Как продавцу оформить продажу макулатуры в 1С:Бухгалтерии 8.3

Продажа макулатуры в 1С 8.3 Бухгалтерия у продавца оформляется обычной реализацией, но НДС продавец не начисляет — его считает покупатель как налоговый агент. В счёте-фактуре вместо суммы налога ставится пометка «НДС исчисляется налоговым агентом».

Так работает механизм с 2019 года: макулатуру приравняли к лому и сырым шкурам. Разберём по шагам настройку, документы, проводки и авансы — с числами и без воды.

Почему при продаже макулатуры НДС платит покупатель

До 2019 года реализация макулатуры была освобождена от НДС по статье 149 НК РФ. Льготу отменили.

Теперь действует правило статьи 161 НК РФ: налог по макулатуре, лому и сырым шкурам исчисляет и платит в бюджет покупатель — налоговый агент. Продавец налог в цену не включает.

Кто как участвует:

• 🧾 Продавец на ОСН — выставляет счёт-фактуру с записью «НДС исчисляется налоговым агентом», сумму налога не показывает.
• 🏭 Покупатель (организация или ИП) — сам начисляет НДС расчётным путём, платит в бюджет и принимает к вычету.
• 🙅 Продавец на УСН / освобождённый по ст. 145 — пишет «Без НДС», агентский механизм не запускается.

💡 Ключевой сдвиг для продавца: в учёте вы отражаете реализацию без НДС, но это не льгота и не «нулевая ставка». Это особый порядок — налог просто платит другая сторона.

Настройка 1С 8.3 для продажи макулатуры

Перед первой продажей нужно включить функциональность и завести номенклатуру.

1. Откройте Главное → Функциональность → Торговля.
2. Включите флажок «Продажа сырья: лом, макулатура, шкуры» (в разных релизах формулировка чуть отличается).
3. После этого в документах реализации станет доступна ставка «НДС исчисляется налоговым агентом».

Заведите номенклатуру:

• Наименование — например, Макулатура МС-5Б или просто «Макулатура».
• Вид номенклатуры — Материалы (счёт 10.06), если это отходы вашей деятельности, или Товары (счёт 41), если вы её перепродаёте.
• Ставку НДС удобно сразу задать в карточке — тогда она подставится в документ автоматически.

⚠️ Если флажок функциональности выключен, ставку налогового агента вы в документе не найдёте и по привычке поставите 20 % — это ошибка. Сначала настройка, потом документ.

Оформление реализации макулатуры у продавца: пошагово

Продажа оформляется стандартным документом реализации, вся специфика — в ставке НДС и счёте-фактуре.

Шаг 1. Документ реализации

1. Создайте Продажи → Реализация (акты, накладные, УПД) → вид Товары (накладная, УПД).
2. Выберите покупателя и договор.
3. Добавьте номенклатуру «Макулатура», укажите количество и цену.
4. В колонке «% НДС» выберите «НДС исчисляется налоговым агентом».

В графе с суммой НДС встанет прочерк — так и должно быть. Итог документа = стоимость без налога.

Шаг 2. Счёт-фактура

По кнопке «Выписать счёт-фактуру» программа создаст документ автоматически. Проверьте:

• графа со стоимостью — заполнена (цена без НДС);
• графа «Сумма НДС» — «НДС исчисляется налоговым агентом»;
• код вида операции — 34 (отгрузка лома, макулатуры, шкур).

Шаг 3. Первичка и договор

• В договоре и накладной/УПД по строке макулатуры — та же формулировка про налогового агента.
• Если продаёте как товар — счёт 41, если как отходы — счёт 10.

Проводки при продаже макулатуры

Проводки зависят от того, чем для вас является макулатура — отходами (счёт 10) или товаром (счёт 41).

Пример. Организация на ОСН накопила макулатуру из списанного архива и упаковки, оприходовала её по рыночной цене 8 000 ₽. Продаёт заготовителю за 12 000 ₽. НДС продавец не начисляет.

Обратите внимание: строки с начислением НДС (Дт 90.03) здесь нет. У продавца налог по кредиту 68.02 не проходит — его начислит покупатель у себя.

💡 Финансовый результат считается как обычно: разница между выручкой (91.01 или 90.01) и себестоимостью (91.02 или 90.02). Просто без НДС в середине.

Аванс от покупателя макулатуры

Если покупатель перечислил предоплату, продавец не начисляет НДС с аванса — это тоже забота налогового агента.

Порядок у продавца:

1. Поступление аванса — Банк и касса → Поступление на расчётный счёт → вид Оплата от покупателя. Проводка: Дт 51 Кт 62.02.
2. Выпишите авансовый счёт-фактуру — с пометкой «НДС исчисляется налоговым агентом» и кодом вида операции 33.
3. При отгрузке — обычная реализация (код 34), зачёт аванса Дт 62.02 Кт 62.01.

Проводки Дт 76.АВ Кт 68.02 (НДС с аванса), привычной по обычным продажам, у продавца макулатуры не будет.

⚠️ Не путайте коды: 33 — аванс, 34 — отгрузка. Неверный код вида операции ломает данные в книге продаж и декларации.

Особые случаи: УСН, продажа физлицу, экспорт

Агентский механизм работает не всегда. Пройдите по дереву — оно подскажет, как оформлять именно ваш случай.

Типичные ошибки и как их избежать

• ❌ Поставили НДС 20 % в реализации. Для сделки между плательщиками НДС нужна ставка «НДС исчисляется налоговым агентом», иначе покупатель не сможет корректно закрыть агентский НДС.
• ❌ Забыли включить функциональность — нужной ставки нет в списке, и бухгалтер ставит первую попавшуюся.
• ❌ Перепутали коды 33 и 34 в счетах-фактурах — расходятся книга продаж и раздел 9 декларации.
• ❌ Продавец на УСН выставил счёт-фактуру с агентской пометкой. На спецрежиме — только «Без НДС».
• ❌ Продажу физлицу оформили как агентскую. Физлицо налог не платит — НДС остаётся на продавце.
• ❌ Не оприходовали макулатуру перед продажей: отходы «из ниоткуда» — нет себестоимости и корректного финрезультата (Дт 10 Кт 91.01 по рыночной цене).

Отчёты для проверки

После проведения документов сверьтесь по стандартным отчётам:

У продавца в книге продаж стоимость есть, а сумма НДС — нулевая: налог показывает у себя покупатель.

Частые вопросы