Как принять к учёту основное средство при УСН «доходы минус расходы» в 1С 8.3

Купили станок за 480 000 ₽, оплатили, ввели в эксплуатацию — а расходы в КУДиР не попали. Знакомая ситуация: на УСН «доходы минус расходы» основное средство списывается не сразу и не через амортизацию, а особым порядком — равными долями по кварталам до конца года. И в 1С 8.3 за это отвечает не документ «Принятие к учёту», а регламентная операция при закрытии квартала.

Разберём принятие к учёту ОС при УСН «доходы минус расходы» в 1С 8.3 целиком: от аванса поставщику до строки в разделе II КУДиР. Покажу проводки, настройки карточки, поквартальный расчёт и места, где чаще всего теряются суммы.

Чем учёт ОС на УСН отличается от общего режима

На упрощёнке «доходы минус расходы» три правила ломают привычную логику ОСНО:

• 📌 НДС входит в стоимость. Упрощенцы (за исключением плательщиков НДС на УСН) не принимают входной налог к вычету — он включается в первоначальную стоимость ОС.
• 📌 Амортизация — только в бухучёте. В налоговом учёте амортизации при УСН нет. Стоимость ОС списывается в расходы по своим правилам главы 26.2 НК РФ.
• 📌 Расходы признаются равными долями. Оплаченную стоимость делят на число кварталов, оставшихся до конца года, и списывают на последнее число каждого квартала.

Стоимостной критерий тоже свой. В налоговом учёте основным средством считается имущество дороже 100 000 ₽ со сроком полезного использования больше 12 месяцев. Дешевле — это материальные расходы, они списываются сразу при оплате и вводе, без всей процедуры с ОС.

Условия, при которых расходы на ОС попадут в КУДиР

Пока не выполнены все три условия, сумма в раздел II не пойдёт — сколько бы вы ни перепроводили документы:

1. ОС введено в эксплуатацию (оформлено принятие к учёту).
2. ОС оплачено поставщику (полностью или частично).
3. Для недвижимости — поданы документы на госрегистрацию права.

Если оплата частичная — в расходы уйдёт только оплаченная часть, тоже равными долями по оставшимся кварталам. Доплатили позже — остаток начнёт списываться со своего квартала.

Шаг 1. Аванс и оплата поставщику

Часто ОС оплачивают авансом. Порядок в 1С 8.3 обычный:

• документ Списание с расчётного счёта, вид операции — «Оплата поставщику»;
• счёт расчётов — 60.02 (авансы выданные), программа подставит его по дате.

Проводка аванса: Дт 60.02 Кт 51. Для налога это ещё не расход — расход появится только после ввода ОС в эксплуатацию. Оплата лишь «разблокирует» будущее признание.

Шаг 2. Поступление основного средства

В 1С 8.3 два рабочих способа. Выбор зависит от того, нужен объекту монтаж и допрасходы или нет.

Упрощённый способ сам сформирует и поступление, и принятие к учёту одним документом. Удобно для типового станка, мебели, автомобиля без допзатрат.

Классический способ сначала собирает стоимость на счёте 08.04.1, потом отдельным документом переводит объект в ОС. Так вы добавите к цене доставку, пусконаладку, пошлину — всё, что формирует первоначальную стоимость.

Обратите внимание на счёт 08.04.1 и 08.04.2: при поступлении через «Оборудование» с последующим принятием к учёту используется 08.04.1. При упрощённом способе (вид «Основные средства») 1С задействует 08.04.2 и принимает объект к учёту тем же документом.

Шаг 3. Принятие к учёту и вкладка «Налоговый учёт (УСН)»

Ключевой момент всей темы. Именно здесь настраивается, как стоимость попадёт в расходы.

В документе Принятие к учёту ОС (или на закладке «Основные средства» упрощённого поступления):

• Стоимость и срок полезного использования — для амортизации в бухучёте;
• вкладка «Налоговый учёт (УСН)» — здесь главное.

На этой вкладке заполните:

1. Стоимость — первоначальная стоимость с НДС.
2. Дата приобретения — дата документа поступления.
3. Срок полезного использования (мес.) — для ОС, купленных до перехода на УСН.
4. Порядок включения стоимости в состав расходов — выберите «Включить в состав расходов». Если стоит «Не включать» — расходы не попадут в КУДиР никогда.

Шаг 4. Признание расходов при закрытии квартала

Само списание в расходы делает не первичный документ, а регламентная операция. Запускается через Операции → Закрытие месяца, пункт «Признание расходов на приобретение ОС для УСН». Она работает только на последнем месяце квартала — март, июнь, сентябрь, декабрь.

Поквартальный расчёт простой. Оплаченную стоимость делят на число кварталов от квартала ввода до конца года:

• ОС введено и оплачено в I квартале → списывается 4 равными долями (по 1/4);
• во II квартале → 3 долями (по 1/3);
• в III квартале → 2 долями (по 1/2);
• в IV квартале → всей суммой сразу.

Пример. Станок 480 000 ₽ оплачен и введён в июне (II квартал). До конца года три квартала: II, III, IV. В расходы попадёт по 160 000 ₽ — на 30 июня, 30 сентября и 31 декабря.

Проводок в привычном виде операция не даёт — она формирует движения по регистру накопления «Книга учёта доходов и расходов (раздел I)» и заполняет раздел II. В бухучёте ОС при этом амортизируется отдельно и на налог никак не влияет.

Шаг 5. Амортизация ОС в бухгалтерском учёте

В БУ основное средство амортизируется по общим правилам ФСБУ 6/2020: помесячно, с месяца, следующего за вводом в эксплуатацию. Регламентная операция «Амортизация и износ ОС» формирует Дт 20 (26, 44) Кт 02.01.

Прикиньте месячную сумму амортизации для бухучёта:

Способ начисления (линейный, уменьшаемого остатка, по объёму продукции) задаётся в карточке ОС. Для большинства объектов на практике берут линейный — проще и совпадает с ожиданиями проверяющих.

Проверка: раздел II КУДиР

Главный отчёт для контроля — Отчёты → Книга учёта доходов и расходов УСН, раздел II «Расходы на приобретение ОС».

Что проверить:

• ✅ объект есть в разделе II;
• ✅ в графе «оплачено» стоит верная сумма;
• ✅ по кварталам разнесены равные доли;
• ✅ итог за год перетёк в раздел I (общие расходы).

Если объекта в разделе II нет — почти всегда причина в одном из пунктов ниже.

Типичные ошибки и что с ними делать

Особые случаи

ОС куплено до перехода на УСН. Стоимость списывается по остаточной, в зависимости от срока полезного использования:

• СПИ до 3 лет — вся остаточная стоимость в первый год на УСН;
• СПИ от 3 до 15 лет — 50% в первый год, 30% во второй, 20% в третий;
• СПИ свыше 15 лет — равными долями 10 лет.

В 1С это задаётся полем «Порядок включения стоимости в состав расходов» и сроком на вкладке «Налоговый учёт (УСН)».

Плательщик НДС на УСН. Если организация на упрощёнке платит НДС (при превышении лимита выручки), входной налог по ОС можно принять к вычету — тогда он не входит в стоимость, а идёт на счёт 19 и в книгу покупок. Порядок в карточке настраивается отдельно.

Продажа ОС раньше срока. Продали объект до истечения 3 лет (а по ОС со сроком свыше 15 лет — до 10 лет) с момента учёта расходов — расходы придётся пересчитать по правилам амортизации главы 25 НК РФ, доплатить налог и пени. 1С это автоматически не сделает — пересчёт ручной.

Частые вопросы