Как отразить прощение долга в 1С 8.3: проводки и налоги

Прощение долга в 1С 8.3 отражают вручную: у должника — проводкой Дт 66 (60, 73) Кт 91.01 (прочий доход), у кредитора — Дт 91.02 Кт 62 (76) (прочий расход). Отдельного документа под такую операцию в программе нет.

Всё делается через «Операции, введённые вручную». Ниже — проводки по каждому сценарию, налоговые последствия и порядок ввода в «1С:Бухгалтерии 8» ред. 3.0.

Что происходит при прощении долга

Прощение долга — это когда кредитор освобождает должника от обязанности платить (ст. 415 ГК РФ). Оформляется соглашением сторон или односторонним уведомлением кредитора.

Для учёта важны две стороны:

• 💰 Должник — сумма списанного долга становится его прочим доходом (счёт 91.01).
• 📉 Кредитор — та же сумма уходит в прочие расходы (счёт 91.02), но в налоговом учёте, как правило, не принимается.

Проводки при прощении долга по сценариям

Дебет и кредит зависят от того, какой это был долг: заём, оплата за товар или заём сотруднику. Разберём частые случаи — выберите свой.

Готовые проводки для ручной операции:

Как ввести прощение долга в 1С 8.3 пошагово

В типовой конфигурации специального документа нет, поэтому идём через ручную операцию.

1. Откройте раздел «Операции» → «Операции, введённые вручную».
2. Нажмите «Создать» → «Операция».
3. В шапке укажите дату соглашения о прощении и содержание, например Прощение долга по договору займа №….
4. Добавьте проводку: в поле Дебет и Кредит выберите счета из таблицы выше, укажите контрагента и договор в субконто.
5. Впишите сумму долга. В налоговом учёте (Сумма НУ Дт/Сумма НУ Кт) заполните значения с учётом налоговых правил — см. разделы ниже.
6. Проведите операцию и распечатайте бухгалтерскую справку как первичный документ.

Прощение займа учредителем: проводки и налог на прибыль

Самый частый случай — учредитель дал компании заём, а потом решил его простить.

При получении займа была проводка Дт 51 Кт 66.03 (или 67.03 для долгосрочного). При прощении делаем обратную по кредиту 91-го счёта:

Налог на прибыль зависит от доли участника:

• ✅ Доля больше 50% — тело займа освобождено от налога (пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ).
• ❌ Доля 50% и меньше — вся прощённая сумма облагается как внереализационный доход.

Прощённые проценты по займу облагаются налогом всегда, даже при доле учредителя более 50%. Минфин исходит из того, что имущество (деньги) по процентам компании не передавалось, поэтому льгота на них не распространяется. В налоговом учёте проценты — доход.

Пример. Учредитель с долей 100% простил компании заём 500 000 ₽ и проценты 40 000 ₽. В бухучёте доход — 540 000 ₽. В налоговом: тело 500 000 ₽ не облагается, проценты 40 000 ₽ идут во внереализационные доходы.

Прощение долга поставщиком

Поставщик отгрузил товар, а оплату решил не требовать. Для покупателя это доход.

• Проводка у покупателя: Дт 60.01 Кт 91.01 на сумму долга с НДС.
• Доход облагается налогом на прибыль полностью — льготы ст. 251 НК РФ тут нет.

НДС, ранее принятый к вычету по этой поставке, восстанавливать не нужно — Налоговый кодекс такого основания не содержит.

Со стороны поставщика (кредитора) — зеркально: Дт 91.02 Кт 62.01, расход в НУ не принимается.

Прощение займа сотруднику: НДФЛ и взносы

Компания выдала работнику заём и простила его. Учёт займов сотрудникам ведётся на счёте 73.01.

• Проводка: Дт 91.02 Кт 73.01 — списание займа в прочие расходы.
• 🧾 НДФЛ — прощённая сумма это доход работника. Удержите налог из ближайшей зарплаты и покажите в 6-НДФЛ.
• Страховые взносы — спорный момент. Если оформить прощение договором дарения в письменной форме (ст. 572 ГК РФ), взносы можно не начислять. Без дарения инспекция может доначислить взносы.

Типичные ошибки

• 🔴 Приняли расход у кредитора в налоговом учёте. Прощённый долг у того, кто прощает, в НУ не уменьшает прибыль. Статью расходов делайте непринимаемой.
• 🔴 Не начислили доход по процентам при прощении займа учредителя. Тело займа льготируется, проценты — нет.
• 🔴 Забыли про НДФЛ при прощении займа сотруднику. Возникает облагаемый доход физлица.
• 🔴 Восстановили НДС при прощении долга поставщиком. Восстанавливать вычет не требуется.
• 🔴 Не оформили первичку. Нужны соглашение (уведомление) о прощении и бухгалтерская справка.

Как проверить учёт после операции

• Сформируйте ОСВ по счёту 66 (60, 73) — задолженность должна закрыться в ноль.
• Проверьте ОСВ по счёту 91 — доход или расход попал на нужный субсчёт.
• В отчёте «Анализ учёта по налогу на прибыль» убедитесь, что необлагаемое тело займа не попало в базу, а проценты попали.

Частые вопросы