Как арендатору отразить право пользования активом (ППА) в 1С 8.3

Учёт ППА в 1С 8.3 Бухгалтерия ведут через право пользования активом на счёте 01.03 и арендное обязательство на счёте 76.07: договор заводят документом «Поступление в аренду», а дальше программа сама формирует ППА, амортизацию и проценты. Это и есть модель ФСБУ 25/2018 у арендатора.

Ниже — что такое ППА, когда оно вообще возникает, как настроить программу, какие проводки вы увидите и где чаще всего ломается учёт. Разбор на конкретных цифрах, для редакции 3.0.

Что такое ППА и когда оно появляется у арендатора

ППА — право пользования активом. По ФСБУ 25/2018 арендатор показывает не «аренду в расходах», а два новых объекта:

• 🏢 ППА — сам актив (аналог основного средства), счёт 01.03;
• 💳 Обязательство по аренде — долг перед арендодателем, счёт 76.07.

ППА амортизируют, а обязательство гасят платежами и наращивают процентами. Расход в отчёте о финрезультатах складывается из амортизации плюс процентов, а не из суммы арендной платы.

💡 В налоговом учёте по прибыли ППА нет. Там арендные платежи по-прежнему идут в прочие расходы по НК РФ. Поэтому между БУ и НУ возникают разницы — 1С считает их автоматически.

Когда ППА можно не создавать

ФСБУ 25/2018 разрешает упрощения. Право пользования активом не признают и учитывают аренду на забалансовом счёте 001, если выполнено хотя бы одно условие:

• срок аренды не больше 12 месяцев;
• рыночная стоимость предмета аренды не выше 300 000 ₽;
• вы вправе вести упрощённый бухучёт (малое предприятие) — тогда ППА можно не признавать по любому договору, кроме случаев, когда предмет планируете выкупить.

В этих случаях всё проще: Дт 001 при получении, а платежи — сразу в расходы (Дт 20/26/44 Кт 60).

Когда ППА обязателен

Долгосрочная аренда офиса, склада, авто или оборудования на несколько лет — почти всегда ППА. Здесь работает полная модель: актив, обязательство, дисконтирование.

Выберите свой сценарий — он определяет и настройку 1С, и набор проводок.

Настройка 1С 8.3 перед вводом договора

Пока не включена функциональность, документов аренды в программе просто нет. Порядок настройки одинаков для ПРОФ и КОРП, отличается только доступность дисконтирования.

Настройка функциональности

Откройте Главное — Функциональность — Основные средства. Поставьте флажок «Права пользования предметами аренды (ФСБУ 25)».

После этого в разделе ОС и НМА появятся документы:

• «Поступление в аренду»;
• «Принятие к учёту ППА»;
• «Изменение условий аренды»;
• «Возврат арендованного имущества».

Настройка учётной политики

В Главное — Учётная политика проверьте, что применяется ФСБУ 25/2018 (в актуальных релизах он включён по умолчанию с 2022 года). Здесь же — способ начисления амортизации ППА.

⚠️ Дисконтирование доступно только в 1С:Бухгалтерии КОРП. В ПРОФ обязательство отражается по номинальной сумме платежей без приведения к текущей стоимости. Если по вашему договору дисконтирование обязательно, а стоит ПРОФ — расчёт придётся вести вручную или переходить на КОРП.

План счетов: что появится

ФСБУ 25 добавляет в план счетов специальные субсчета. Держите их перед глазами — по ним и пойдёт контроль.

Пошаговая инструкция: принятие ППА к учёту

Разберём на цифрах. Аренда склада на 3 года, платёж 120 000 ₽/мес (в т. ч. НДС 20 %), итого 4 320 000 ₽ за срок. Ставка дисконтирования — 12 % годовых.

Шаг 1. Поступление в аренду

Документ ОС и НМА — Поступление в аренду. Указываете контрагента, договор и график платежей — даты и суммы по месяцам. Это ключевой реквизит: из графика программа рассчитает обязательство.

В КОРП здесь же задаёте ставку дисконтирования. 1С приведёт будущие платежи к текущей стоимости — получите приведённую (дисконтированную) сумму обязательства.

Шаг 2. Принятие к учёту ППА

Документ ОС и НМА — Принятие к учёту ППА. Выбираете поступление, счёт учёта ППА (01.03), срок полезного использования (обычно = срок аренды) и способ амортизации.

Проводки при принятии к учёту:

💡 Стоимость ППА и сумма обязательства при дисконтировании не равны сумме договора. 4 320 000 ₽ платежей за 3 года по ставке 12 % «сжимаются» примерно до 3,6 млн ₽ приведённой стоимости. Разница — это будущие проценты, которые вы признаете постепенно.

Проводки в течение аренды: амортизация, проценты, платежи

Дальше всё работает при закрытии месяца и вводе арендных документов. Три регулярные операции.

Амортизация ППА

Ежемесячно при закрытии месяца (Операции — Закрытие месяца — Амортизация и износ ОС):

Дт 20 (26, 44, 91.02) Кт 02.03 — амортизация права пользования активом.

Сумма = стоимость ППА ÷ срок аренды в месяцах. При 3,6 млн ₽ и 36 месяцах — 100 000 ₽/мес.

Начисление процентных расходов

Только при дисконтировании (КОРП). Тоже в закрытии месяца, операция «Начисление процентов по аренде»:

Дт 91.02 Кт 76.07.5 — проценты на остаток обязательства.

Проценты выше в начале аренды и снижаются к концу — обязательство постепенно гасится. Логика та же, что в графике лизинга.

Услуги аренды и платёж

Ежемесячный документ от арендодателя отражаете как поступление услуг / зачёт обязательства:

⚠️ Аванс арендодателю (Дт 60.02 Кт 51 или Дт 76.05) заводите до начисления, иначе повиснет незачтённая предоплата и обязательство не сойдётся.

НДС по аренде: через какие счета проходит

НДС в модели ФСБУ 25 «размазан» по нескольким субсчетам, и это частый источник путаницы.

• 76.07.9 — «входной» НДС внутри арендного обязательства, начисляется при принятии ППА;
• 19.04 — НДС по услугам аренды, который принимаете к вычету по счёту-фактуре;
• вычет — стандартно Дт 68.02 Кт 19.04 при наличии счёта-фактуры арендодателя.

При аренде земли и муниципального имущества есть нюансы: аренда земли у госоргана НДС не облагается, а аренда госимущества может делать вас налоговым агентом по НДС. Проверяйте статус арендодателя до ввода договора.

Изменение и прекращение договора аренды

Договоры меняются — продлевают, сокращают, пересматривают ставку. В 1С для этого отдельный документ.

Изменение условий аренды

ОС и НМА — Изменение условий аренды. Указываете новый график. Программа пересчитает обязательство и скорректирует стоимость ППА:

• сумма выросла → Дт 01.03 Кт 76.07.1 (ППА увеличивается);
• сумма упала → обратная проводка, часть ППА списывается.

После изменения амортизация и проценты пересчитываются на новую базу и оставшийся срок.

Прекращение аренды и списание ППА

По окончании договора (или досрочно) — документ Возврат арендованного имущества. Он закрывает остатки:

В идеале к концу срока 01.03 и 76.07 обнуляются полностью. Ненулевые остатки — сигнал ошибки (см. ниже).

💡 Обеспечительный (гарантийный) платёж — это не аренда. Депозит учитывайте отдельно на 76.05/76.09. Если он засчитывается в счёт последних месяцев — станет авансом, но в тело ППА не входит.

Типичные ошибки при учёте ППА и как их найти

Соберём то, на чём спотыкаются чаще всего.

Контроль: как понять, что учёт сошёлся

Проверяйте себя оборотно-сальдовой ведомостью и парой отчётов.

1. ОСВ по 76.07 помесячно — обязательство должно плавно уменьшаться до нуля к концу срока.
2. ОСВ по 01.03 и 02.03 — остаточная стоимость ППА = первоначальная минус накопленная амортизация; к концу аренды → 0.
3. Отчёт «Расходы по аренде» (если есть в релизе) — сверка амортизации и процентов.
4. Бухгалтерская отчётность: ППА попадает в раздел «Основные средства» баланса, обязательство — в долгосрочные/краткосрочные обязательства.

💡 Разбейте обязательство на долгосрочную и краткосрочную части: платежи следующих 12 месяцев — краткосрочные. Для корректного баланса это важно.

Частые вопросы