Как отразить приобретение и принятие к учету земельного участка в 1С 8.3

Земельный участок в бухучете — это основное средство, но с одной оговоркой: его не амортизируют. Земля не изнашивается, срок полезного использования у неё неопределённый, поэтому стоимость просто «висит» на счёте 01 без ежемесячных списаний.

Разберём, как поставить на учёт земельный участок в 1С 8.3 пошагово в бухучёте: каким документом провести приобретение, какие проводки сформируются, куда деть госпошлину и почему по земле нет входящего НДС.

Инструкция подходит для 1С:Бухгалтерия 8.3, редакция 3.0.

Земельный участок как основное средство: что важно до старта

Земля попадает в состав ОС, если организация покупает её для собственных нужд — под производство, склад, стоянку, а не для перепродажи.

Ключевые особенности учёта земли:

• 🚫 Не амортизируется — ни в бухгалтерском, ни в налоговом учёте (п. 2 ст. 256 НК РФ, ФСБУ 6/2020).
• 🧾 НДС нет — продажа земельных участков не признаётся объектом НДС (пп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ). Продавец не выставляет счёт-фактуру с налогом.
• 🗂️ Отдельный счёт вложений — 08.01 «Приобретение земельных участков», а не общий 08.04.
• 📌 Право собственности регистрируется в Росреестре, но принять землю к учёту можно и до регистрации.

💡 Если участок куплен для перепродажи — это уже не ОС, а товар. Такой объект ведут на счёте 41, и логика ниже к нему не относится.

Подготовка: что проверить перед вводом документа

Перед тем как заводить приобретение, убедитесь, что готовы данные:

1. Договор и акт приёма-передачи — на их основании определяется дата и стоимость.
2. Кадастровый номер и адрес участка — пригодятся для карточки ОС.
3. Первоначальная стоимость — цена по договору плюс сопутствующие расходы (госпошлина, услуги посредника, если решили их капитализировать).
4. Контрагент-продавец заведён в справочнике, договор с видом «С поставщиком».

Счёт учёта 08.01 в типовом плане счетов уже есть — создавать его вручную не нужно.

Пошаговая инструкция: приобретение земельного участка в 1С 8.3

В 1С есть специальный документ именно под землю — он сразу и приходует участок, и принимает его к учёту. Отдельно вводить «Принятие к учёту ОС» не потребуется.

Способ отражения амортизации в документе указывать не нужно — по земле она не начисляется, поле остаётся пустым.

Проводки: что сформируется в 1С

После проведения документа «Приобретение земельных участков» получите такую картину.

Обратите внимание: строки с НДС (Дт 19 Кт 60) здесь нет — земля им не облагается. Если продавец всё же выставил счёт-фактуру с НДС, это его ошибка: принять такой налог к вычету нельзя.

Пример с числами. Купили участок за 1 500 000 ₽ без НДС:

Сальдо 1 500 000 ₽ остаётся на счёте 01.01 и не меняется, пока участок не продадут.

Госпошлина за регистрацию права собственности

Переход права собственности на землю регистрируется в Росреестре. За это платят госпошлину: для организаций — примерно 22 000 ₽ за регистрацию прав на земельный участок (ст. 333.33 НК РФ; размер зависит от вида участка, уточняйте актуальную ставку).

Госпошлину можно учесть двумя способами — выбор влияет на первоначальную стоимость.

В 1С уплату пошлины отражают документом «Списание с расчётного счёта» с видом операции «Уплата налога», а начисление — «Операцией, введённой вручную».

⚠️ Определитесь со способом заранее. После принятия участка к учёту менять его первоначальную стоимость нельзя — пошлину придётся списать в расходы, даже если вы хотели её капитализировать.

Почему по земле не начисляется амортизация

Это главный вопрос по учёту участков, и ответ короткий: земля не теряет потребительских свойств со временем.

• В бухучёте — по ФСБУ 6/2020 объекты с неопределённым сроком полезного использования не амортизируются.
• В налоговом учёте — прямая норма п. 2 ст. 256 НК РФ: земля и иные объекты природопользования не подлежат амортизации.

Поэтому стоимость участка нельзя списать в расходы через амортизацию. Она уменьшит налоговую базу только при продаже — как расход на приобретение реализованного имущества.

Особенности по сценариям

УСН «доходы минус расходы». Стоимость земли в расходы по УСН не включается — участок не является амортизируемым имуществом, а перечень расходов при УСН закрытый. Учесть затраты можно только если земля куплена как товар для перепродажи.

Участок с объектом на нём (здание, дом). Землю и здание учитывают как два отдельных объекта ОС: у здания свой срок использования и амортизация, у земли — нет. Не объединяйте их в одну карточку.

Взнос в уставный капитал. Если участок внесён учредителем, стоимость определяют по оценке, а поступление проводят через счёт 75 «Расчёты с учредителями», а не 60.

Типичные ошибки

• ❌ Приняли НДС к вычету по земле. Вычета нет — операция не облагается НДС. Даже ошибочный счёт-фактура продавца права на вычет не даёт.
• ❌ Начислили амортизацию. Частая ошибка при вводе через обычное «Принятие к учёту ОС» с указанием срока. По земле амортизации быть не должно.
• ❌ Провели землю через счёт 08.04 вместо 08.01. Формально проводка «встанет», но аналитика по вложениям в землю потеряется.
• ❌ Включили госпошлину в стоимость после принятия к учёту. Так нельзя — только через расходы.
• ❌ Завели участок как обычное поступление ОС. Тогда 1С запросит амортизационные параметры и не подставит счёт 08.01.

Отчёты для проверки

Что посмотреть после проведения:

• ОСВ по счёту 01.01 — участок должен числиться на полную стоимость без начисленного износа.
• ОСВ по счёту 02 — по земле оборотов быть не должно.
• Отчёт «Ведомость амортизации ОС» — участок в него не попадает.
• Карточка счёта 08.01 — после принятия к учёту сальдо должно закрыться в ноль.

Видео: приобретение и принятие к учёту земли в 1С

Частые вопросы