Сумма НУ в 1С 8.3: расшифровка, проводки и проверка

Открываешь проводки документа в 1С, а там у одной суммы вдруг четыре строки: Сумма, Сумма НУ Дт, Сумма НУ Кт, ещё ПР и ВР. Бухгалтер видит это и первый вопрос — сумма НУ в 1С это что вообще такое и почему она не равна обычной сумме проводки.

Разберём по-простому. НУ — это налоговый учёт. Сумма НУ в проводке показывает, какая часть операции попадёт в расчёт налога на прибыль. Рядом с суммой бухучёта (БУ) программа хранит отдельную сумму для налоговой базы — и в большинстве случаев они совпадают, но не всегда.

Ниже — из чего складывается сумма НУ, где её посмотреть в 1С 8.3, почему она расходится с БУ и как быстро найти ошибку в ручной проводке.

Что такое сумма НУ в 1С: расшифровка термина

НУ в проводке — сокращение от налоговый учёт. Это параллельный бухгалтерскому учёт, который ведётся для одной цели — посчитать налог на прибыль по правилам главы 25 НК РФ.

Правила НК и правила бухучёта совпадают не полностью. Поэтому одна и та же операция может дать разные суммы:

• 🧾 Сумма БУ — сумма по правилам бухгалтерского учёта (то, что идёт в баланс и отчёт о финрезультатах).
• 📊 Сумма НУ — сумма по правилам Налогового кодекса (то, что идёт в декларацию по прибыли).

В плане счетов 1С у каждой проводки, где ведётся налоговый учёт, появляются дополнительные ресурсы:

💡 Не у всех счетов есть налоговый учёт. В плане счетов 1С у счёта стоит признак НУ. Счета затрат и финрезультатов (20, 26, 44, 90, 91, 01, 02, 10) его имеют. А вот счета расчётов и денег (50, 51, 60, 62, 76) — обычно нет, потому что движение денег на налог на прибыль напрямую не влияет.

Именно поэтому в проводке Дт 26 Кт 60 сумма НУ будет заполнена только по дебету (счёт 26 — «налоговый»), а по кредиту счёта 60 её нет. Это норма, а не ошибка.

Главное равенство: БУ = НУ + ПР + ВР

Вся логика налогового учёта в 1С держится на одном правиле. Для каждой стороны проводки (отдельно по дебету и по кредиту) выполняется:

Сумма БУ = Сумма НУ + Сумма ПР + Сумма ВР

Где:

• ПР — постоянные разницы. Расходы или доходы, которые есть в бухучёте, но в налог на прибыль не попадут никогда.
• ВР — временные разницы. Суммы, которые в НУ учтутся, но в другом периоде (раньше или позже, чем в БУ).

Если операция полностью совпадает по обоим учётам — ПР и ВР равны нулю, а сумма НУ равна сумме БУ. Так закрывается большинство обычных проводок: покупка материалов, начисление зарплаты, поступление товаров.

⚠️ Это равенство 1С проверяет автоматически. Если в ручной проводке БУ ≠ НУ + ПР + ВР, программа при закрытии месяца выдаст ошибку или неверно посчитает налог. Отсюда почти все проблемы с суммой НУ — из ручных операций.

Где посмотреть сумму НУ ДТ и КТ в 1С

Сумма НУ по умолчанию скрыта — интерфейс её не показывает, пока не попросишь. Вот три рабочих способа.

1. В проводках документа

Откройте любой документ и нажмите кнопку ДтКт (или Показать проводки). В открывшейся форме проводок есть колонки Сумма НУ Дт и Сумма НУ Кт. Если их не видно — включите отображение в настройках формы (значок шестерёнки → Изменить форму).

2. В отчёте «Оборотно-сальдовая ведомость»

Сформируйте ОСВ, зайдите в Показать настройки → вкладка Показатели и поставьте галочку НУ (данные налогового учёта). Ведомость покажет обороты и остатки не только по БУ, но и по НУ, ПР, ВР.

3. В специализированных отчётах

Для анализа удобнее не ОСВ, а профильные отчёты:

• 🔍 Анализ субконто — по контрагенту, статье затрат, номенклатуре, с колонками НУ.
• 📈 Анализ учёта по налогу на прибыль — визуальная схема, где видно, как расходы и доходы БУ превращаются в налоговую базу.
• 🧮 Отчёт по проводкам — фильтруете нужную операцию и включаете данные НУ через настройки.

💡 Если сумма НУ пустая там, где вы её ждёте, — сначала проверьте признак НУ у счёта в плане счетов. Возможно, налоговый учёт по этому счёту и не должен вестись.

Почему сумма НУ не совпадает с суммой БУ

Расхождение НУ и БУ — это не всегда ошибка. Часто это как раз правильно: Налоговый кодекс и бухучёт считают доход или расход по-разному.

Вот где расхождения возникают штатно:

Логика простая: ПР — это «навсегда разошлись», ВР — это «сегодня разошлись, потом сойдутся».

А вот когда расхождение — уже ошибка:

• ❌ по «налоговому» счёту сумма НУ пустая, хотя ПР и ВР тоже нули;
• ❌ БУ ≠ НУ + ПР + ВР (равенство нарушено);
• ❌ сумма НУ заполнена по счёту, у которого нет признака НУ.

Почти все три случая — результат ручной проводки, где НУ забыли или заполнили руками неверно.

Примеры проводок с суммой НУ

Разберём на числах. Смотрите, как раскладывается сумма по БУ и НУ в типичных ситуациях.

Проверьте равенство на втором примере: БУ 50 000 = НУ 30 000 + ПР 20 000 + ВР 0. Сходится. Это и есть корректно заполненный налоговый учёт.

На четвёртом примере ВР отрицательная: в НУ расход больше, чем в БУ, поэтому временная разница со знаком минус. Позже, когда бухгалтерская амортизация «догонит», разница развернётся обратно.

Как связана сумма НУ с ПБУ 18/02

Разницы между БУ и НУ — это фундамент ПБУ 18/02. Именно из сумм ПР и ВР программа считает отложенные и постоянные налоги.

Как это работает в 1С 8.3:

• из постоянных разниц (ПР) формируется ПНР/ПНД — постоянный налоговый расход или доход (проводка Дт 99 Кт 68.04 или обратная);
• из временных разниц (ВР) формируются ОНА и ОНО — отложенный налоговый актив (счёт 09) и отложенное налоговое обязательство (счёт 77).

Современные версии «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) используют балансовый метод ПБУ 18/02. Отложенный налог считается не по каждой проводке, а по разнице между балансовой и налоговой стоимостью активов и обязательств на конец периода.

Настройка живёт в разделе Главное → Учётная политика. Варианты применения ПБУ 18/02:

• ✅ Ведётся балансовым методом — стандарт для организаций на ОСНО;
• ✅ Ведётся балансовым методом с отражением ПР и ВР — плюс детализация по разницам;
• ⛔ Не ведётся — для тех, кто вправе не применять ПБУ 18/02 (малые предприятия на упрощённой отчётности).

⚠️ Пока в учётной политике ПБУ 18/02 включено, суммы ВР и ПР критичны: по ним закрывается месяц и рассчитывается налог на прибыль. Ошибка в ВР по одной ручной проводке искажает счёт 09 или 77 и всю декларацию.

Типичные ошибки с суммой НУ и как их найти

Самый частый источник проблем — ручная операция или ручная корректировка проводок, где налоговый учёт заполнили небрежно. Диагностика по симптомам:

Инструменты для самопроверки, которые есть в любой «1С:Бухгалтерии 8»:

1. Экспресс-проверка ведения учёта (Отчёты → Экспресс-проверка) — блок по налогу на прибыль ловит нарушение равенства БУ = НУ + ПР + ВР.
2. Анализ учёта по налогу на прибыль — наглядно, где база НУ разошлась с бухгалтерской прибылью.
3. Перепроведение документов за период — часто «лечит» суммы НУ, которые сбились после правок задним числом.

Чек-лист проверки суммы НУ перед закрытием месяца

Если сумму НУ так и не удалось свести

Бывает, что равенство не сходится, а причину не видно. Порядок действий:

• 🔄 Отмените проведение и заново проведите документ-источник — типовой документ заполняет НУ сам.
• 🧷 Если разница «прилетела» из ручной операции — проще удалить её и создать заново, чем править по строкам.
• 📅 Проверьте, не менялись ли документы задним числом: восстановите последовательность проведения.
• 🧰 Как крайняя мера — операция Корректировка регистров вручную выравнивает ВР/ПР, но применять её стоит, только когда понимаете источник разницы.

💡 Если у организации простой учёт без основных средств, резервов и нормируемых расходов, сумма НУ почти всегда равна БУ. Массовые расхождения на ровном месте — сигнал, что где-то криво прошла ручная проводка или загрузка данных из другой программы.

Частые вопросы