Как отразить корректировку ГТД по импорту в 1С 8.3

Частая ошибка: бухгалтер получает от таможни решение о корректировке таможенной стоимости и проводит его обычной «Корректировкой поступления». Это неверно — цена поставщика не менялась, поменялась только база для пошлины и ввозного НДС.

Корректировка таможенной декларации в 1С 8.3 — это отражение доначисленных или, наоборот, возвращённых таможней пошлины и НДС по уже принятой ГТД. Разберём, каким документом это провести, какие проводки сформируются и как суммы попадут в декларацию по НДС.

Что такое КТС и когда её отражают

Таможня вправе пересчитать таможенную стоимость товара после выпуска — это корректировка таможенной стоимости (КТС). Основание — решение таможенного органа по ст. 68 ТК ЕАЭС.

Пересчёт бывает в две стороны:

• 📈 Увеличение стоимости — таможня доначислила пошлину и ввозной НДС, их нужно доплатить.
• 📉 Уменьшение стоимости — образовалась переплата, таможня возвращает часть сумм.

От направления зависит и учёт, и судьба НДС. Определитесь с ним до начала:

💡 Корректировка стоимости у таможни и корректировка цены у поставщика — разные события. Здесь мы правим только «таможенную» часть: пошлину, сборы и ввозной НДС на счёте 19.05.

Каким документом отразить корректировку ГТД в 1С 8.3

Отдельного документа «Корректировка ГТД» в типовой Бухгалтерии 8.3 нет. Используют один из двух путей.

Способ 1. Новый документ «ГТД по импорту». Подходит, когда таможня доначислила суммы. Создаёте Покупки → ГТД по импорту на разницу: указываете доначисленную пошлину и ввозной НДС по той же декларации. Взаиморасчёты идут через счёт 76.09.

Способ 2. Ручная операция + «Отражение НДС к вычету». Нужен для уменьшения стоимости и для восстановления НДС. Пошлину и НДС правите документом Операции → Операции, введённые вручную, а движение по книге покупок/продаж — документом Отражение НДС к вычету.

Перед любым исправлением закрытого периода сделайте резервную копию базы. Проводки по НДС задним числом легко «разъезжаются» с декларацией.

Увеличение таможенной стоимости: проводки и вычет НДС

Сценарий: товар ввезён, принят на учёт, ГТД проведена. Через месяц таможня прислала решение — стоимость выше, доплатите пошлину 8 000 ₽ и НДС 24 000 ₽.

Порядок в 1С 8.3:

1. Оплату на таможню проводите Списание с расчётного счёта на счёт 76.09.
2. Создаёте ГТД по импорту на суммы доначисления, привязываете к тому же поступлению.
3. В документе распределяете пошлину на товары, НДС указываете к вычету.

Если товар ещё на складе — доначисленная пошлина увеличивает его стоимость. Если уже продан — идёт в себестоимость (счёт 90.02) или прочие расходы.

Вычет доначисленного НДС правомерен в периоде, когда НДС фактически уплачен на таможне и есть подтверждающие документы (п. 1 ст. 172 НК РФ). Основанием служит сама ГТД и платёжка, счёт-фактура при импорте не выставляется.

⚠️ Не ставьте НДС к вычету раньше, чем деньги ушли на таможню. Вычет ввозного НДС привязан к факту уплаты, а не к дате решения.

Уменьшение таможенной стоимости и восстановление НДС

Здесь всё зеркально, но с нюансом по НДС. Если стоимость снизили, часть ввозного НДС вы приняли к вычету излишне — этот излишек нужно восстановить.

Порядок:

• пошлину сторнируете из стоимости товара (если он на складе) или признаёте прочим доходом (если продан);
• сумму НДС к восстановлению отражаете в книге продаж текущего периода;
• возврат денег от таможни проводите Поступление на расчётный счёт на счёт 76.09.

Восстановление делают в том квартале, когда получили решение таможни о снижении стоимости, — уточнёнку за прошлый период сдавать не нужно.

💡 Курсовые разницы по расчётам с таможней не возникают: пошлина и НДС считаются и платятся в рублях.

Как корректировка попадёт в декларацию по НДС

Ввозной НДС из ГТД в декларации отражается особым образом.

• Вычет доначисленного НДС — раздел 3, строка 150 «Сумма налога, уплаченная при ввозе товаров». Он же попадает в книгу покупок с кодом вида операции 20.
• Восстановленный НДС при уменьшении стоимости — строка 080 раздела 3, через книгу продаж, код операции тоже 20.

Проверьте, что в книге покупок в графе с номером ГТД стоит правильный номер декларации, а не номер счёта-фактуры. По импорту реквизит «Счёт-фактура» заполняется номером и датой таможенной декларации.

После проведения корректировки пересформируйте Отчёты → Книга покупок и Книга продаж, затем перезаполните декларацию. Обработка Экспресс-проверка ведения учёта покажет расхождения между 19.05, 68.02 и книгами.

Типичные ошибки

🚫 Провели «Корректировкой поступления». Она меняет расчёты с поставщиком (счета 60/62), а таможенные пошлина и НДС сидят на 76.09 и 19.05. Стоимость поставки при КТС не трогаем.

🚫 Забыли распределить пошлину на товар. Доначисленная пошлина осталась «висеть» на 76.09, себестоимость занижена. Проверяйте ОСВ по 41 и 76.09.

🚫 Приняли НДС к вычету по дате решения, а не по дате уплаты. Инспекция снимет вычет: нет факта уплаты налога на таможне.

🚫 Не восстановили НДС при уменьшении стоимости. Самая дорогая ошибка — вычет остаётся завышенным, доначислят налог и пени.

🚫 Неверный код вида операции в книге. Для ввозного НДS нужен код 20, а не 01. Иначе декларация не сойдётся в АСК НДС.

Что проверить после корректировки

Частые вопросы