Выкупная стоимость по лизингу: проводки у лизингополучателя в 1С 8.3

Выкупная стоимость в договоре бывает двух видов: сидит внутри графика платежей или выделена отдельной суммой в конце. От этого выбора зависит вообще всё — и проводки у лизингополучателя, и то, каким документом вы закрываете выкупной платёж по лизингу в 1С 8.3. Спутаете вид — получите либо второе «лишнее» основное средство в базе, либо вечный остаток на счёте 76.07.1.

Ниже — порядок для учёта предмета лизинга на балансе лизингополучателя по ФСБУ 25/2018: подготовка базы, изменение условий договора, сам выкуп, проводки с числами и прекращение лизинга. Всё на «1С:Бухгалтерии 8» ред. 3.0, где аренда учитывается через право пользования активом (ППА) и обязательство по аренде.

Какой у вас случай: выкупная стоимость в графике или отдельным платежом

Разница принципиальная. В первом случае вы к моменту выкупа уже «выбрали» всё обязательство — платить больше нечего, остаётся только переклассифицировать актив. Во втором на 76.07.1 намеренно оставлен хвост, равный выкупной цене без НДС, и его нужно закрыть отдельной операцией.

Входит ли выкупная цена в первоначальную стоимость предмета лизинга

В бухучёте — да, но не напрямую. По ФСБУ 25/2018 выкупная цена входит в состав арендных платежей, из приведённой стоимости которых вы считаете обязательство и первоначальную стоимость ППА. То есть выкупная стоимость учтена в оценке ППА ещё при поступлении в лизинг.

Отсюда главный вывод: при выкупе вы не приходуете новое основное средство — вы переводите уже существующий ППА в собственное ОС. Первоначальную стоимость заново не определяете, она переезжает с 01.03 на 01.01 вместе с накопленной амортизацией.

В налоговом учёте логика другая. По договорам, заключённым с 2022 года, лизингополучатель предмет лизинга не амортизирует: платежи идут в прочие расходы по п. 10 ст. 264 НК РФ. А вот выкупная цена как раз формирует первоначальную стоимость собственного ОС в НУ. Если она не превышает 100 000 ₽, объект в НУ списывается в расходы сразу, без амортизации.

Подготовка: настройка программы и сверка остатков

Настройка делается один раз. Главное → Функциональность → закладка ОС и НМА → включите флажок Предметы лизинга. После этого в разделе ОС и НМА появится блок документов по лизингу, включая Выкуп предметов лизинга.

Перед выкупом проверьте четыре числа — иначе операция ляжет на кривые остатки:

• 📊 76.07.1 «Обязательство по аренде» — остаток должен быть равен выкупной цене без НДС (или нулю, если она в графике).
• 📄 76.07.2 «Задолженность по арендным платежам» — ноль, если все текущие платежи начислены и оплачены.
• 🧾 76.07.9 «НДС по арендным обязательствам» — остаток соответствует невыделенному НДС по оставшимся платежам.
• 🏗️ 01.03 и 02.03 — ППА на учёте, амортизация начислена по месяц выкупа включительно.

Изменение условий лизинга в 1С 8.3 у лизингополучателя: пошаговая инструкция

Этот шаг нужен, когда график меняется: досрочный выкуп, пересмотр суммы или срока, изменение процентной ставки. Без него программа продолжит списывать обязательство по старому графику, и в акте сверки с лизингодателем вылезет расхождение.

1. Откройте ОС и НМА → Изменение условий договора лизинга (в части релизов документ называется Изменение условий аренды) → Создать.
2. Укажите дату допсоглашения, контрагента и договор. Предмет лизинга подтянется автоматически.
3. Впишите новые параметры: общую сумму оставшихся платежей, срок, ставку. Пересчитанный график удобно предварительно проверить калькулятором ниже.
4. Проведите документ и посмотрите проводки: разница приведённой стоимости обязательства относится на стоимость ППА.

Проводки при изменении условий зависят от направления пересчёта:

• обязательство выросло → Дт 01.03 Кт 76.07.1;
• обязательство уменьшилось → Дт 76.07.1 Кт 01.03;
• уменьшение больше балансовой стоимости ППА → остаток на Дт 76.07.1 Кт 91.01.

Как провести выкупной платёж по лизингу в 1С 8.3

Когда выкупная стоимость выделена отдельно, порядок из трёх документов.

Шаг 1. Начисление выкупной стоимости

На основании УПД или акта лизингодателя оформите Поступление (акт, накладная, УПД) с видом операции Услуги лизинга — но в табличной части укажите только выкупную сумму. Документ переведёт часть обязательства в текущую задолженность: Дт 76.07.1 Кт 76.07.2, а НДС выделит на 19.04 с 76.07.9.

В части релизов «1С:Бухгалтерии 8» ред. 3.0 начисление выкупной стоимости делает сам документ Выкуп предметов лизинга — тогда отдельное поступление не нужно. Проверьте по проводкам: если после выкупа 76.07.1 обнулился, всё сделано одним документом.

Шаг 2. Оплата лизингодателю

Банк и касса → Списание с расчётного счёта, вид операции Оплата поставщику, счёт расчётов 76.07.2. Проводка: Дт 76.07.2 Кт 51 на полную сумму с НДС.

Если оплата ушла раньше документов, счёт аванса тоже ставьте 76.07.2 — тогда зачёт произойдёт автоматически, без ручной корректировки долга.

Шаг 3. Документ «Выкуп предметов лизинга»

ОС и НМА → Выкуп предметов лизинга → Создать. Заполните:

• дату перехода права собственности (по акту, а не по платёжке);
• предмет лизинга — ППА подтянет стоимость и амортизацию;
• новое наименование объекта в справочнике Основные средства;
• порядок дальнейшей амортизации: способ, счёт затрат, срок полезного использования;
• суммы НУ — первоначальную стоимость ОС в налоговом учёте, равную выкупной цене без НДС.

После проведения объект живёт на 01.01, а лизинговые счета закрываются.

Выкупная стоимость по лизингу: проводки у лизингополучателя

Полный набор на примере автомобиля. Условия: ППА принят к учёту в сумме 3 000 000 ₽, накопленная амортизация на дату выкупа 2 820 000 ₽, выкупная стоимость 240 000 ₽, в том числе НДС 40 000 ₽.

Балансовая стоимость объекта в БУ после выкупа — 180 000 ₽ (3 000 000 − 2 820 000). В НУ — 200 000 ₽. Дальше эти суммы амортизируются каждая по своим правилам, разница закрывается через отложенный налог.

Если выкупная цена символическая — скажем, 1 200 ₽ с НДС — первые три блока проводок будут на копеечные суммы, а в НУ объект уйдёт в расходы сразу: 200 ₽ < 100 000 ₽, лимит амортизируемого имущества не пройден.

Прекращение лизинга в 1С 8.3: проводки при выкупе и без выкупа

Выкуп — не единственный финал. Договор может прекратиться возвратом имущества или расторжением, и учёт там другой.

При возврате важно закрыть обе стороны одновременно. Спишете ППА, но оставите обязательство — раздуете кредиторку и завысите расходы будущих периодов.

НДС с выкупной стоимости и счёт-фактура

НДС по выкупу принимается к вычету на общих основаниях: есть счёт-фактура, объект используется в облагаемой деятельности. Зарегистрируйте документ через Счёт-фактура полученный на основании поступления или прямо в документе выкупа.

Три момента, на которых спотыкаются чаще всего:

• 🧾 Вычет заявляется в квартале получения счёта-фактуры, а не в квартале оплаты.
• 💳 Если по договору был аванс и вы принимали НДС с него к вычету, при зачёте аванса в счёт выкупа НДС нужно восстановить — это делает Помощник по учёту НДС в закрытии квартала.
• 📚 Проверьте, что счёт-фактура попал в книгу покупок: отчёт Книга покупок в разделе Отчёты по НДС, строка с кодом вида операции 01.

Амортизация после выкупа

Амортизация не прерывается, но считается уже по собственному ОС. В документе выкупа вы задаёте способ, счёт затрат и срок полезного использования — с месяца, следующего за выкупом, Закрытие месяца начнёт формировать Дт 20 / 26 / 44 Кт 02.01.

Срок ставьте оставшийся, а не полный. Если автомобиль по классификации служит 60 месяцев, а в лизинге отработал 36, в карточке ОС логично указать остаток — 24 месяца. Иначе остаточная стоимость 180 000 ₽ будет размазана на пять лет вперёд.

В налоговом учёте объект начинает амортизироваться от выкупной цены с месяца, следующего за вводом в эксплуатацию. Ускоренный коэффициент, который применялся к лизинговому имуществу по старым договорам, к собственному ОС уже не относится.

Типичные ошибки при выкупе предмета лизинга

• ❌ Оприходовали выкуп как новое ОС через Поступление оборудования. Итог — два объекта: ППА на 01.03 и ОС на 01.01, двойная амортизация. Лечится сторнированием и правильным документом выкупа.
• ❌ Не провели изменение условий при досрочном выкупе. Обязательство списывается по старому графику, 76.07.1 не сходится с договором.
• ❌ Забыли перенести амортизацию. Проводка 02.03 → 02.01 не сформировалась, объект в ОСВ выглядит новым с полной стоимостью.
• ❌ Не заполнены суммы НУ в документе выкупа. В налоговом учёте ОС стоит нулём, расходы теряются, ПБУ 18/02 даёт непонятные разницы.
• ❌ Выкуп проведён раньше последнего акта услуг лизинга. На 76.07.2 висит долг, который уже не с чем сопоставить.
• ❌ Дата выкупа перепутана с датой оплаты. Право собственности переходит по акту — амортизация в БУ и НУ считается от него.

Отчёты для проверки

После выкупа пройдитесь по четырём отчётам — пять минут, и вы уверены в остатках:

1. Оборотно-сальдовая ведомость по счёту для 76.07.1, 76.07.2, 76.07.9 — все три должны обнулиться по этому договору.
2. ОСВ по 01.03 и 02.03 — предмета лизинга там больше нет.
3. Ведомость амортизации ОС за следующий месяц — объект появился и амортизируется по новому сроку.
4. Экспресс-проверка ведения учёта, блок Основные средства — покажет незакрытые ППА и объекты без способа амортизации.

Плюс акт сверки с лизингодателем: после выкупа сальдо по договору равно нулю с обеих сторон.

Частые вопросы