Вид дохода иностранного контрагента в 1С при импорте товаров

При импорте товаров вид дохода иностранного контрагента в 1С — это «доходы от продажи товаров». Такая выплата иностранному поставщику налогом у источника в России, как правило, не облагается, но с 2024 года её всё равно нужно показать в налоговом расчёте.

То есть удерживать налог на прибыль с оплаты за товар вы не должны, а вот отчитаться перед ФНС как налоговый агент — обязаны. Ниже: какой именно вид дохода выбрать, где он «живёт» в 1С:Бухгалтерии 8, как заполнить расчёт и какие проводки формируются.

💡 Не путайте два «агентских» налога. Речь идёт о налоге на прибыль с доходов иностранной организации. Агентский НДС при импорте (из ЕАЭС или через таможню) считается отдельно и к виду дохода отношения не имеет.

Что такое вид дохода иностранного контрагента и зачем он в 1С

Когда российская компания платит иностранной организации, она может оказаться налоговым агентом по налогу на прибыль (ст. 309 и ст. 310 НК РФ). Чтобы программа поняла, надо удерживать налог или нет, в договоре с поставщиком указывается вид дохода — код из перечня видов доходов иностранных организаций.

От выбранного вида зависят три вещи:

• 💸 удерживается налог у источника или нет;
• 📊 по какой ставке (если облагается);
• 📄 в каком разделе налогового расчёта отражается выплата.

Для обычного импорта товаров по внешнеторговому контракту выбирают вид «Доходы от продажи товаров». Формально это «иные аналогичные доходы» (подп. 10 п. 1 ст. 309 НК РФ), но товар продан за пределами РФ, поэтому доходом от источников в России он не считается — налог не удерживается.

Облагается ли налогом доход от продажи товаров при импорте

Нет. Удерживать налог на прибыль с оплаты иностранному поставщику за товар не нужно — при условии, что у поставщика нет постоянного представительства в РФ и это обычная купля-продажа, а не переработка на нашей территории.

Другие виды доходов ведут себя иначе. Сравните частые ситуации:

⚠️ Ставки применяются, если между Россией и страной поставщика нет действующего соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН). При наличии СИДН и подтверждающих документов ставка может снижаться вплоть до нуля.

Почему расчёт всё равно нужно сдавать

С 2024 года действует новая форма налогового расчёта сумм доходов, выплаченных иностранным организациям (КНД 1151056, утверждена приказом ФНС № ЕД-7-3/675@). Она требует показывать все выплаты иностранцам, включая необлагаемые.

Поэтому даже при «нулевом» налоге по импорту товаров расчёт подать придётся. Не сдали — штраф и риск блокировки счёта.

Какой вид дохода выбрать при импорте товаров

Определитесь по сути операции. Одна и та же иностранная компания может получать от вас разные виды дохода — тогда в 1С заводят несколько строк с разными видами.

Настройка иностранного контрагента и договора в 1С

Прежде чем отражать импорт, подготовьте справочники — иначе поле вида дохода просто не появится.

Порядок действий:

1. Откройте карточку контрагента, снимите флаг резидента и укажите страну.
2. В договоре поставки задайте валюту контракта и вид дохода из выпадающего списка.
3. Проверьте, что курсы валют загружаются автоматически (Справочники → Валюты).

💡 Вид дохода привязывается к договору, а не к разовому платежу. Если по одному контрагенту идут и товары, и, например, проценты — заведите два договора с разными видами дохода.

Пошаговое отражение импорта и выплаты дохода в 1С

Сама последовательность операций по импорту товара выглядит так:

1. Поступление товаров — документ «Поступление (акты, накладные, УПД)», вид операции «Товары». Сумма в валюте, счёт учёта 41.
2. Оплата поставщику — «Списание с расчётного счёта», вид «Оплата поставщику», с валютного счёта 52.
3. Переоценка валютных остатков — регламентная операция закрытия месяца формирует курсовые разницы.
4. Регистрация выплаты дохода — данные об оплате иностранцу попадают в налоговый расчёт по указанному виду дохода.

При импорте из ЕАЭС дополнительно подаётся заявление о ввозе и декларация по косвенным налогам (агентский НДС). При ввозе из третьих стран НДС и пошлины уплачиваются на таможне и отражаются документом «ГТД по импорту».

Проводки при импорте товаров: пример с числами

Компания купила товар у поставщика из Казахстана на 10 000 USD. Курс на дату перехода права собственности — 90 ₽, на дату оплаты — 92 ₽.

Обратите внимание: в проводках нет удержания налога на прибыль — по виду дохода «продажа товаров» он не начисляется. В учёте фигурирует только НДС и курсовые разницы.

Заполнение налогового расчёта: разделы

Выплату за товар программа собирает в налоговый расчёт автоматически по данным оплат иностранцу. Разберём его структуру.

Титульный лист и Раздел 1

• Титульный лист — период, код налогового органа, данные агента подставляются из настроек организации.
• Раздел 1 — сумма налога к уплате по срокам. По необлагаемым выплатам за товары остаётся нулевым.

Разделы 2 и 3

• Раздел 2 — суммы налога по видам доходов нарастающим итогом. По импорту товаров налога нет.
• Раздел 3 — сведения об иностранной организации, о доходах и расчёт налога. Здесь отражают облагаемые выплаты (проценты, роялти, дивиденды).

Разделы 4 и 5: необлагаемые доходы и продажа товаров

Именно сюда попадает импорт:

• Раздел 4 — доходы, не подлежащие налогообложению (кроме продажи товаров).
• Раздел 5 — доходы от продажи товаров, не подлежащие налогообложению. Вот где отражается ваш импорт по виду дохода «Продажа товаров».

⚠️ Частая путаница: оплату за товар пытаются показать в Разделе 3 как облагаемый доход. Для обычного импорта это ошибка — данные идут в Раздел 5.

Проверка и отправка отчёта

Перед отправкой:

• нажмите «Проверить» — встроенные контрольные соотношения выявят пустые обязательные поля;
• сверьте суммы выплат с оборотами по счёту 60.21 за период;
• убедитесь, что по необлагаемым доходам налог равен нулю, а сама выплата в расчёте присутствует.

Отправка — через 1С:Отчётность прямо из формы расчёта.

Сроки: за отчётные периоды (квартал, полугодие, 9 месяцев) — не позднее 25-го числа месяца, следующего за периодом; годовой расчёт — не позднее 25 марта следующего года.

Типичные ошибки

• ❌ Не сдают расчёт по «необлагаемому» импорту. Раз выплата иностранцу была — расчёт обязателен, даже с нулевым налогом.
• ❌ Ставят вид дохода на разовый платёж, а не в договор. В 1С вид дохода берётся из договора — платёж без настроенного договора в расчёт не попадёт.
• ❌ Показывают товар в Разделе 3. Продажа товаров идёт в Раздел 5.
• ❌ Забывают про курсовые разницы. Без переоценки валютных расчётов сальдо по 60.21 «зависает».
• ❌ Смешивают агентский НДС и налог на прибыль. Это разные обязанности с разными отчётами.

Частые вопросы