Аренда у арендатора в 1С 8.3: учёт по ФСБУ 25 пошагово

Арендатор отражает аренду в 1С 8.3 Бухгалтерия одним из двух способов: полный учёт по ФСБУ 25/2018 через право пользования активом (ППА) и обязательство по аренде, либо упрощённый — списание платежей в расходы. Какой применять — зависит от условий договора и того, вправе ли компания вести упрощённый учёт.

Ниже — как всё это настроить и провести в программе: от галочек в функциональности до проводок с дисконтированием, изменения условий договора и списания ППА в конце срока. Примеры даны с числами, чтобы можно было сверить свои суммы.

Когда арендатор обязан применять ФСБУ 25/2018

Стандарт действует для всех арендаторов, кроме тех, кто вправе вести упрощённый бухучёт (малые предприятия не на обязательном аудите, НКО и др.). Но даже они не всегда могут списывать платежи в расходы напрямую.

ФСБУ 25 разрешает не признавать ППА и обязательство, а относить арендные платежи на расходы равномерно, если выполняется хотя бы одно условие:

• 📅 срок аренды — не более 12 месяцев на дату получения предмета;
• 💰 рыночная стоимость предмета аренды без учёта износа — не более 300 000 ₽;
• 🏢 арендатор вправе применять упрощённые способы учёта.

Если хотя бы одно из первых двух условий закрыто — упрощение доступно любому арендатору, не только «малышу». В остальных случаях признаём ППА.

Настройка программы: функциональность и учётная политика

Прежде чем заводить договор, включите нужные объекты. Без этого документа «Поступление в аренду» вы просто не найдёте.

Настройка функциональности

Путь: Главное → Функциональность → Основные средства.

1. Установите флажок «Права пользования по договорам аренды (лизинга)».
2. Проверьте, что включён раздел «Основные средства» — ППА учитывается как амортизируемый объект.

После этого в разделе ОС и НМА появится блок «Поступление в аренду» и связанные документы.

Настройка учётной политики

В Главное → Учётная политика для арендатора важны два момента:

• порядок учёта аренды при упрощении (если применяете) — фиксируется в учётной политике организации, а не галочкой в программе;
• ставка дисконтирования — в 1С задаётся в самом договоре/документе, но методику её определения тоже прописывают в учётной политике.

Поступление в аренду в 1С 8.3 Бухгалтерия пошагово

Полный учёт с признанием ППА строится вокруг документа «Поступление в аренду». Разберём по шагам.

Шаг 1. Документ «Поступление в аренду»

ОС и НМА → Поступление в аренду → Создать. В шапке — контрагент, договор, дата получения предмета.

В табличной части указываем:

• предмет аренды (помещение, земельный участок, оборудование) — как элемент справочника ОС;
• срок полезного использования ППА — обычно равен сроку аренды;
• стоимость — приведённую (дисконтированную) сумму будущих платежей либо, при простом варианте, номинальную сумму обязательства.

Шаг 2. Ставка и график платежей

Если применяете дисконтирование, в документе задаётся:

• ставка дисконтирования (годовая);
• график арендных платежей — суммы и даты по месяцам.

1С сама рассчитает приведённую стоимость обязательства и распределит будущие проценты по периодам.

Шаг 3. Проведение и проверка проводок

После проведения программа формирует ППА и обязательство по аренде. Проводки — в следующем разделе.

Проводки по аренде помещения у арендатора по-новому

Покажем на примере. Аренда офиса на 3 года, платёж — 120 000 ₽/мес (в т. ч. НДС 20%), ставка дисконтирования — 12% годовых. Приведённая стоимость обязательства на старте — условно 3 500 000 ₽ (без НДС).

Принятие ППА и обязательства к учёту

Ключевая связка: расход у арендатора складывается из двух частей — амортизации ППА (счёт 02.03) и процентов по обязательству (счёт 91.02). Именно поэтому по ФСБУ 25 совокупный расход в первые месяцы выше, чем ровный арендный платёж.

Что формируется на счетах

Признание расходов в БУ и НУ

В бухучёте расход = амортизация ППА + проценты. В налоговом учёте аренда чаще признаётся по факту начисленных платежей (арендная плата в прочих расходах по пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Отсюда расхождения БУ/НУ и записи по ПБУ 18/02. При закрытии месяца регламентная операция «Расчёт отложенного налога по ПБУ 18» разносит разницы сама — вручную ничего считать не нужно.

ППА с дисконтированием: как отразить в 1С по ФСБУ 25

Дисконтирование нужно, когда между получением предмета и оплатой есть значимая рассрочка — то есть почти всегда при долгосрочной аренде с ежемесячными платежами.

Как это работает в программе:

1. Задаёте ставку и график в документе «Поступление в аренду».
2. 1С считает приведённую (сегодняшнюю) стоимость всех будущих платежей — это и есть первоначальная оценка обязательства и ППА.
3. Каждый месяц обязательство «разворачивается»: начисляются проценты (Дт 91.02 Кт 76.07.1), увеличивающие обязательство, а платёж его уменьшает.
4. ППА при этом амортизируется линейно в течение срока аренды.

Проценты за месяц считаются от остатка обязательства на начало месяца по формуле сложного процента: остаток × (ставка / 12). При остатке 3 500 000 ₽ и ставке 12% первый месяц даст примерно 3 500 000 × 0,01 = 35 000 ₽ процентов.

Аренда земельного участка: проводки в бухучёте 1С 8.3

Земля — частый и особый случай. Нюанс в том, что сам участок не амортизируется, но право пользования им (ППА) по ФСБУ 25 амортизируется как обычно, в течение срока аренды.

Порядок в 1С тот же: документ «Поступление в аренду», предмет — земельный участок, срок ППА = срок договора.

Отдельные ловушки по земле:

• 🌍 участок не признаётся ОС, но ППА по нему — да; путать нельзя;
• 📝 долгосрочная аренда земли (от года) подлежит госрегистрации — госпошлину проводим отдельно;
• 🏛️ аренда у государства или муниципалитета часто идёт с обязанностями налогового агента по НДС — проверьте условия договора.

Изменение условий аренды в 1С 8.3 Бухгалтерия с дисконтированием

Пересмотрели ставку, срок или сумму платежа — обязательство и ППА нужно пересчитать. Просто перепровести старый документ нельзя.

В 1С для этого есть документ «Изменение условий аренды» (ОС и НМА). Он:

• пересчитывает обязательство по новому графику и новой ставке дисконтирования;
• корректирует балансовую стоимость ППА на величину изменения обязательства;
• дальше проценты и амортизация идут уже от обновлённых сумм.

Признание расходов и процентов после изменения идёт по новому графику: 1С сама подхватит обновлённую ставку и остаток обязательства при следующем закрытии месяца. Проверьте, что документ изменения проведён датой вступления новых условий в силу.

Списание ППА по окончании договора аренды

Договор закончился — ППА и остаток обязательства нужно закрыть. К концу срока при корректном учёте:

• ППА полностью самортизировано (остаточная стоимость → 0);
• обязательство погашено последним платежом;
• проценты за последний месяц начислены.

Документ «Возврат арендованного объекта» (или списание ППА) формирует закрывающие проводки.

Если аренда продлевается на новый срок — не списываем, а оформляем «Изменение условий аренды» с новым сроком и графиком.

Отчёты и контроль: как проверить учёт аренды

После закрытия месяца сверьтесь по оборотке. Что смотреть:

• ОСВ по счёту 76.07.1 — остаток обязательства должен уменьшаться и к концу срока обнулиться;
• ОСВ по 01.03 и 02.03 — остаточная стоимость ППА линейно убывает;
• отчёт «Аренда» (при наличии в релизе) — сводка по ППА и обязательствам;
• раскрытие в отчётности — ППА показывается в составе ОС (или отдельной строкой), обязательство — в кредиторской задолженности с делением на кратко- и долгосрочную часть.

Частые ошибки и как их избежать

Самые дорогие промахи арендаторов при переходе на ФСБУ 25 в 1С:

• ❌ Списывают аренду сразу в расходы, хотя обязаны признать ППА. Проверьте право на упрощение до ввода договора.
• ❌ Не включили функциональность — и не находят документ «Поступление в аренду». Лечится галочкой в настройках.
• ❌ Ставка дисконтирования не обоснована или взята нулевой. Обязательство завышается, аудитор снимает.
• ❌ Меняют график вручную в старом документе вместо «Изменения условий аренды». Ломается пересчёт процентов.
• ❌ Забыли про ПБУ 18/02 — не запускают регламентную операцию, и БУ/НУ расходятся без учёта разниц.
• ❌ По земле амортизируют «участок», а не ППА. Земля не амортизируется — амортизируется право пользования.

Частые вопросы