Гарантия банка в БП 3.0: забалансовый учёт, комиссия и закрытие

Банковскую гарантию в 1С 8.3 Бухгалтерия отражают на забалансовом счёте: принципал (компания, которая заказала гарантию у банка) ставит её сумму в дебет 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные», бенефициар (тот, в чью пользу она выдана) — в дебет 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные». Делается это ручной операцией: Операции → Бухгалтерский учет → Операции, введенные вручную. Комиссия банка — отдельная история: это реальный расход, он проходит через счёт 51 и попадает в 91.02 или в 97.21.

Частая ошибка — провести сумму гарантии по балансовым счетам: Дт 76 Кт 66 или Дт 76.09 Кт 51. Денег компания не получала и не отдавала, долга перед банком у неё нет, пока гарантия не исполнена. В балансе такая сумма только раздует активы и обязательства. Учёт банковской гарантии в 1С 8.3 строится на двух независимых линиях: забалансовая сумма обеспечения и балансовый расход на комиссию.

Что регулирует учёт и кто какой счёт ведёт

С 2015 года в Гражданском кодексе банковская гарантия — разновидность независимой гарантии (ст. 368–379 ГК РФ). Банк обязуется заплатить бенефициару, если принципал не выполнит договор. Для бухгалтера отсюда следуют три вывода:

• 📌 сама гарантия — не актив и не обязательство, а обеспечение, поэтому её место за балансом;
• 💰 вознаграждение банку — расход по ПБУ 10/99 и прочий расход в налоговом учёте как оплата услуг банка (ст. 265 НК РФ);
• 🧾 НДС с комиссии нет: выдача банковских гарантий освобождена от налога (подп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Кто какой счёт использует:

Подготовка: проверьте счета 008 и 009 в плане счетов

Забалансовые счета в БП 3.0 уже есть, создавать их не нужно. Перед первой записью проверьте, какую аналитику они требуют.

1. Откройте Главное → Настройки → План счетов.
2. Найдите счёт 009 (или 008) и откройте карточку двойным щелчком.
3. Посмотрите табличную часть с видами субконто. Обычно там контрагент, иногда договор.
4. Убедитесь, что флажок «Забалансовый» установлен — тогда программа примет запись без корреспондирующего счёта.

Если гарантий много и нужно видеть их по номерам, разрезов контрагента может не хватить. Варианты:

• 🔖 ставить номер и срок гарантии в поле «Содержание» каждой операции;
• 📁 завести отдельный договор с контрагентом с видом «Прочее» и названием вида «Банковская гарантия № 123 до 30.06»;
• 🗂 для бенефициара с десятками гарантий — вести реестр во внешней таблице и сверять с ОСВ раз в квартал.

Не добавляйте субконто в типовой счёт без нужды: при обновлении конфигурации такие изменения иногда приходится восстанавливать вручную, а старые операции останутся с пустой аналитикой.

Как отразить выдачу банковской гарантии в 1С 8.3

Пример для всего раздела. ООО «Стройресурс» выиграло тендер и заказало у банка гарантию исполнения контракта на 2 000 000 ₽ сроком на 12 месяцев, с 01.03 по 28.02 следующего года. Комиссия банка — 3% годовых, то есть 60 000 ₽, удерживается разово в день выдачи.

Шаг 1. Забалансовая запись у принципала

1. Перейдите в Операции → Бухгалтерский учет → Операции, введенные вручную.
2. Нажмите Создать и выберите вид «Операция».
3. Дата — 01.03, день выдачи гарантии по документу банка.
4. В табличной части добавьте строку: Дт 009, субконто — заказчик по контракту, сумма 2 000 000.
5. Счёт кредита оставьте пустым.
6. В поле «Содержание» впишите номер гарантии, банк и срок.
7. Нажмите Провести и закрыть.

Почему контрагент — заказчик, а не банк? Обеспечение выдано в его пользу, и при закрытии вы будете искать запись именно по договору с ним. Банк укажите в содержании.

Шаг 2. Забалансовая запись у бенефициара

Заказчик, получивший оригинал или выписку из реестра гарантий, делает такую же операцию, но по Дт 008, с контрагентом-принципалом. Сумма — та, что указана в гарантии, а не в контракте: гарантия часто покрывает 5–30% цены.

Оплата комиссии банку: выписка и выбор счёта затрат

Комиссию банк либо списывает с расчётного счёта сам, либо выставляет счёт. В обоих случаях в 1С её отражает выписка.

1. Откройте Банк и касса → Банковские выписки.
2. Загрузите выписку из клиент-банка или нажмите Списание для ручного ввода.
3. Вид операции — «Прочее списание».
4. Сумма — 60 000, НДС — «Без НДС».
5. Счёт дебета выберите по своему варианту признания расхода (таблица ниже).
6. Статья движения денежных средств — подходящая статья прочих выплат по текущей деятельности.

Равномерное списание комиссии в бухгалтерском и налоговом учёте

Минфин в своих письмах придерживается позиции: разовую комиссию за гарантию на длинный срок в налоговом учёте признают равномерно в течение срока её действия, по принципу п. 1 ст. 272 НК РФ. Чтобы не вести разницы по ПБУ 18/02, удобно и в бухгалтерском учёте списывать её так же.

Настройка элемента РБП

При выборе счёта 97.21 в выписке программа попросит субконто «Расходы будущих периодов». Создайте новый элемент прямо из поля:

1. Наименование — «Комиссия за гарантию № … (банк)».
2. Вид РБП — прочие расходы.
3. Сумма — 60 000.
4. Порядок списания — равномерно по месяцам, начало 01.03, окончание 28.02 следующего года.
5. Счёт списания — 91.02 со статьёй прочих расходов вида «Расходы на услуги банков».
6. Для налогового учёта выберите тот же порядок признания, что и в бухгалтерском.

Что сделает закрытие месяца

Каждый месяц обработка Операции → Закрытие периода → Закрытие месяца выполнит регламентную операцию «Списание расходов будущих периодов» и сформирует проводку:

Проверка: 60 000 ÷ 12 = 5 000 ₽ в месяц, остаток на 97.21 к концу срока — ноль. Если гарантия выдана с середины месяца, программа считает первую долю по дням — первая и последняя суммы будут меньше 5 000.

Закрытие гарантии: срок истёк или банк заплатил

Возможны три сценария. Выберите свой:

Как сделать запись по кредиту забалансового счёта

1. Создайте новую операцию в журнале «Операции, введенные вручную».
2. Счёт дебета не заполняйте, в счёт кредита поставьте 009.
3. Укажите того же контрагента и ту же сумму, что при постановке.
4. В содержании — «Окончание гарантии № …».

Не используйте для закрытия сторно исходной операции с минусом. Дебетовый оборот станет нулевым, и через год вы не увидите в отчётах, что гарантия вообще была.

Как проверить учёт банковских гарантий в отчётах

Забалансовые счета в бухгалтерский баланс не попадают. Поэтому смотреть их нужно специально.

• 📊 Отчеты → Оборотно-сальдовая ведомость по счету по счёту 009 (или 008) с группировкой по контрагентам. Сальдо на дату — сумма действующих гарантий.
• 📄 Отчеты → Карточка счета по 009 с отбором по контрагенту — полная история: когда поставили, когда сняли.
• 🔍 ОСВ по счёту 97.21 с разворотом по субконто «Расходы будущих периодов» — сколько комиссии осталось списать.
• 🧮 Анализ счёта 91.02 по статье «Расходы на услуги банков» — сколько комиссии уже признано.

Раз в квартал сверьте сальдо 009 с реестром: если срок гарантии прошёл, а остаток висит — закрытие забыли. Суммы обеспечений полученных и выданных раскрывают в пояснениях к годовой отчётности, и данные для них берут из этой же ведомости.

Ошибки при учёте банковской гарантии в БП 3.0 и как их исправить

Частые вопросы