Как перенести и списать убыток прошлых лет в 1С 8.3: проводки пошагово

Списание убытка прошлых лет в 1С 8.3 держится на одном счёте — 97.21 «Прочие расходы будущих периодов» — и двух проводках: сначала убыток текущего года переносят туда ручной операцией, потом программа сама списывает его в следующие годы через «Закрытие месяца». Ниже — все проводки по шагам, ограничение в 50%, разбор ОНА по ПБУ 18/02 и как быть с забытым убытком.

Главное правило: перенос делают строго после реформации баланса за убыточный год. Сделаете раньше — 1С пересчитает закрытие и задвоит суммы.

Законодательство: как переносится убыток прошлых лет

Убыток по налогу на прибыль можно перенести на будущее (ст. 283 НК РФ). Ключевые условия:

• 📅 Срок переноса не ограничен — переносить можно сколько угодно лет подряд, пока убыток не исчерпается.
• ✂️ Ограничение 50% — в период с 2017 по 2026 год налоговую базу текущего периода нельзя уменьшить на убытки прошлых лет больше чем наполовину.
• 🔢 Хронология (ФИФО) — сначала списывают самый ранний убыток, потом более поздние.
• 📁 Хранение документов — первичку по убыточному году держат весь срок, пока идёт перенос, плюс ещё четыре года.

Убыток нельзя списать «задним числом» без прибыли: списание идёт только за счёт прибыли будущих периодов.

Шаг 1. Закрытие налогового периода и реформация баланса

Пока декабрь не закрыт, суммы убытка «живут» на счёте 99. Работать с ними рано.

1. Выполните Закрытие месяца за декабрь убыточного года — все двенадцать месяцев должны быть закрыты зелёным.
2. Проверьте, что прошла регламентная операция «Реформация баланса» — она обнуляет счета 90, 91, 99 и выводит финансовый результат на 84.
3. Убедитесь, что в НУ действительно убыток: сформируйте Оборотно-сальдовую ведомость по счёту 99.01.01 (по данным НУ) или загляните в строку 060 Листа 02 декларации.

Шаг 2. Определение суммы убытка, подлежащего переносу

Сумму берут из налогового учёта, а не из бухгалтерского.

• По декларации — строка 060 Листа 02 (отрицательное значение) и Приложение № 4 к Листу 02, где убыток расшифрован по годам.
• По регистрам НУ — оборот по дебету счёта 99.01.01 (НУ) за год либо отчёт Анализ счёта 99.

Если убытков несколько лет — фиксируйте сумму по каждому году отдельно. В 1С каждый год оформляется своей статьёй расходов будущих периодов, чтобы соблюсти очерёдность списания.

Шаг 3. Перенос убытка на расходы будущих периодов (проводки)

Переносим убыток со счёта 99 на 97.21 ручной операцией Операции — Операции, введённые вручную, датой 31 декабря убыточного года (после закрытия месяца).

Проводка:

• Дт 97.21 Кт 99.01.01 — сумма убытка по НУ;
• по этой же строке ВР ставим ту же сумму со знаком минус (в бухучёте операции нет, поэтому возникает временная разница).

Аналитику 97.21 заполняем через справочник Расходы будущих периодов:

• Вид для НУ — «Убытки прошлых лет»;
• Сумма — размер убытка;
• Признание расходов — «В особом порядке»;
• Период списания с — 1 января следующего года; дату «по» можно оставить пустой (перенос бессрочный).

Шаг 4. Убыток и ПБУ 18/02: отложенный налоговый актив

По налоговому убытку возникает вычитаемая временная разница — значит, признаётся отложенный налоговый актив (ОНА) на счёте 09.

• В год убытка при закрытии месяца программа формирует Дт 09 Кт 68.04.2 на сумму «убыток × ставка налога».
• По мере списания убытка в будущем ОНА гасится обратной проводкой Дт 68.04.2 Кт 09.

При балансовом методе ПБУ 18/02 (по умолчанию в актуальных релизах) 1С считает ОНА автоматически, сравнивая балансовую и налоговую стоимость активов и обязательств. Отдельных ручных проводок по 09 делать не нужно — важно лишь, чтобы метод в Учётной политике был выбран.

Шаг 5. Как списать убыток прошлых лет в 1С 8.3

Самое приятное: в следующих годах списание идёт автоматически.

1. В прибыльном году при Закрытии месяца появляется регламентная операция «Списание убытков прошлых лет».
2. Программа берёт остаток по 97.21, сверяет его с прибылью текущего периода и ограничением 50%, списывает допустимую часть.
3. Проводка списания: Дт 99.01.01 Кт 97.21 только по НУ (уменьшает налоговую базу), с обратной временной разницей; параллельно гасится ОНА Дт 68.04.2 Кт 09.

Если прибыли в периоде нет — операция ничего не спишет, остаток убытка перейдёт дальше. Это нормально.

Проверка: отчёты и декларация по налогу на прибыль

После переноса и после каждого списания стоит свериться:

Отражение убытков прошлых лет в декларации по налогу на прибыль: остаток на начало и конец, а также использованная сумма показываются в Приложении № 4 к Листу 02, а итоговое уменьшение базы — по строке 110 Листа 02. Приложение № 4 заполняется в декларации за I квартал и за год.

Забытые убытки прошлых лет, не признанные вовремя

Бывает, что убыток есть, а на счёт 97.21 его в своё время не перенесли — программа о нём «не знает» и списывать не будет. Тогда вводят входящее сальдо по 97.21 вручную.

Ручной операцией на начало текущего года (например, 1 января) формируем остаток по 97.21 и, если применяется ПБУ 18/02, восстанавливаем ОНА:

• есть сальдо на счёте 97.21 на начало года — корректируем сумму и настраиваем статью РБП с видом «Убытки прошлых лет»;
• нет сальдо на счёте 97.21 — вводим остаток проводкой в дебет 97.21 (по НУ) и создаём статью РБП с правильной датой начала списания;
• с ПР и ВР — если убыток тянет за собой постоянные и временные разницы, суммы разносят раздельно по ресурсам НУ, ПР, ВР, чтобы сошлась вся конструкция ПБУ 18/02.

Частые ошибки и как их избежать

• ❌ Перенос до закрытия декабря. Итог — задвоение убытка. Сначала реформация баланса, потом ручная операция.
• ❌ Проводка на всю сумму базы. Забыли про лимит 50% (2017–2026). 1С учитывает его сама, но при ручном списании легко ошибиться.
• ❌ Неверная дата списания в РБП. Если «Период списания с» стоит не с 1 января, регламентная операция пропустит убыток.
• ❌ Убыток разнесли только по НУ, без ВР. Тогда не сойдётся ПБУ 18/02 и «Закрытие месяца» будет ругаться на разницы.
• ❌ Нарушена хронология. Ранний убыток нужно списывать первым; несколько лет — отдельными статьями РБП.
• ❌ Списание при отсутствии прибыли. Убыток нельзя «использовать» в убыточном году — переносим дальше.

Частые вопросы