Как продавцу оформить реализацию макулатуры в 1С 8.3 Бухгалтерия

Продажа макулатуры в 1С 8.3 Бухгалтерия у продавца оформляется обычной реализацией, но с одной особенностью: НДС по сделке считает не продавец, а покупатель — как налоговый агент. Продавец выставляет счёт-фактуру без суммы налога, с пометкой «НДС исчисляется налоговым агентом».

Ниже — что настроить в программе, каким документом провести отгрузку, какие проводки сформируются у продавца и что делать с авансом. Отдельно разберём случай, когда продавец на УСН.

Кто платит НДС при продаже макулатуры

С 1 января 2019 года реализация макулатуры облагается НДС по «агентской» схеме (п. 8 ст. 161 НК РФ). Правило то же, что по лому и вторичному алюминию.

Схема зависит от того, кто продавец:

• 🟢 Продавец — плательщик НДС (ОСН). НДС не начисляет и в бюджет не платит. Обязанность считать и перечислить налог переходит к покупателю.
• 🟡 Продавец на УСН или освобождён по ст. 145 НК РФ. НДС не возникает вообще, покупатель агентом не становится. В документах — «Без налога (НДС)».
• 🔴 Покупатель — физлицо (не ИП). Агентского механизма нет, НДС продавец-плательщик исчисляет сам в общем порядке.

Ключевой момент: продавец-плательщик НДС сумму налога в цену не включает и в счёте-фактуре её не показывает. Он лишь делает специальную отметку, а покупатель сам «накручивает» НДС сверху и платит его в бюджет.

Настройка 1С перед продажей макулатуры

Отдельного переключателя «продажа макулатуры» в 1С 8.3 Бухгалтерия нет — всё решается на уровне документа и ставки НДС. Проверьте два момента.

1. Номенклатура. Заведите позицию «Макулатура» с видом Товары (если продаёте собранные отходы) или Материалы. Ставку НДС в карточке можно оставить пустой — её выберем прямо в документе.

2. Ставка НДС в реализации. В строке документа в колонке % НДС должна быть доступна ставка «НДС исчисляется налоговым агентом». Она встроена в типовую конфигурацию — включать функциональность отдельно не нужно.

Оформление реализации макулатуры: пошагово

Продажу у продавца-плательщика НДС оформляют документом Реализация (акт, накладная, УПД) с видом операции «Товары (накладная, УПД)».

Что указать в документе

• Цена — договорная, без НДС. Колонка «Сумма» = цена × количество, налог сверху не добавляется.
• % НДС — строго «НДС исчисляется налоговым агентом». Если поставить 20% — программа начислит налог, и вы ошибочно предъявите его покупателю.
• Счёт учёта — 91.01 для прочих доходов (если макулатура — это отходы) или 90.01, если торговля вторсырьём у вас основная деятельность.

Счёт-фактура

По кнопке Выписать счёт-фактуру создаётся документ, в котором:

• графа 7 (ставка) — «НДС исчисляется налоговым агентом»;
• графы 8 и 9 (сумма налога и стоимость с налогом) — прочерк или ноль;
• код вида операции — 34.

Проводки у продавца

У продавца-плательщика НДС сделка отражается без счёта 68.02 — налог он не начисляет.

Разберём на числах. Продали 2 тонны макулатуры по 8 000 ₽ за тонну, учётная стоимость — 6 000 ₽ за тонну.

Покупатель заплатит продавцу 16 000 ₽, а 3 200 ₽ НДС перечислит в бюджет как налоговый агент. Продавец эти 3 200 ₽ не видит вообще.

Аванс при продаже макулатуры

Аванс по макулатуре тоже попадает под агентскую схему: НДС с предоплаты исчисляет покупатель, а не продавец.

Что делает продавец на ОСН при поступлении предоплаты:

1. Проводит Поступление на расчётный счёт с видом «Оплата от покупателя».
2. Формируется проводка Дт 51 Кт 62.02 — получен аванс.
3. Счёт-фактуру на аванс выписывает — но со ставкой «НДС исчисляется налоговым агентом» и нулевой суммой налога. Свой НДС с аванса продавец не начисляет.

Продажа макулатуры на УСН и без НДС

Если продавец не платит НДС, покупатель налоговым агентом не становится — так прямо сказано в п. 8 ст. 161 НК РФ.

Отчёты для проверки

После проведения документов сверьте себя:

• 📄 ОСВ по счёту 62 — нет «зависшего» аванса, задолженность покупателя закрыта.
• 📄 ОСВ по счёту 91 (или 90) — выручка отражена в сумме без НДС.
• 📄 Книга продаж — у продавца-плательщика НДС реализация макулатуры в книгу продаж не попадает (налог начисляет агент). Это правильно, а не ошибка.
• 📄 Декларация по НДС — реализация макулатуры отражается в разделе 9 покупателя-агента, у продавца отдельной начисленной суммы нет.

Частые ошибки и как их избежать

• ❌ Поставили ставку 20% вместо агентской. Программа начислит НДС и предъявит его покупателю — тот откажется платить лишнее. Всегда выбирайте «НДС исчисляется налоговым агентом».
• ❌ Забыли выписать счёт-фактуру. Продавец-плательщик НДС обязан её выставить, даже без суммы налога. Без неё покупатель не сможет исполнить обязанности агента.
• ❌ Указали НДС в цене договора. Цена по макулатуре — без НДС. Формулировка «в том числе НДС» здесь неверна.
• ❌ Продавец на УСН поставил агентскую ставку. На УСН НДС нет — ставка только «Без НДС», иначе покупатель ошибочно посчитает себя агентом.
• ❌ Не списали себестоимость. Проводка Дт 91.02 Кт 10.06 нужна, иначе на счёте 10.06 «зависнет» проданная макулатура.

Частые вопросы