Как провести и учесть госпошлину в 1С:Бухгалтерии

Госпошлину в 1С отражают двумя проводками: начисление по дебету затратного счёта (чаще 91.02) в кредит 68.10 и уплату 68.10 → 51. Счёт 68.10 «Прочие налоги и сборы» в типовом плане счетов — тот, на котором живёт любой федеральный сбор, включая пошлину.

Корреспонденция дебета зависит только от того, за что заплатили. Пошлина за иск в суд — прочие расходы. Пошлина за регистрацию недвижимости до ввода в эксплуатацию — первоначальная стоимость объекта. Пошлина за изменения в ЕГРЮЛ — снова прочие расходы. Ниже — настройка, пять типовых ситуаций с готовыми проводками, налог на прибыль, возврат и ошибки, на которых чаще всего спотыкаются.

Какой счёт выбрать и что настроить заранее

Начисление госпошлины в типовой конфигурации вводят вручную: документ Операции → Операции, введённые вручную. Автоматического документа «Начисление госпошлины» в 1С:Бухгалтерии нет — это не налог с декларацией, а разовый сбор.

Перед первым вводом проверьте два справочника.

• 📁 Прочие доходы и расходы (Справочники → Доходы и расходы → Прочие доходы и расходы). Создайте статью с подходящим видом: для пошлины в суд — «Прочие внереализационные доходы (расходы)», для пошлины, связанной с основной деятельностью, — «Налоги и сборы». От вида статьи зависит, в какую строку декларации по прибыли попадёт сумма.
• 📁 Контрагенты. Получатель пошлины — налоговый орган или орган, оказывающий услугу (Росреестр, ФНС, суд). Заводить отдельного контрагента не обязательно: уплату можно провести и без привязки, но с контрагентом удобнее сверять.

В 1С:ERP логика та же: счёт 68.10, начисление — через документ Операция (регл. учёт) или Отражение прочих доходов и расходов, статья прочих расходов настраивается в разделе казначейства и финансов. Номера счетов и смысл проводок между БП 3.0 и ERP не различаются.

Пять ситуаций: готовые проводки по госпошлине

Разберём типовые случаи. Начисление и уплату показываю отдельными строками — в 1С это два разных документа (ручная операция и банковская выписка).

Несколько пояснений к сценариям.

Пошлина за ОС. По ФСБУ 6/2020 в первоначальную стоимость включают суммы, уплаченные в связи с приобретением объекта. Если регистрация и уплата пошлины прошли до ввода объекта в эксплуатацию — пошлина идёт на 08. Если ОС уже введено и работает, доплаты за регистрацию относят в прочие расходы (91.02). Порядок закрепите в учётной политике.

Пошлина за лицензию на срок. Если лицензия выдана на определённый период, расход можно признавать равномерно через счёт 97 «Расходы будущих периодов». Для бессрочной лицензии — сразу в расходы. Жёсткого требования нет, выбор — за учётной политикой.

Мелкие пошлины. Разовые сборы — за выписку из ЕГРЮЛ или ЕГРН, за заверенную копию устава, за апостиль — относят в текущие расходы: 91.02, либо 26/44, если они нужны для основной деятельности. Отдельных ОС или активов здесь не возникает, растягивать такие суммы не нужно.

Дата начисления. Пошлину за иск начисляют на дату подачи заявления в суд (когда возникает обязанность её уплатить), а не на дату списания с расчётного счёта. Это важно для налога на прибыль при методе начисления.

Как заполнить ручную операцию начисления

1. Откройте Операции → Операции, введённые вручную, нажмите Создать → Операция.
2. В табличной части укажите проводку: Дт — затратный счёт (91.02, 08.04, 26, 44), Кт — 68.10.
3. По дебету 91.02 заполните аналитику: субконто «Прочие доходы и расходы» — ту статью, что настроили заранее. По кредиту 68.10 субконто «Виды платежей в бюджет» — выберите «Налог (взносы): начислено / уплачено».
4. Проверьте сумму и дату. Дата операции = дата возникновения обязанности (подача иска, регистрация права).

Госпошлина в налоговом учёте и декларации по прибыли

В налоговом учёте госпошлина — расход, уменьшающий базу по прибыли. Куда именно попадёт сумма, задаёт вид статьи прочих расходов, который вы выбрали при начислении.

• Пошлина за суд — внереализационный расход (статья 265 НК РФ). В декларации — строка 200 Приложения 2 к Листу 02.
• Пошлина, связанная с производством и реализацией (регистрация имущества для деятельности, лицензии), — прочие расходы, косвенные. В декларации — строка 040 Приложения 2.
• Пошлина, включённая в стоимость ОС, в расходах текущего периода не показывается — она списывается через амортизацию.

1С заполняет декларацию автоматически по данным налогового учёта на счёте 91.02. Вручную в декларацию ничего вносить не нужно — достаточно правильно выбрать статью при начислении. Проверить, попала ли сумма, удобно отчётом Отчёты → Анализ учёта по налогу на прибыль или оборотно-сальдовой ведомостью по 91.02 в режиме «БУ и НУ».

Если по статье прочих расходов не стоит флажок «Принимается к налоговому учёту» или выбран вид «Не учитываемые в целях налогообложения» — пошлина уйдёт только в бухучёт, в декларации её не будет, и возникнет постоянная разница. Это осознанный выбор для пошлин, которые НК не разрешает учитывать; для обычной пошлины за суд или регистрацию флажок должен стоять.

Момент признания при методе начисления — дата, когда пошлину начислили (подали иск, зарегистрировали право), а не дата её уплаты. Поэтому расход может лечь в один квартал, а деньги списаться в другом. В 1С эта дата берётся из даты ручной операции начисления — отсюда правило ставить в операции именно дату возникновения обязанности.

Госпошлина при УСН «доходы минус расходы»

На упрощёнке с объектом «доходы минус расходы» госпошлина — расход, уменьшающий налог (пп. 22 п. 1 статьи 346.16 НК РФ). Но признаётся он по кассовому методу: на дату фактической уплаты из бюджета, а не на дату начисления.

В 1С:Бухгалтерии для УСН начисление ручной операцией тоже делают, но в расходы КУДиР сумма попадает только после оплаты — по документу Списание с расчётного счёта. Проверьте, что в нём заполнен счёт 68.10 и указана статья расхода, принимаемая для УСН: тогда пошлина автоматически встанет в раздел I Книги учёта доходов и расходов (Отчёты → КУДиР).

Если пошлину включили в стоимость основного средства, в расходы при УСН она попадёт не сразу, а в общем порядке списания стоимости ОС — равными долями по кварталам до конца года ввода.

Нужен ли НДС по госпошлине

Нет. Госпошлина НДС не облагается — это сбор в бюджет, а не реализация товаров, работ или услуг. Органы, которые её взимают (суды, Росреестр, ФНС), действуют в рамках госфункций, объекта обложения НДС здесь не возникает.

Поэтому:

• счёт-фактуру на госпошлину вам никто не выставляет, и входного НДС по ней нет;
• в проводках пошлины счёт 19 не участвует;
• в книгу покупок пошлина не попадает.

Путаница возникает из-за формулировки «нюансы НДС» в похожих материалах. На практике нюанс один: НДС по госпошлине не бывает. Если контрагент выставил вам «услугу с НДС», где по сути перевыставлена пошлина (например, представитель оплатил её за вас) — это уже его услуга, и НДС относится к ней, а не к самому сбору.

Возврат госпошлины: проводки и порядок

Излишне уплаченную или не использованную пошлину можно вернуть по заявлению в орган, куда она платилась (статья 333.40 НК РФ). Типичные случаи: суд не принял иск, уплатили больше нужного, отказались от регистрационного действия.

В бухучёте возврат отражают сторнированием начисления или прочим доходом:

Порядок действий в 1С:

1. Начисление возврата проведите ручной операцией (Операции, введённые вручную): Дт 68.10 Кт 91.01 со статьёй прочих доходов.
2. Поступление денег — документом Поступление на расчётный счёт с видом операции Прочее поступление, счёт расчётов 68.10.
3. Сверьте 68.10: после возврата сальдо по этому виду платежа должно обнулиться.

Уплата через банк и Госуслуги

Технически в 1С уплату госпошлины отражает банковская выписка. Сформируйте Платёжное поручение (Банк и касса → Платёжные поручения) с видом операции Уплата налога или Прочее списание, счёт дебета — 68.10. После проведения через клиент-банк загрузите выписку: документ Списание с расчётного счёта подтвердит проводку Дт 68.10 Кт 51.

Оплатить саму пошлину можно через интернет -банк, портал Госуслуг или по квитанции в банке — на проводки в 1С способ оплаты не влияет. Для 1С важен факт списания с расчётного счёта, который приходит в выписке.

Отдельной интеграции «1С ↔ Госуслуги» для госпошлины в типовой конфигурации нет: платёж попадает в учёт через обычную банковскую выписку или сервис ДиректБанк (Банк и касса → Настройка обмена с банком), если он подключён. Никаких специальных настроек под пошлину при этом не требуется.

Частые ошибки при учёте госпошлины

• ❌ Начислили пошлину датой уплаты, а не датой возникновения. Для суда расход признаётся на дату подачи иска — это может быть другой отчётный период.
• ❌ Отнесли пошлину за регистрацию ОС на 91.02 после того, как объект уже введён, хотя платили до ввода. До ввода — на 08, через амортизацию.
• ❌ Пустая аналитика на 91.02. Без статьи прочих расходов сумма не доходит до налогового учёта.
• ❌ Выбрали статью «не принимается к НУ» для обычной пошлины. Расход теряется в декларации, появляется лишняя постоянная разница.
• ❌ Пытаются выделить НДС из пошлины. НДС в госпошлине нет, счёт 19 не нужен.

Частые вопросы