Как провести и уплатить госпошлину в 1С Бухгалтерии

Госпошлину в 1С начисляют ручной операцией — проводкой Дт 91.02 (или 08, 26, 44) Кт 68.10, а уплачивают платёжным поручением и последующим списанием с расчётного счёта. Отдельного документа «Госпошлина» в типовой 1С:Бухгалтерии нет: начисление делается через Операции → Операции, введённые вручную, а движение по банку — через Банк и касса.

Куда именно отнести сумму, зависит от того, за что пошлина уплачена: за регистрацию имущества, за судебный иск, за лицензию или за обычную справку из реестра. От этого меняется счёт дебета, но кредит почти всегда один — 68.10 «Прочие налоги и сборы». Ниже — счета по каждому случаю, два шага оформления и проводки, которые при этом формируются.

На какой счёт относить госпошлину

Госпошлина — это федеральный сбор (глава 25.3 НК РФ), поэтому в 1С её удобнее проводить через счёт расчётов с бюджетом 68.10, а не напрямую списывать с 51 в расходы. Так вы видите задолженность перед бюджетом и легко сверяете начисленное с уплаченным.

Счёт дебета выбирают по экономическому смыслу платежа:

• 💼 Текущая деятельность (выписки из ЕГРЮЛ/ЕГРН, лицензии, разрешения, регистрация изменений в устав) — Дт 26, Дт 44 или Дт 91.02, если расход не связан с производством.
• 🏢 Приобретение основного средства (регистрация авто в ГИБДД, прав на недвижимость) — Дт 08.04, если пошлина уплачена до ввода объекта в эксплуатацию.
• ⚖️ Обращение в суд — Дт 91.02, это внереализационный расход.
• 🧾 Нотариальные действия и регистрационные сборы, не формирующие актив — Дт 91.02 или Дт 26.

Кредит 68.10 используют для всех видов пошлин. Если по виду деятельности нужен отдельный аналитический разрез, в карточке счёта 68.10 ведётся субконто «Виды платежей в бюджет» — там и разделяются пошлины, пени, штрафы.

Начисление госпошлины ручной операцией

Поскольку типового документа под госпошлину нет, начисление оформляют вручную. Порядок в 1С:Бухгалтерии 3.0:

1. Откройте Операции → Операции, введённые вручную.
2. Нажмите Создать → Операция.
3. В шапке укажите дату начисления и, при необходимости, организацию.
4. В табличной части добавьте строку с проводкой: в Дебет — счёт по смыслу платежа (например, 91.02), в Кредит — 68.10.
5. Заполните субконто. Для 91.02 выберите статью прочих доходов и расходов (создайте статью вида «Налоги и сборы», принимаемую к налоговому учёту). Для 68.10 укажите вид платежа в бюджет.
6. Внесите сумму пошлины и проведите документ кнопкой Записать.

Датой начисления для налога (сбора) считается дата, на которую возникло обязательство: для текущих пошлин — дата подачи заявления или получения услуги, для судебной — дата подачи иска. Это важно для признания расхода (пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Если вы ведёте учёт без счёта 68.10 и списываете пошлину сразу при оплате, этот шаг пропускается — проводка в расход формируется прямо в банковском документе (см. ниже). Но тогда теряется контроль задолженности перед бюджетом.

Уплата госпошлины: платёжное поручение и списание со счёта

Уплата оформляется в два приёма, как и любой платёж в бюджет.

Шаг 1. Платёжное поручение. Откройте Банк и касса → Платёжные поручения, нажмите Создать. Выберите вид операции Уплата налога. Укажите получателя (территориальный орган, принимающий пошлину), счёт 68.10, сумму и КБК.

КБК у разных пошлин отличается — его берут из реквизитов получателя или с сайта ведомства по конкретному виду пошлины. Не подставляйте КБК «по памяти» — ошибка в КБК приводит к тому, что платёж попадёт не на тот вид сбора.

Шаг 2. Списание с расчётного счёта. После того как банк провёл платёж, он придёт в Банк и касса → Банковские выписки. Откройте входящую выписку и создайте или подтвердите документ Списание с расчётного счёта:

1. Вид операции — Уплата налога.
2. Налог — выберите Госпошлина из справочника Налоги и взносы. Если такого элемента нет, добавьте его: укажите счёт учёта 68.10.
3. Счёт дебета — 68.10, тот же, что в начислении.
4. Сумма и дата — из выписки.
5. Проведите документ.

Сформируется проводка Дт 68.10 Кт 51. После начисления и уплаты сальдо по 68.10 в разрезе этой пошлины обнулится — это и есть признак, что пошлина проведена полностью.

Проводки по видам госпошлины

Дебет зависит от назначения пошлины. Собрал типовые варианты в одном конструкторе — выберите операцию и посмотрите проводки:

Сводно по дебету:

Кредит во всех случаях — 68.10.

Госпошлина в стоимости ОС, автомобиля и недвижимости

Это частый и неочевидный случай. Если пошлина уплачена при покупке объекта и до того, как его приняли к учёту как основное средство, её включают в первоначальную стоимость (ФСБУ 6/2020). Примеры: регистрация автомобиля в ГИБДД, регистрация прав на здание или земельный участок.

Порядок в 1С:

1. Начислите пошлину проводкой Дт 08.04 Кт 68.10 ручной операцией — на тот же объект капвложений, что и сам актив.
2. Уплатите её через Списание с расчётного счёта.
3. При вводе в эксплуатацию документом ОС и НМА → Принятие к учёту ОС вся накопленная на 08.04 сумма, включая пошлину, уйдёт на первоначальную стоимость (Дт 01.01 Кт 08.04).

Для нематериальных активов (регистрация товарного знака, патента) логика та же: пошлина до принятия к учёту — на счёт 08.05, после — в расходы.

Отдельного внимания заслуживает пошлина за лицензию. Большинство лицензий сейчас бессрочные, поэтому растягивать такую пошлину через счёт 97 «Расходы будущих периодов» не нужно — её признают единовременно на дату уплаты проводкой Дт 26 (44, 91.02) Кт 68.10. Через 97 имеет смысл проводить лишь пошлину за право с чётко ограниченным сроком действия, и то по решению, закреплённому в учётной политике.

Госпошлина при обращении в суд и её возмещение

Судебная госпошлина учитывается как внереализационный расход (пп. 10 п. 1 ст. 265 НК РФ). У истца она проходит в два этапа и, если дело выиграно, частично возвращается.

При подаче иска:

• Дт 91.02 Кт 68.10 — начислили пошлину на дату подачи искового заявления.
• Дт 68.10 Кт 51 — уплатили.

Если суд присудил возместить пошлину проигравшей стороне:

• Дт 76.02 Кт 91.01 — отразили доход на дату вступления решения суда в силу. Счёт 76.02 — расчёты по претензиям.
• Дт 51 Кт 76.02 — получили возмещение на счёт.

В 1С и начисление, и присуждённое возмещение проводят ручными операциями, а поступление денег — документом Списание/Поступление по банку. Дата признания дохода по возмещению — именно дата вступления решения в силу, а не дата получения денег.

Госпошлина в налоговом учёте: прибыль и УСН

В налоге на прибыль пошлина — это расход. Вопрос только в том, как её классифицировать:

• 🧾 Пошлины по текущей деятельности — прочие расходы, связанные с производством и реализацией (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).
• ⚖️ Судебные пошлины — внереализационные расходы (пп. 10 п. 1 ст. 265 НК РФ).
• 🏢 Пошлины, включённые в стоимость ОС, в расходах не признаются отдельно — они списываются через амортизацию.

Чтобы расход попал в декларацию по прибыли, статья прочих доходов и расходов (для 91.02) или статья затрат (для 26/44) должна быть отмечена как принимаемая к налоговому учёту. Если галочку не поставить, в 1С возникнет постоянная разница и расход не уменьшит базу.

На УСН «доходы минус расходы» госпошлина тоже уменьшает базу — она прямо названа в перечне расходов (пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). В 1С на упрощёнке расход на пошлину признаётся в КУДиР по факту уплаты, поэтому важно корректно провести именно документ списания с банка.

Отдельной декларации по госпошлине не существует — она отражается только внутри расчёта налога на прибыль или в КУДиР. Для самопроверки удобно построить Отчёты → Анализ счёта по 68.10: обороты по кредиту покажут начисленные пошлины, по дебету — уплаченные.

У предпринимателя на упрощёнке логика та же, что у организации: пошлина, уплаченная в связи с предпринимательской деятельностью, попадает в расходы по факту списания с расчётного счёта. Пошлина за личные, не связанные с бизнесом регистрационные действия в расходах ИП не учитывается — её из налоговой базы исключают.

Типичные ошибки при учёте госпошлины

Ошибки по госпошлине почти всегда связаны не с техникой проведения, а с выбором счёта и периода:

• ❌ Списание пошлины сразу в расход минуя 68.10. Работает, но вы теряете контроль расчётов с бюджетом и не видите задолженность, если пошлина начислена, но ещё не уплачена.
• ❌ Регистрационная пошлина по ОС отнесена на 91.02 вместо 08.04. Занижается первоначальная стоимость объекта и, как следствие, амортизация.
• ❌ Статья прочих расходов не принимается в НУ. Пошлина не уменьшает налог на прибыль, появляется лишняя постоянная разница.
• ❌ Судебная пошлина признана доходом при любом возврате. Присуждённое ответчиком возмещение — доход, а возврат переплаты из бюджета — нет.
• ❌ Ошибка в КБК платёжного поручения. Деньги уходят не на тот сбор; придётся уточнять платёж.

Частые вопросы