Учёт государственной пошлины в 1С:Бухгалтерии 3.0: от платёжки до закрытия года

Госпошлину в 1С:Бухгалтерии 3.0 проводят в два хода: начисление Дт 91.02 (08, 97.21) Кт 68.10 и оплата документом Списание с расчетного счета с видом операции «Уплата налога» — Дт 68.10 Кт 51. Счёт расходов зависит от того, за что платили: суд, регистрация имущества, лицензия или юридически значимое действие.

Самая частая боль — на 68.10 висит «хвост», потому что оплату провели, а начисление забыли, или наоборот. Решение — один раз настроить справочники, всегда проводить пошлину парой «начисление + оплата» и раз в месяц смотреть остаток 68.10 в разрезе видов пошлин.

Подготовка: справочник налогов, реквизиты платежа и статьи расходов

Перед первой оплатой пошлины настройте три вещи. Потом каждый следующий платёж займёт пару минут.

Элемент госпошлины в справочнике налогов

Справочник Налоги и взносы удобно открывать прямо из поля «Налог» в документе списания или в платёжном поручении. Найдите там элемент нужной пошлины или создайте свой:

• 📌 Наименование — понятное, с назначением: «Госпошлина — арбитражный суд», «Госпошлина — регистрация прав на недвижимость».
• 📌 Счёт учёта — 68.10 «Прочие налоги и сборы».
• 📌 КБК — код конкретной пошлины. Его берите из реквизитов суда или госоргана: у разных пошлин коды разные.

Получатель платежа

Получатель — казначейство (УФК по региону). В справочнике Контрагенты создайте его карточку и банковский счёт по реквизитам с сайта суда или ведомства. Для арбитражных судов и большинства пошлин, которые администрирует ФНС, получатель — казначейство с ИНН налогового органа. Реквизиты копируйте из официального источника, а не из старой платёжки: казначейские счета менялись.

Статья прочих расходов

В справочнике Прочие доходы и расходы (Справочники → Доходы и расходы → Прочие доходы и расходы) заведите статьи:

Вид статьи определяет строку декларации по налогу на прибыль. Судебная пошлина идёт во внереализационные расходы по ст. 265 НК РФ, прочие пошлины — в расходы на налоги и сборы по ст. 264 НК РФ.

Начисление госпошлины в 1С: на какой счёт списать

Начисление — это признание расхода и долга перед бюджетом. В 1С:Бухгалтерии 3.0 для пошлины нет отдельного документа начисления, поэтому используют ручную операцию: Операции → Бухгалтерский учет → Операции, введенные вручную → «Создать» → «Операция».

Счёт дебета выбирайте по назначению пошлины:

Субконто счёта 68.10 заполняйте видом платежа «Налог (взносы): начислено / уплачено». На 91.02 укажите статью из справочника прочих расходов.

Оплата пошлины: документ «Списание с расчетного счета»

Платёж оформляют в разделе Банк и касса → Банковские выписки. Если платёжку готовите в 1С, начните с неё — списание потом создаётся на её основании.

Шаг 1. Платёжное поручение

1. Откройте Банк и касса → Платежные поручения → «Создать».
2. Вид операции — «Уплата налога».
3. В поле «Налог» выберите элемент пошлины из справочника, подготовленного выше.
4. Получатель — контрагент-казначейство, счёт получателя подставится из карточки.
5. Проверьте реквизиты платежа в бюджет: КБК, ОКТМО, статус составителя, основание и УИН, если его дал госорган.
6. В назначении платежа напишите, за что пошлина: номер дела, суд, объект регистрации.

Госпошлину платят отдельной платёжкой с КБК конкретной пошлины, а не единым налоговым платежом. Через ЕНП уплачивается только пошлина, по которой суд выдал исполнительный документ.

Шаг 2. Списание с расчётного счёта

После загрузки выписки банка документ «Списание с расчетного счета» создаётся автоматически или вручную кнопкой «Списание». Проверьте поля:

• 🧾 Вид операции — «Уплата налога».
• 🧾 Налог — тот же элемент, что в платёжке.
• 🧾 Вид обязательства — «Налог».
• 🧾 Счёт дебета — 68.10.

Проводка документа: Дт 68.10 Кт 51. Посмотреть её можно кнопкой Дт/Кт в форме документа.

Упрощённый вариант без начисления

Некоторые бухгалтеры проводят пошлину сразу в расход: вид операции «Прочее списание», счёт 91.02, статья расходов. Проводка одна — Дт 91.02 Кт 51.

Для пошлин в стоимость ОС и на 97.21 упрощённый вариант не подходит — расход окажется в 91.02, а не в стоимости актива.

Госпошлина в суд и при регистрации изменений

Судебная пошлина: подача иска и решение суда

Типовой цикл по иску выглядит так:

Возмещение от ответчика — отдельный доход. Сторнировать исходный расход не нужно: в налоговом учёте присуждённое возмещение относится к внереализационным доходам на дату вступления решения в силу.

Возврат пошлины (отказ от иска, мировое соглашение, переплата) оформляют в два шага. Сначала ручная операция Дт 68.10 Кт 91.01 на сумму к возврату — датой определения суда: расход прошлого начисления компенсируется доходом. Потом, когда деньги пришли, «Поступление на расчетный счет» с проводкой Дт 51 Кт 68.10, как в последней строке конструктора выше. Вид операции подберите тот, что ведёт на 68.10, — например, «Прочее поступление» с указанием счёта вручную.

Если вернули только часть (по закону при мировом соглашении или отказе от иска возвращается доля пошлины, а не вся сумма), первая операция делается ровно на возвращаемую часть. Остаток пошлины остаётся в расходах.

Регистрация изменений в ЕГРЮЛ и прав на имущество

• 🏢 Изменения в учредительных документах, регистрация ООО или ИП. При подаче документов в электронном виде пошлина не уплачивается — НК РФ прямо даёт такое освобождение. При бумажной подаче — Дт 91.02 (или 26) Кт 68.10.
• 🏠 Регистрация права на недвижимость. В бухгалтерском учёте пошлина входит в капитальные вложения: Дт 08.01 Кт 68.10, затем в стоимость ОС при вводе. Если объект уже принят к учёту, пошлина за регистрацию — прочий расход.
• 🚗 Регистрация автомобиля и спецтехники. Если пошлину заплатили до ввода в эксплуатацию — Дт 08.04 Кт 68.10, она увеличит стоимость ОС.

В налоговом учёте Минфин неоднократно разъяснял, что пошлину за регистрацию прав можно признать в прочих расходах как сбор, а не включать в стоимость ОС. Из-за этого возникает налогооблагаемая временная разница: в БУ пошлина «сидит» в стоимости объекта и списывается через амортизацию, в НУ — сразу.

Контроль и проверка: отчёты и закрытие периода

Какие отчёты смотреть

1. Оборотно-сальдовая ведомость по счёту 68.10 (Отчеты → Стандартные отчеты → Оборотно-сальдовая ведомость по счету). В настройках включите разворот по субконто — увидите остаток по каждому элементу госпошлины.
2. Анализ счёта 68.10 — покажет корреспонденции: с чем закрывалось начисление и откуда пришла оплата.
3. Карточка счёта 91.02 с отбором по статье «Госпошлина по судебным делам» — для сверки с реестром судебных дел.

Правильная картина на конец месяца:

• ✅ Кредитовое сальдо 68.10 по пошлине — только там, где начислили, но ещё не заплатили.
• ✅ Дебетовое сальдо — переплата или ожидаемый возврат из бюджета. Каждая такая сумма должна объясняться документом суда или госоргана.
• ❌ Дебет без начисления — оплату провели, а начисление забыли.

Что делает закрытие месяца

Обработка Операции → Закрытие месяца сама по себе пошлину не начисляет, но затрагивает её последствия:

• 📅 Списание расходов будущих периодов — каждый месяц переносит часть пошлины за лицензию с 97.21 на счёт расходов по сроку, указанному в карточке РБП.
• 📅 Амортизация ОС — списывает пошлину, вошедшую в стоимость объекта, через амортизацию.
• 📅 Расчёт отложенного налога — по временной разнице между БУ и НУ, если в базе применяется ПБУ 18/02.
• 📅 Реформация баланса в декабре закрывает 91.02 на 99.

Если после закрытия года на 68.10 висит остаток по пошлине без объяснения — найдите его до сдачи отчётности, иначе он перейдёт в баланс как задолженность перед бюджетом.

Типичные ошибки при учёте госпошлины в 1С

Частые вопросы о госпошлине в 1С