 НК РФ: пункты, которые нужны чаще всего

Кроме первых трёх, в 1С регулярно требуются ещё несколько подпунктов. Держите под рукой.

Выплаты по ГПХ в 1С:Бухгалтерии оформляют документом Начисление зарплаты с отдельным видом начисления либо документом по договору подряда — и там тоже указывают вид расхода. Для исполнителя-физлица это пп. 21, для ИП это уже не оплата труда, а прочие или материальные расходы.

Доплата до МРОТ: как настроить вид начисления в 1С

Типовая ситуация: сотрудник отработал норму, а начислено меньше федерального МРОТ. По ст. 133 ТК РФ работодатель обязан довести сумму до минимума.

Порядок в 1С:Бухгалтерии:

1. Зарплата и кадры → Настройки зарплаты → Начисления → кнопка Создать.
2. Название — Доплата до МРОТ, код — свободный.
3. Способ расчёта — Фиксированной суммой (программа не считает разницу автоматически, сумму вводят расчётом).
4. В блоке отражения в учёте выберите вид расхода по ст. 255 НК РФ.
5. НДФЛ — код 2000, вид дохода для взносов — Доходы, целиком облагаемые страховыми взносами.
6. В документе Начисление зарплаты добавьте строку с этим начислением по кнопке Начислить.

Какой пункт выбрать: доплата до МРОТ — часть оплаты по действующей системе оплаты труда, поэтому её относят к пп. 1 ст. 255. Если доплата закреплена отдельным пунктом локального акта или коллективного договора, допустим и пп. 25. Оба варианта уменьшают налог на прибыль — различается только аналитика.

Пример расчёта

Уборщица на полной ставке, оклад 21 000 ₽, МРОТ — условно 22 440 ₽.

22 440 − 21 000 = 1 440 ₽ — доплата до МРОТ за полный месяц.

Если месяц отработан не полностью, доплату считают пропорционально отработанному времени: сначала приводят МРОТ к фактическим дням, потом сравнивают с начисленным.

Спорные выплаты: как их проводить, чтобы расходы не «слетели»

Здесь чаще всего возникают вопросы на проверках.

Доплата до оклада или до среднего на больничном

Пункт, который раньше прямо разрешал такую доплату, из ст. 255 исключён. Сейчас расход признают по пп. 25 — при условии, что доплата предусмотрена трудовым или коллективным договором. Нет письменного условия — нет расхода.

В 1С создают отдельное начисление Доплата до среднего заработка по больничному, вид расхода — пп. 25, НДФЛ — код 2000, взносы начисляются.

«Переходящие» отпускные

Отпуск с 25 июня по 8 июля: часть дней приходится на один квартал, часть — на другой. 1С признаёт расход датой документа Отпуск, то есть месяцем начисления.

Минфин традиционно настаивает на признании отпускных пропорционально дням отпуска в каждом периоде. ФНС допускала списание всей суммы в месяце начисления. Практичный подход:

• 🔹 создан резерв по ст. 324.1 — вопрос снимается, расход идёт через пп. 24;
• 🔹 резерва нет и переход попадает внутрь одного квартала — деление не критично;
• 🔹 переход между отчётными периодами по прибыли и суммы существенные — распределите вручную операцией, введённой вручную, по регистрам налогового учёта.

Премии: ежемесячные, годовые, к празднику

Годовое вознаграждение уменьшает налог на прибыль, если оно закреплено документально и начислено за производственные показатели. Приказ «выплатить в связи с хорошим годом» без критериев — слабая позиция.

Бесплатное питание

Признать расход можно в двух случаях:

• 🍽️ питание обязательно по законодательству (молоко за вредность и подобное) — пп. 4;
• 🍽️ питание предусмотрено трудовым или коллективным договором и его стоимость персонифицирована по работникам — пп. 25.

Обезличенные обеды «на всех» в расход не идут: нет персонификации — нет оплаты труда.

Униформа и спецодежда

• 👔 форменная одежда, выдаваемая по требованиям законодательства и остающаяся у работника — пп. 5 ст. 255;
• 👔 униформа по инициативе работодателя, закреплённая в договоре, — пп. 25 ст. 255;
• 🦺 спецодежда по нормам выдачи — это вообще не ст. 255, а материальные расходы; в 1С проводится через Передачу материалов в эксплуатацию.

Выходное пособие по соглашению сторон

С момента прямой оговорки в пп. 9 такие выплаты признают расходом. Условие — пособие предусмотрено трудовым договором, соглашением о расторжении или коллективным договором, а размер сопоставим с обычной практикой. Пособие в десяток окладов «за уход» инспекция оспорит по ст. 252 как экономически необоснованное.

Материальная помощь к отпуску

Обычная матпомощь в расходы не идёт (ст. 270 НК РФ). Исключение, которое признаёт судебная практика: выплата к отпуску прописана в коллективном договоре и зависит от размера зарплаты и соблюдения трудовой дисциплины — тогда это фактически элемент оплаты труда и пп. 25. Формулировка «по заявлению в связи с трудным положением» — расход не признаётся.

Что нельзя учесть: запретный список ст. 270 НК РФ

Даже если выплата ушла сотруднику, налог она снижает не всегда. В 1С для таких сумм выбирают «не включается в расходы по оплате труда».

• ❌ премии за счёт чистой прибыли и средств специального назначения;
• ❌ матпомощь во всех «социальных» вариантах;
• ❌ надбавки к пенсиям, единовременные пособия уходящим на пенсию;
• ❌ оплата путёвок, экскурсий, занятий в спортивных секциях и клубах;
• ❌ оплата подписки на литературу нерабочего характера, товаров для личного потребления;
• ❌ оплата питания, если она не установлена законом и не прописана в договорах;
• ❌ подарки и призы к праздникам.

Проводки: что сформируется в 1С

Вид расхода по ст. 255 не меняет проводки бухгалтерского учёта — он управляет регистрами налогового учёта и строкой декларации.

В декларации по налогу на прибыль суммы по ст. 255 попадают в Приложение № 2 к Листу 02: в прямые или косвенные расходы — в зависимости от учётной политики и счёта затрат.

Как выбрать пункт: короткий алгоритм

Если сомневаетесь, пройдите по шагам — от вопроса к вопросу.

Типичные ошибки при заполнении поля

Что чаще всего ломает налоговый учёт зарплаты в 1С:

• ❌ Поле оставили пустым. Начисление не попадёт в расходы по оплате труда — налог на прибыль завышен. Проверяйте новые виды начислений сразу после создания.
• ❌ Премию к празднику отнесли к пп. 2. Такая премия не «за производственный результат». Её место — «не включается в расходы», иначе завысите расходы и рискуете доначислением.
• ❌ Матпомощь поставили в ст. 255. Материальная помощь исключена из расходов ст. 270 НК РФ. В 1С — «не включается в расходы по оплате труда».
• ❌ Скопировали начисление и забыли поменять пункт. При копировании вида начисления поле наследуется от исходного. Всегда перепроверяйте копию.
• ❌ Путают пп. 1 и пп. 3 для доплат. Ночные и сверхурочные — это пп. 3 (режим и условия), а не «часть оклада».
• ❌ Доплату до среднего на больничном поставили в пп. 3. Это не режим работы. Пункт — 25, и только при наличии условия в трудовом договоре.
• ❌ Выплату по договору ГПХ провели как обычную зарплату по пп. 1. Для физлица не в штате — пп. 21.
• ❌ Настроили пункт, но забыли про способ отражения. Счёт затрат и вид расхода — два разных реквизита; для корректной декларации нужны оба.

Отчёты для проверки

Быстрая самопроверка после настройки начислений:

1. Зарплата и кадры → Настройки зарплаты → Начисления — у каждого активного начисления поле «Вид расхода по ст. 255 НК РФ» заполнено.
2. Отчёты → Анализ субконто или Анализ счёта по счетам 20 / 26 / 44 — суммы по видам начислений за период.
3. Зарплата и кадры → Отчёты по зарплате → Полный свод начислений, удержаний и выплат — общая сумма начислений за период.
4. Отчёты → Регистры налогового учёта → регистр по расходам на оплату труда — что именно ушло в налоговую базу.
5. Сверьте расходы на оплату труда из свода с Приложением № 2 к Листу 02 декларации.

Если суммы бухгалтерского и налогового учёта по зарплате «поехали» — почти всегда причина в незаполненном или неверном пункте ст. 255 у одного из начислений.

Когда пункт менять НЕ нужно

• 🔒 Предопределённые начисления типовой конфигурации (Оплата по окладу, Отпуск, Больничный) настроены корректно — не «улучшайте» их без причины.
• 🔒 Если пункт исправили, старые проведённые документы не пересчитываются автоматически. Нужен перепроведение документов за период и проверка закрытия месяца.
• 🔒 Меняя пункт в прошлом закрытом году, оцените последствия для уже сданной декларации: возможно, потребуется уточнёнка.

Проверь себя

Короткий тест на понимание пунктов ст. 255.

Частые вопросы