Уступка требования фактору в 1С:Бухгалтерии 3.0 — учёт с регрессом и без

Факторинг в 1С 8.3 Бухгалтерия отражают одним из двух способов, и выбор зависит от договора. Без регресса долг покупателя переносят со счёта 62.01 на расчёты с фактором (76.09) через 91.01/91.02, а деньги фактора закрывают 76.09. С регрессом финансирование учитывают как заём на 66.03, а долг покупателя висит на 62.01, пока тот не заплатит фактору.

Типичная ситуация: отгрузили партию на 1 200 000 ₽, отсрочка 60 дней, а деньги нужны сейчас. Банк-фактор перечисляет 90% сразу, остаток — после оплаты покупателем, минус своё вознаграждение. Бухгалтер получает уведомление об уступке, выписку с непонятным плательщиком и вопрос руководителя: «Сколько нам это стоило?» Главное — провести всё так, чтобы на счетах расчётов не остались «хвосты».

Факторинг с регрессом и без: в чём разница для учёта в 1С

Договор факторинга регулирует глава 43 ГК РФ. Для бухгалтерии решающий пункт один: кто несёт риск неплатежа покупателя.

💡 Какой у вас вариант, видно из договора: ищите пункт об обратном требовании (регрессе) фактора к клиенту. Если такого пункта нет и фактор принимает риск на себя — это безрегрессная схема.

Подготовка 1С 8.3: фактор, договоры и статьи расходов

До первой операции заведите три вещи. Без них проводки уйдут не на те субконто, а сверка станет мучением.

Контрагент-фактор и его договоры

1. Откройте Справочники → Контрагенты и создайте фактора (банк или факторинговую компанию) с ИНН и КПП.
2. На вкладке договоров создайте договор вида «Прочее» — по нему пойдут расчёты на 76.09 или 66.03.
3. Если фактор выставляет акт или УПД на своё вознаграждение, создайте второй договор вида «С поставщиком». Так услугу можно провести обычным документом поступления.

💡 В названии договора укажите номер и дату генерального договора факторинга: «Факторинг № 15-Ф от 01.03». В отчётах по субконто сразу видно, что к чему относится.

Договор с покупателем

Договор с покупателем менять не нужно. Но если уступаете долги по одному покупателю частями (поставка за поставкой), включите в карточке договора расчёты по документам. Тогда при списании долга видно, какая именно реализация ушла фактору.

Статьи прочих доходов и расходов

В Справочники → Доходы и расходы → Прочие доходы и расходы создайте статьи:

• 📈 «Уступка права требования (доход)» — для 91.01;
• 📉 «Списание уступленного требования» — для 91.02;
• 🏦 «Вознаграждение фактора» — для 91.02, вид статьи «Расходы на услуги банков», если фактор — банк.

Флажок «Принимается к налоговому учёту» оставьте включённым. Его снимают только для расходов, которые по НК РФ не уменьшают базу.

Как отразить факторинг без регресса в 1С 8.3 Бухгалтерия

Пример на круглых числах. Реализация покупателю ООО «Альфа» — 1 200 000 ₽ с НДС, проведена документом «Реализация (акт, накладная, УПД)». Фактор покупает требование по номиналу, финансирует 90% сразу, вознаграждение — 2% от суммы финансирования, остаток — после оплаты покупателем.

Шаг 1. Уступка требования

Удобнее всего — ручная операция: Операции → Операции, введенные вручную → Создать → Операция. Дата — дата перехода требования по договору или по реестру уступленных требований.

На 62.01 в субконто «Документы расчётов» обязательно выберите конкретную реализацию. Иначе долг спишется не с той поставки, и акт сверки с покупателем разойдётся.

💡 Если цена уступки равна номиналу и в налоговом учёте вам не нужен оборот по 91, можно обойтись одной проводкой Дт 76.09 Кт 62.01 через документ «Корректировка долга» (Продажи → Корректировка долга, вид операции «Перенос задолженности»). Но при дисконте или убытке от уступки работайте через 91: так данные для ст. 279 НК РФ собираются сами.

Шаг 2. НДС при уступке

НДС с самой отгрузки уже начислен в момент реализации. При уступке требования база по НДС — это превышение дохода от уступки над суммой требования (ст. 155 НК РФ).

• ✅ Уступили по номиналу или дешевле — превышения нет, дополнительного НДС нет, счёт-фактуру не выставляете.
• ⚠️ Уступили дороже номинала (редкость, но бывает при последующей переуступке) — с разницы начисляют НДС по расчётной ставке.

Шаг 3. Убыток от уступки в налоговом учёте

Если фактор купил долг с дисконтом, на 91.02 возникает убыток. Статья 279 НК РФ различает два случая:

• 📅 до срока платежа — убыток признаётся в пределах процентов, которые начислили бы на сумму долга по правилам для долговых обязательств;
• ⏰ после срока платежа — 50% убытка на дату уступки, ещё 50% — через 45 дней.

В 1С это делают ручной корректировкой налогового учёта в той же операции: в НУ ставят сумму, которую разрешено признать, а остаток — как постоянную разницу либо переносят во втором периоде.

Факторинг с регрессом: финансирование как заём

При регрессной схеме долг покупателя продолжает числиться у вас, а фактор фактически кредитует под него. Те же цифры: 1 200 000 ₽ реализации, 1 080 000 ₽ финансирования, 24 000 ₽ вознаграждения.

Проверка: по кредиту 66.03 — 1 080 000 + 24 000 + 96 000 = 1 200 000 ₽. По дебету — 1 200 000 ₽. Счёт закрыт в ноль.

Проводку Дт 66.03 Кт 62.01 делайте только по факту, когда фактор сообщил, что покупатель заплатил. Основание — уведомление или отчёт фактора о поступлениях.

Если покупатель не заплатил

Фактор предъявляет регресс: требует вернуть финансирование и обычно добавляет плату за просрочку.

• Возврат финансирования: Дт 66.03 Кт 51 — документ «Списание с расчётного счёта».
• Штраф или пеня по договору: Дт 91.02 Кт 66.03.
• Долг покупателя так и стоит на 62.01 — с ним работаете сами: претензия, суд, резерв по сомнительным долгам.

При регрессном факторинге не списывайте долг покупателя в момент уступки. Иначе после регресса придётся восстанавливать его задним числом, а резерв по сомнительным долгам окажется посчитан неверно.

Вознаграждение фактора, дисконт и штрафы

Плата фактору бывает в трёх формах, и проводятся они по-разному.

Фактор выставил акт или УПД

Проведите документ Покупки → Поступление (акты, накладные, УПД), вид «Услуги» по договору «С поставщиком». Счёт затрат — 91.02, статья «Вознаграждение фактора».

Получается кредиторка на 60.01. Её зачитывают с расчётами на 76.09 или 66.03 через «Корректировку долга» либо ручной операцией Дт 60.01 Кт 76.09.

Если в документе фактора выделен НДС, регистрируйте полученный счёт-фактуру и принимайте налог к вычету как по обычной услуге. Нет НДС в документе — не начисляйте его сами.

Вознаграждение удержано из суммы перечисления

Акта нет, фактор просто прислал меньше. Тогда основание — его отчёт или расчёт по реестру. Проводка ручной операцией: Дт 91.02 Кт 76.09 (без регресса) или Дт 91.02 Кт 66.03 (с регрессом).

Пени, штрафы, плата за просрочку

Это санкции, а не вознаграждение. Создайте для них отдельную статью прочих расходов, например «Штрафы и пени по договору факторинга». При проверке налоговой проще показать, что это санкция по договору, а не завуалированная плата.

Банковские выписки: деньги от фактора и от покупателя

Выписки загружаются как обычно: Банк и касса → Банковские выписки. Сложность в том, что программа подставит неправильный вид операции.

Поступление от фактора

• Без регресса — вид операции «Прочие расчёты с контрагентами» (или «Прочее поступление»), счёт 76.09, контрагент — фактор, договор «Прочее».
• С регрессом — вид операции для кредитов и займов либо «Прочее поступление» со счётом 66.03.

⚠️ При загрузке из клиент-банка 1С ставит «Оплата от покупателя», если плательщик есть в справочнике. Проверьте каждую выписку от фактора: иначе финансирование ляжет авансом на 62.02, а 76.09 останется с дебетовым сальдо.

Покупатель по ошибке заплатил вам, а не фактору

Бывает, особенно в первые месяцы после уведомления об уступке.

1. Поступление проводите как «Оплата от покупателя» — получится аванс на 62.02, ведь долг уже списан.
2. Ручной операцией перенесите аванс в долг перед фактором: Дт 62.02 Кт 76.09.
3. Перечислите деньги фактору документом «Списание с расчётного счёта»: Дт 76.09 Кт 51.

При регрессной схеме проще: оплата нормально закрывает 62.01, а деньги вы возвращаете фактору как погашение финансирования — Дт 66.03 Кт 51.

Проверка расчётов и цена факторинга для компании

После закрытия месяца должно сходиться три вещи.

Отчёты для сверки

• Отчеты → Оборотно-сальдовая ведомость по счету — 76.09 или 66.03, группировка по контрагентам и договорам. Сальдо должно совпасть с остатком в отчёте фактора.
• Отчеты → Анализ субконто по контрагенту-фактору — все счета расчётов разом: видно, если часть денег ушла на 60 или 62.
• Отчеты → Карточка счета 62.01 по покупателю — проверка, что списаны именно уступленные реализации.
• Акт сверки с фактором — тем же документом, что и с остальными контрагентами (Продажи → Акты сверки расчетов).

Во сколько обходится факторинг

Посчитайте эффективную ставку — руководитель обычно сравнивает её с кредитом.

Ставка в год = вознаграждение / сумма финансирования × 365 / число дней пользования × 100%.

По примеру: 24 000 / 1 080 000 × 365 / 60 × 100% ≈ 13,5% годовых. Если покупатель заплатит на 30 дней раньше, при той же комиссии ставка вырастет примерно до 27%: срок короче, а плата та же.

Данные для расчёта берите из 91.02 по статье «Вознаграждение фактора» за период и из оборотов 76.09/66.03 по кредиту. Отдельная статья расходов как раз и нужна, чтобы сумма не терялась среди банковских комиссий.

Частые вопросы