Учёт у комиссионера в 1С 8.3 Бухгалтерия: настройки, проводки, отчёт комитенту

Учёт у комиссионера в 1С 8.3 Бухгалтерия строится вокруг одного принципа: чужой товар не ваш. Комиссионер продаёт товар комитента от своего имени, но за его счёт — поэтому выручка от продажи в доходы не попадает, а сам товар висит на забалансовом счёте 004. В доход идёт только комиссионное вознаграждение.

Ниже — весь цикл в «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0: от настройки договора и приёма товара на комиссию до продажи, отчёта комитенту, перевыставления счетов-фактур и заполнения декларации по НДС. С проводками, числовым примером и разбором частых ошибок.

Кто такой комиссионер и что он отражает в учёте

Комиссионер — посредник. Он берёт товар комитента, продаёт покупателю и передаёт выручку владельцу, оставляя себе вознаграждение.

Ключевые особенности, из которых вырастает вся схема учёта:

• 📦 Товар — не ваш. Право собственности к комиссионеру не переходит. Учитывается за балансом на счёте 004 «Товары, принятые на комиссию».
• 💰 Выручка от продажи — не ваш доход. Деньги от покупателя проходят транзитом. В доход попадает только вознаграждение.
• 🧾 Ваш доход — комиссионное вознаграждение. Именно с него начисляется НДС (если комиссионер на ОСНО) и налог на прибыль/УСН.
• 🔁 Счета-фактуры перевыставляются. Комиссионер, продавая от своего имени, выставляет СФ покупателю и перевыставляет её комитенту — это отдельная механика с журналом учёта.

💡 Разберитесь с направлением договора до первой операции. В 1С это вид договора «С комитентом (принципалом) на продажу». Если случайно выбрать «С комиссионером на закупку», вся логика документов перевернётся.

Нормативное регулирование: на что опираемся

Чтобы учёт был корректным, держите под рукой три опоры:

Главный вывод из ст. 156 НК РФ: НДС комиссионер платит только со своего вознаграждения, а не со всей стоимости проданного товара. Это отправная точка для проверки любой проводки.

Подготовка и настройка 1С для учёта комиссионера

Перед первой операцией настраиваем три вещи: договор, счета учёта расчётов и справочники.

Настройки договора комиссии

Заходим в карточку контрагента-комитента → Договоры → создаём новый.

1. Вид договора — «С комитентом (принципалом) на продажу».
2. Указываем способ расчёта вознаграждения: процент от суммы продажи, процент от разницы сумм или «Не рассчитывается» (когда сумму задаёте вручную в отчёте).
3. Задаём процент вознаграждения, если выбрали расчётный способ.
4. Проверяем валюту и организацию.

⚠️ Способ расчёта вознаграждения в договоре напрямую влияет на автозаполнение документа «Отчёт комитенту». Если оставить «Не рассчитывается», сумму придётся вбивать руками — частый источник расхождений.

Настройка счетов учёта расчётов с контрагентом

Комиссионер работает с несколькими счетами одновременно. Чтобы не путаться, закрепите их в регистре Счета учёта расчётов с контрагентами:

• 62.01 / 62.02 — расчёты и авансы с покупателем комиссионного товара.
• 76.09 — расчёты с комитентом (передача выручки, удержание вознаграждения). Часто используют именно 76.09 как «прочие расчёты», реже — 60.
• 004 — забалансовый учёт принятого товара.
• 90.01.1 — выручка от вознаграждения (не от продажи товара!).

Создание карточек номенклатуры и контрагентов

Что проверить в справочниках заранее:

• 🏷️ Номенклатура комиссионного товара заведена, вид номенклатуры — «Товары».
• 👤 Комитент заведён как контрагент, договор — правильного вида.
• 👥 Покупатели заведены, для них — свои договоры «С покупателем».
• ⚙️ В учётной политике включён нужный функционал (полный интерфейс, посреднические операции).

Поступление товаров, принятых на комиссию

Товар от комитента оформляем документом Поступление (акты, накладные, УПД) с видом операции «Товары, услуги, комиссия».

Что важно:

• Вкладка Товары — заполняем номенклатуру и количество.
• Счёт учёта система подставит 004.01 (или 004.02) — забалансовый.
• Цена в накладной — это цена, по которой комитент передал товар (ориентир для последующей продажи).

Проводка одна, и она забалансовая:

💡 Никаких 41, 19 или 60 при приёме на комиссию быть не должно. Если после проведения вы видите движение по балансовым счетам товара — выбран не тот вид операции.

Поступление аванса от покупателя

Покупатель перечислил предоплату за комиссионный товар. Оформляем Поступление на расчётный счёт с видом «Оплата от покупателя», договор — с покупателем.

Выставление счёта-фактуры на аванс покупателю

Продавая от своего имени, комиссионер обязан выставить покупателю авансовый счёт-фактуру. Делаем это из документа поступления денег кнопкой Выставить счёт-фактуру или через обработку Регистрация счетов-фактур на аванс.

Особенность: НДС по этому авансовому счёту-фактуре комиссионер НЕ платит в бюджет — это НДС комитента, товар-то чужой. СФ регистрируется в журнале учёта счетов-фактур (часть 1), но не попадает в книгу продаж комиссионера.

Регистрация перевыставленного авансового счёта-фактуры от комитента

После того как вы выставили покупателю авансовый СФ, комитент выставляет вам свой авансовый счёт-фактуру на ту же сумму. Его регистрируем документом Счёт-фактура полученный на основании поступления или через журнал.

Этот СФ:

• попадает в часть 2 журнала учёта (полученные);
• в книгу покупок комиссионера не идёт (права на вычет нет — НДС не ваш).

Реализация комиссионного товара покупателю

Продажу оформляем документом Реализация (акты, накладные, УПД) с видом операции «Товары, услуги, комиссия» или обычной реализацией товаров, в зависимости от версии интерфейса.

Проводки при продаже принятого на комиссию товара:

Ключевой момент: по счёту 90 «Продажи» выручки от товара нет. Проводки Дт 62 Кт 90.01 на полную стоимость товара у комиссионера быть НЕ должно — иначе задвоите доход. Выручка отражается только на вознаграждении (ниже).

Выставление счёта-фактуры на отгрузку покупателю

На отгрузку выставляем покупателю счёт-фактуру от своего имени (кнопка Выписать счёт-фактуру в реализации). Как и авансовый — она идёт в журнал учёта, но не в книгу продаж комиссионера.

Зачёт ранее полученного аванса система сделает автоматически:

Отчёт комитенту о проданных товарах

Центральный документ всей схемы — Отчёт комитенту (принципалу) о продажах. Он фиксирует, что продано, на какую сумму, и рассчитывает ваше вознаграждение. Создаётся из раздела Покупки → Отчёты комитентам или на основании поступления товара.

Вкладка «Главное»

• Указываем комитента и договор.
• Задаём способ и счёт учёта НДС по вознаграждению (90.03).
• Проверяем счёт учёта расчётов (76.09) и счёт доходов от вознаграждения (90.01.1).

Вкладка «Товары и услуги»

• Заполняем кнопкой Заполнить → Заполнить проданными по договору — система подтянет отгрузки.
• Проверяем цены продажи и суммы. Здесь же виден расчёт вознаграждения, если в договоре задан процент.

Вкладка «Денежные средства»

• Отражаем, какие поступления от покупателей относятся к этому отчёту (для авансов и корректного НДС).

Вкладка «Расчёты»

• Проверяем итог: сколько причитается комитенту, сколько удерживаем как вознаграждение, что перечисляем.

Проводки при проведении отчёта комитенту:

💡 Если по договору вознаграждение удерживается из выручки, к перечислению комитенту уйдёт сумма продажи минус ваше вознаграждение. Разницу видно на вкладке «Расчёты».

Выставление счёта-фактуры на комиссионное вознаграждение

На своё вознаграждение комиссионер выставляет комитенту обычный счёт-фактуру — и вот он-то попадает в книгу продаж. Это и есть налоговая база по НДС у посредника (ст. 156 НК РФ).

Выставляем кнопкой Выписать счёт-фактуру в документе «Отчёт комитенту».

Регистрация авансового счёта-фактуры на вознаграждение

Если комитент авансировал ваше вознаграждение отдельно, оформляется авансовый СФ на вознаграждение — с начислением НДС с аванса (Дт 76.АВ Кт 68.02) и последующим вычетом при зачёте.

Перевыставление счетов-фактур от комитента

Отдельный блок, где чаще всего путаются. Логика цепочки:

Счёт-фактура на аванс и на отгрузку

• Авансовые и отгрузочные СФ от комитента регистрируем документом «Счёт-фактура полученный», привязывая к соответствующим поступлениям и реализациям.
• Все они отражаются в журнале учёта полученных и выставленных счетов-фактур — его комиссионер на ОСНО обязан вести и сдавать (в составе отчётности по НДС).

Вычет НДС с полученного аванса при зачёте

Когда происходит отгрузка, ранее начисленный НДС с аванса на вознаграждение принимается к вычету:

Важно не путать: к вычету идёт только НДС с аванса по вашему вознаграждению. НДС с аванса покупателя за сам товар — это забота комитента, вы его не вычитаете.

Числовой пример: продажа комиссионного товара

Чтобы схема сложилась, разберём на цифрах. Условия:

• Комитент передал товар на реализацию на сумму 120 000 ₽ (в т. ч. НДС 20% — 20 000 ₽).
• Комиссионное вознаграждение — 10% от суммы продажи, удерживается из выручки.
• Товар продан покупателю за 120 000 ₽ (в т. ч. НДС 20 000 ₽).
• Комиссионер на ОСНО.

Расчёт вознаграждения: 120 000 × 10% = 12 000 ₽, в том числе НДС 2 000 ₽.

Итог: в бюджет комиссионер платит НДС только 2 000 ₽ — с вознаграждения. В доход попадает 10 000 ₽ (вознаграждение без НДС). Стоимость самого товара 120 000 ₽ через доходы/расходы комиссионера не проходит.

Особенности учёта по УСН и ОСНО

Система налогообложения меняет работу с НДС, но не саму схему транзита.

Ключевые тезисы:

• 💡 Доход по УСН у комиссионера = вознаграждение. Транзитная выручка комитента в базу не входит (ст. 251 НК РФ).
• 📚 Раздельный учёт нужен, чтобы не смешивать чужой товар и чужие деньги со своими. В 1С он обеспечивается счетами 004 и 76.09 — не заводите комиссионный товар на 41.
• 🧾 Журнал учёта СФ ведут и на ОСНО, и на УСН, если идёт перевыставление счетов-фактор.

Отчёты для проверки себя

После проведения документов проверьте корректность:

• ОСВ по счёту 004 — остаток непроданного комиссионного товара.
• ОСВ по счёту 76.09 — расчёты с комитентом (сколько должны, сколько удержали).
• Книга продаж — там должно быть только вознаграждение, не стоимость товара.
• Журнал учёта счетов-фактур — перевыставленные товарные СФ.
• Декларация по НДС — раздел 3 (вознаграждение) + разделы 10–11 (журнал учёта СФ).

Заполнение декларации по НДС

У комиссионера на ОСНО в декларации:

• Раздел 3 — НДС с вознаграждения (то, что реально к уплате).
• Раздел 10 — сведения из части 1 журнала (выставленные покупателю СФ).
• Раздел 11 — сведения из части 2 журнала (полученные от комитента СФ).

1С заполняет эти разделы автоматически по данным журнала учёта — если счета-фактуры зарегистрированы правильно.

Частые ошибки и как их избежать

Проверь себя

Частые вопросы