Как вести учёт возвратной тары у покупателя в 1С 8.3 Бухгалтерия

Поставщик привёз товар в многооборотных поддонах, ящиках или бочках и просит вернуть их обратно — значит, вы столкнулись с возвратной тарой. В 1С 8.3 Бухгалтерия у покупателя такая тара учитывается отдельно от товара, обычно по залоговой цене и без НДС, на своём счёте.

Разберём весь цикл: настройку, счёт учёта возвратной тары в 1С, поступление, перечисление залога (обеспечительного платежа), возврат тары поставщику и возврат залога. Заодно покажем зеркальную схему — учёт возвратной тары в 1С 8.3 Бухгалтерия у поставщика — и что делать, если тару не вернули в срок.

💡 Возвратную (её ещё зовут оборотной или залоговой) тару не путайте с обычной невозвратной упаковкой. Невозвратную вы приходуете как материал и списываете, возвратную — держите на балансе до возврата и возвращаете физически.

Что такое возвратная тара и когда она возникает

Возвратная тара — многооборотная упаковка, которую по договору покупатель обязан вернуть поставщику: паллеты, поддоны, металлические и пластиковые ящики, кеги, бочки, контейнеры.

Чтобы застраховаться от невозврата, поставщик обычно берёт за неё залог (в договорах его называют обеспечительным платежом). Вернёте тару — залог вам возвращают. Не вернёте — залог остаётся у поставщика, а тара переходит в вашу собственность.

Ключевые отличия от невозвратной тары:

• 📦 не переходит в собственность покупателя при поступлении;
• 💰 приходуется по залоговой (а не покупной) стоимости;
• 🚫 НДС по ней покупатель к вычету не принимает — при передаче под залог налоговая база не формируется (ст. 154 НК РФ);
• 🔁 подлежит физическому возврату, а расчёты идут через залог.

Возвратная тара — счёт учёта в 1С

У покупателя вся тара учитывается на счёте 10.04 «Тара и тарные материалы». Это субсчёт к счёту 10 «Материалы».

Аналитика на 10.04 ведётся по номенклатуре и партиям. Возвратную тару заводят отдельными позициями справочника Номенклатура с видом «Тара».

⚠️ Залог за тару — это не аванс за товар. Ведите его на отдельном субсчёте расчётов (76.05 «Расчёты с прочими поставщиками и подрядчиками»), иначе он смешается с оплатой поставки и исказит сверку.

Настройка программы: включаем возвратную тару

По умолчанию закладка для тары в документах поступления скрыта. Включается она в функциональности.

1. Откройте Главное → Функциональность.
2. Перейдите на вкладку Запасы.
3. Поставьте флажок «Возвратная тара».

После этого в документе Поступление (акты, накладные, УПД) появится отдельная закладка Тара, а в реализации — аналогичная закладка для поставщика.

Учёт возвратной тары у покупателя: пошагово

Рассмотрим типовой цикл. Поставщик отгрузил товар в 100 паллетах, залоговая цена паллета — 500 ₽. Сумма залога — 50 000 ₽.

Шаг 1. Перечисление аванса и обеспечительного платежа поставщику

Оплату товара и залог за тару проводят разными строками или разными платёжками.

Залог оформляется документом Списание с расчётного счёта с видом операции Прочие расчёты с контрагентами, счёт расчётов — 76.05.

Проводка по залогу:

Дт 76.05 Кт 51 — 50 000 ₽ перечислен обеспечительный платёж за тару

Шаг 2. Учёт выданного обеспечительного платежа за балансом

Выданный залог полезно отразить на забалансовом счёте 009 — так вы не потеряете сумму обеспечения в отчётности. Проводка формируется ручной операцией:

Дт 009 — 50 000 ₽ отражено выданное обеспечение

💡 Забалансовый учёт по 009 не обязателен для мелких сумм, но при большом парке тары он спасает от «потерянных» залогов, которые поставщик так и не вернул.

Шаг 3. Поступление тары от поставщика

Товар приходуете как обычно на закладке Товары, а тару — на отдельной закладке Тара документа Поступление (акты, накладные, УПД).

На закладке Тара:

• выбираете номенклатуру-тару;
• указываете количество (100) и залоговую цену (500 ₽);
• счёт учёта — 10.04;
• НДС не указываете.

Проводка поступления тары:

Дт 10.04 Кт 60.01 — 50 000 ₽ оприходована возвратная тара по залоговой цене

Возвратную тару приходуют без НДС. Если поставщик выделил НДС по возвратной таре под залог — это ошибка, к вычету такой налог не принимается.

Шаг 4. Зачёт залога и проверка расчётов

После поступления тары задолженность за неё по счёту 60.01 гасится ранее перечисленным залогом с 76.05. Зачёт делают ручной операцией или документом Корректировка долга:

Дт 60.01 Кт 76.05 — 50 000 ₽ зачтён залог в счёт стоимости тары

Проверьте расчёты с поставщиком через отчёт Оборотно-сальдовая ведомость по счёту (60.01, 76.05): по таре сальдо должно закрыться в ноль, если залог равен залоговой стоимости.

Возврат тары поставщику и возврат залога

Когда тару физически отвозят обратно, в 1С оформляют документ Возврат товаров поставщику с заполненной закладкой Тара.

Возврат тары поставщику

Проводка списывает тару со счёта 10.04:

Дт 60.01 Кт 10.04 — 50 000 ₽ возвращена возвратная тара поставщику

Возврат залога от поставщика

Поставщик возвращает обеспечительный платёж на расчётный счёт. Оформляете Поступление на расчётный счёт, вид операции Прочие расчёты с контрагентами, счёт 76.05:

Дт 51 Кт 76.05 — 50 000 ₽ возвращён залог за тару
Кт 009 — 50 000 ₽ списано выданное обеспечение

После этого расчёты по таре полностью закрыты: и 10.04, и 76.05, и 009 обнулены.

Особые ситуации

Не всегда цикл заканчивается чистым возвратом. Разберём частые сценарии.

Тара не была возвращена в срок

Если по договору истёк срок возврата, тара считается проданной покупателю. Залог перестаёт быть обеспечением и превращается в оплату:

Дт 60.01 Кт 76.05 — залог зачтён как оплата тары
Дт 10.01 Кт 10.04 — тара переведена в собственные материалы
Кт 009 — списано обеспечение

Поставщик в этот момент начисляет НДС и выставляет документ — у вас появляется входящий НДС к вычету: Дт 19 Кт 60.01, затем Дт 68.02 Кт 19.

Тара испорчена или не может быть возвращена

Утраченную тару списывают через недостачи:

Дт 94 Кт 10.04 — списана стоимость утраченной тары
Дт 60.01 Кт 94 — отнесено на расчёты с поставщиком (за счёт залога)

Учёт возвратной тары у поставщика в 1С 8.3

Схема у поставщика зеркальна покупательской. Тара тоже числится на счёте 10.04, но не списывается при отгрузке — она физически уходит к покупателю, а право собственности остаётся за поставщиком.

Основные проводки учёта возвратной тары в 1С 8.3 Бухгалтерия у поставщика:

У поставщика тара отражается на закладке Тара документа Реализация (акты, накладные, УПД). При передаче под залог НДС не начисляется. Если покупатель тару не вернул — поставщик признаёт реализацию и начисляет НДС.

💡 И у покупателя, и у поставщика возвратная тара под залог проходит без НДС. Налог появляется только тогда, когда тара окончательно переходит в собственность (не возвращена).

Отчёты для проверки учёта тары

Контролировать движение возвратной тары удобно стандартными отчётами:

• 📊 Оборотно-сальдовая ведомость по счёту 10.04 — остатки тары в разрезе номенклатуры и партий;
• 📊 ОСВ по счёту 76.05 (у покупателя) / 76.09 (у поставщика) — незакрытые залоги;
• 📊 ОСВ по забалансовым счетам 009 / 008 — выданные и полученные обеспечения;
• 📊 Карточка счёта 10.04 — вся история по конкретной таре.

Раз в год тару инвентаризируют: фактическое количество сверяют с остатком на 10.04. Расхождения оформляют документом Инвентаризация товаров и списывают через 94.

Типичные ошибки при учёте возвратной тары

• ❌ Приходуют тару с НДС. По возвратной таре под залог НДС не выделяется и к вычету не принимается.
• ❌ Смешивают залог с авансом за товар. Залог должен идти на отдельный субсчёт (76.05), иначе сверка с поставщиком «поплывёт».
• ❌ Не включают функциональность. Без флажка «Возвратная тара» закладка Тара не появится, и тару ошибочно проводят как товар на 41.
• ❌ Не списывают тару при возврате. Тара зависает на 10.04, хотя физически уже у поставщика.
• ❌ Забывают про 009. Выданный залог теряется из виду, и при невозврате его сложно проконтролировать.
• ❌ Не переводят невозвращённую тару в собственные материалы. При переходе права собственности тару нужно перекинуть с 10.04 на 10.01 и учесть входящий НДС.

Частые вопросы