Что означает пп.48.1 ст.264 НК РФ в 1С:Бухгалтерии

Короткий ответ: пп. 48.1 п. 1 ст. 264 НК РФ — это статья налоговых расходов, по которой пособие по временной нетрудоспособности за первые 3 дня болезни, оплаченные за счёт работодателя, попадает в состав прочих расходов. В 1С:Бухгалтерии эта норма прячется в карточке начисления больничного — в поле «вид расхода по налогу на прибыль».

Частая ошибка: бухгалтер думает, что раз деньги платят работнику, то расход идёт по ст. 255 (оплата труда). Это не так. Первые дни больничного — не зарплата, а пособие, и НК относит их к прочим расходам по пп. 48.1 ст. 264. Выберете в 1С не тот вид расхода — сумма либо не попадёт в декларацию по налогу на прибыль, либо задвоится.

Что означает пп.48.1 ст.264 НК РФ простыми словами

Норма описывает один конкретный вид затрат работодателя — оплату первых дней больничного из своего кармана.

Как это устроено по закону 255-ФЗ:

• 🩺 Первые 3 дня обычной болезни или бытовой травмы оплачивает работодатель. Это и есть расход по пп. 48.1 ст. 264 НК РФ.
• 🏛️ С 4-го дня и до закрытия больничного пособие платит СФР напрямую работнику.

Важные нюансы этой выплаты:

• Пособие за первые 3 дня облагается НДФЛ — его удерживают как с обычного дохода.
• Страховыми взносами эти суммы не облагаются — это пособие, а не оплата труда.
• В расходах по налогу на прибыль эти 3 дня учитывают именно по пп. 48.1 ст. 264, а не по ст. 255.

Где в 1С:Бухгалтерии встречается пп.48.1 ст.264

Норму вы увидите в настройке начисления, которым программа считает больничный лист.

Путь до настройки:

1. Раздел Зарплата и кадры → Настройки зарплаты.
2. Блок Расчёт зарплаты → Начисления.
3. Откройте начисление «Больничный (за счёт работодателя)» (или как оно названо в вашей базе).
4. Найдите поле Налог на прибыль, вид расхода по ст. 255 НК РФ.

В этом поле для больничного за счёт работодателя должно стоять значение «пп. 48.1, ст. 264 НК РФ».

В типовой поставке 1С:Бухгалтерии всё уже настроено правильно. Проверять поле стоит, если начисление создавали вручную или переносили из другой базы.

Проводки по больничному и вид расхода

Начисление больничного за счёт работодателя формирует привычные проводки. Сам вид расхода отдельной проводки не даёт — он управляет тем, в какую строку налогового учёта уйдёт сумма.

Счёт затрат в дебете (20, 26, 44 или 91.02) зависит от того, где обычно «сидит» зарплата этого сотрудника. Именно с этого счёта сумма при закрытии месяца уйдёт в прочие расходы по пп. 48.1 ст. 264.

Пример с числами

Кладовщик заболел на 5 календарных дней, стаж больше 8 лет (пособие 100%). Средний дневной заработок — 2 000 ₽.

В налоговом учёте у компании появится прочий расход 6 000 ₽. Взносы на эти 6 000 ₽ не начисляются. Оставшиеся 4 000 ₽ в расходах компании не участвуют вовсе — это забота фонда.

Когда пп.48.1 ст.264 НЕ применяется

Не каждый больничный даёт работодателю расход по этому подпункту. Иногда фонд оплачивает пособие с первого дня — и учитывать по пп. 48.1 нечего.

Типичные ошибки в настройке

Три ситуации, из-за которых расход по больничному «теряется» или задваивается:

• ❌ Выбран вид расхода по ст. 255. Программа попробует учесть больничный как оплату труда — это методически неверно и вызывает вопросы при проверке.
• ❌ Стоит «не учитывается в расходах». Тогда законные 6 000 ₽ не уменьшат налог на прибыль, вы переплатите налог.
• ❌ Начислены взносы на первые 3 дня. Признак того, что начисление скопировали с обычной зарплаты и забыли снять галку по взносам.

Как проверить, что расход учтён

После закрытия месяца сверьте данные, не дожидаясь отчётной кампании:

1. Анализ счёта 70 — видно начисленное пособие и удержанный НДФЛ.
2. Оборотно-сальдовая ведомость по счёту затрат (20, 26, 44) — сумма пособия должна сидеть на нём.
3. Регистр налогового учёта по прочим расходам — там первые 3 дня отражаются со ссылкой на пп. 48.1 ст. 264.
4. Декларация по налогу на прибыль — сумма попадает в прочие расходы (строка 040 приложения 2 к листу 02).

Если во всех четырёх местах суммы бьются — настройка корректна.

Частые вопросы