Забалансовый счёт УСН.02 в 1С 8.3: расшифровка и проводки

Счёт УСН.02 в 1С — это забалансовый счёт «Расчёты с покупателями за товары комитента». Что это значит на практике: он появляется у комиссионеров и агентов на упрощёнке, когда покупатель оплачивает чужой (комиссионный) товар картой. Своими деньгами эта выручка не является, и УСН.02 нужен, чтобы 1С не приняла её за ваш доход.

Увидели УСН.02 в проводках «Отчёта о розничных продажах» и не поняли, откуда он? Значит, вы торгуете по договору комиссии или агентскому, а оплата идёт через эквайринг. Ниже — где счёт лежит в плане счетов, какие проводки формирует и что с ним делать.

Что означает счёт УСН.02 и почему он забалансовый

Полное название в плане счетов — «Расчёты с покупателями за товары комитента». Счёт входит в группу «Вспомогательные счета по упрощённой системе налогообложения» — это служебные счета, которые 1С ведёт сама для корректного расчёта налога.

Три причины, почему он забалансовый:

• 🔹 Не ваши деньги. Выручка за комиссионный товар принадлежит комитенту, а не вам. В балансе ей не место.
• 🔹 Не влияет на проводки БУ. Забаланс не участвует в двойной записи по «настоящим» счетам (50, 51, 62, 76).
• 🔹 Нужен только для УСН. Счёт помогает отделить свой оборот от чужого, чтобы налоговая база не раздулась.

Счёт активно-пассивный: по дебету растёт при оплате товара покупателем, по кредиту гасится, когда деньги доходят до вас от банка-эквайера.

Где найти счёт УСН.02 в плане счетов 1С

Путь простой: Главное → План счетов → Забалансовые счета. Прокрутите вниз до группы УСН — там лежат вспомогательные счета упрощёнки, включая УСН.02.

Аналитика счёта (субконто) — три разреза:

По этой аналитике удобно свести: кто, по какому договору и на какую сумму купил товар комитента.

Когда 1С использует счёт УСН.02: комиссия и эквайринг

Счёт возникает автоматически в одном сценарии — розничная продажа комиссионного товара с оплатой картой. 1С сама подставляет УСН.02, никаких ручных проводок делать не нужно.

Определите, ваш ли это случай:

Механика такая: покупатель провёл оплату картой → деньги «зависли» на стороне банка-эквайера на 1–3 дня → банк перечислил их вам за вычетом комиссии. Всё это время сумма за товар комитента «висит» на УСН.02.

Проводки со счётом УСН.02: пример с эквайрингом

Разберём на числах. Вы — комиссионер на УСН. Продали в розницу товар комитента на 12 000 ₽, покупатель заплатил картой. Комиссия эквайринга — 2%.

Итог: на балансовых счетах отражается только ваша реальная механика денег, а забалансовый УСН.02 «проводит» через себя всю сумму комиссионной выручки и обнуляется.

УСН.02 и доход на упрощёнке: что попадёт в КУДиР

Здесь главное правило комиссии. В доход по УСН попадает только ваше вознаграждение, а не вся сумма проданного товара комитента (пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Из примера выше 12 000 ₽ — это не ваш доход. Ваш доход — только комиссионное вознаграждение по договору (допустим, 10%, то есть 1 200 ₽). Именно оно должно уйти в КУДиР.

Счёт УСН.02 как раз и страхует от типичной ошибки — когда всю выручку эквайринга ошибочно засчитывают в доход упрощенца и переплачивают налог.

• ✅ Правильно: в КУДиР — только вознаграждение комиссионера.
• ❌ Ошибка: в КУДиР попала вся сумма за товар комитента.

Проверить, что именно ушло в книгу, можно в отчёте Отчёты → Книга доходов и расходов УСН.

Настройка в 1С, чтобы счёт работал правильно

Чтобы 1С сама вела УСН.02 и не путала свой товар с комиссионным, проверьте настройки.

Если хотя бы один пункт не выполнен, 1С либо не задействует УСН.02, либо отразит проводки с ошибкой.

Типичные ошибки со счётом УСН.02

Самое частое, с чем сталкиваются бухгалтеры:

• 🔸 «Не понимаю, что за счёт УСН.02». Это не ошибка программы — просто вспомогательный забалансовый счёт для комиссии. Разобрались выше.
• 🔸 Остаток на УСН.02 не закрывается. Деньги от эквайера ещё не пришли на счёт, или банковская выписка загружена без документа «Поступление на расчётный счёт» с видом «Поступление от продаж по платёжным картам».
• 🔸 В доход попала вся выручка. Договор оформлен не как комиссионный — 1С считает товар вашим собственным. Исправьте вид договора и перепроведите документы.
• 🔸 Счёт возник у обычного продавца. Вы не работаете по комиссии, но в номенклатуре стоит вид «Комиссионный товар». Уберите его.

Как проверить остаток по счёту УСН.02

Быстрый способ — оборотно-сальдовая ведомость по счёту.

1. Откройте Отчёты → Оборотно-сальдовая ведомость по счёту.
2. В поле «Счёт» выберите УСН.02.
3. Задайте период и нажмите «Сформировать».

Что смотреть:

• Если на конец периода сальдо нулевое — все расчёты с покупателями за товар комитента закрыты, деньги от эквайера получены.
• Если сальдо есть — часть оплат ещё в пути (нормально для последних дней месяца) либо не хватает документа зачисления.

Разверните по субконто «Контрагенты» и «Документы расчётов» — увидите, по какой именно продаже завис оборот.

Если не помогло

Когда счёт ведёт себя странно, проверьте по шагам:

• Совпадает ли вид договора в поступлении комиссионного товара и в отчёте о продажах.
• Не задвоился ли вид оплаты (наличные вместо карты) в «Отчёте о розничных продажах».
• Актуален ли релиз 1С:Бухгалтерии 3.0 — механику вспомогательных счетов УСН дорабатывали, и на старых релизах проводки могли формироваться иначе. Обновите до актуального.
• Совпадает ли счёт эквайринга (57.03) в отчёте о продажах и в загрузке банковской выписки.

Частые вопросы