Учёт госпошлины в 1С 8.3: от оплаты до закрытия месяца

Госпошлину в 1С отражают через счёт 68.10 «Прочие налоги и сборы», а сам расход списывают на 91.02, 26/44 или на 08 — смотря за что платили. Оплата проходит документом списания с расчётного счёта, начисление расхода — отдельной операцией или проводкой. Налог и сальдо по 68.10 после этого должны сойтись в ноль.

Разберём весь путь на примере 1С:Бухгалтерии 3.0 (интерфейс «Такси»): куда разнести платёж, какую проводку сформировать, как не завязнуть в выборе между 91.02 и 26, что попадёт в налоговый учёт и что проверить после закрытия месяца.

За что платим и на какой счёт относить

Счёт расчётов с бюджетом по госпошлине один — 68.10. А вот счёт расхода зависит от того, с какой целью пошлину уплатили. Это и есть главная развилка, на которой чаще всего спотыкаются.

Логика простая: если пошлина напрямую связана с приобретением конкретного актива до его ввода в эксплуатацию — она идёт в стоимость этого актива (08). Во всех остальных случаях это либо прочий расход (91.02), либо расход по обычным видам деятельности (26, 44, 20).

Отдельно стоит пошлина за государственную регистрацию самой организации при создании — её платят до того, как компания начала работать, поэтому в учёт действующего юрлица она не попадает: расход несут учредители. А вот пошлины, которые платит уже работающая компания, проходят через её учёт по правилам выше.

Готовим справочники перед вводом

Чтобы платёж и начисление встали на правильные субконто, заранее проверьте два справочника.

Налоги и взносы. Нужен элемент с привязкой к счёту 68.10. Откройте Главное → Налоги и взносы (в разных релизах блок может называться Налоги и отчёты). Если отдельной строки «Госпошлина» нет — её можно добавить; при вводе платежа 1С сама предложит счёт 68.10.

Статья прочих доходов и расходов. Для списания на 91.02 нужна статья из справочника Прочие доходы и расходы. Создайте элемент «Госпошлина» (или «Судебные расходы» — под суды) и выберите подходящий вид статьи:

• для госпошлины, связанной с производством и регистрацией, — вид, относящийся к прочим расходам по производству;
• для судебной — внереализационные расходы;
• галка «Принимается к налоговому учёту» должна стоять — иначе расход не уменьшит налог на прибыль.

Проводим оплату по банковской выписке

Факт перечисления в бюджет отражается документом «Списание с расчётного счёта». Два рабочих способа.

Способ 1. Вид операции «Уплата налога».

1. Откройте Банк и касса → Банковские выписки.
2. Создайте списание или загрузите его из клиент-банка.
3. В поле Вид операции выберите Уплата налога.
4. В поле Налог подставьте госпошлину (элемент с счётом 68.10).
5. Укажите сумму, получателя (ИФНС, суд, Росреестр) и проведите.

Проводка: Дт 68.10 Кт 51 на сумму платежа.

Способ 2. Вид операции «Прочее списание». Подходит, когда не хотите заводить налог в справочнике. Вручную ставите счёт дебета 68.10 и аналитику. Результат тот же — Дт 68.10 Кт 51.

Обратите внимание: оплата сама по себе расход не создаёт. После Дт 68.10 Кт 51 на счёте 68.10 висит дебетовое сальдо. Чтобы оно закрылось, нужно начислить расход.

Начисляем расход: проводка Дт 91.02 Кт 68.10

Начисление делают документом «Операция» (Операции → Операции, введённые вручную). Это универсальный способ для любой пошлины.

В документе создайте проводку:

• Дебет — счёт расхода: 91.02 (прочие), 26/44 (текущие) или 08.04 (капитализация);
• Кредит — 68.10;
• Сумма — сумма пошлины;
• для 91.02 в субконто дебета укажите статью прочих доходов и расходов, которую настроили выше.

Для судебной пошлины 20 000 ₽ картина такая: сначала Дт 68.10 Кт 51 — 20 000 ₽ (оплата), затем Дт 91.02 Кт 68.10 — 20 000 ₽ (расход). Сальдо по 68.10 обнуляется.

Когда начислять. В бухучёте расход признают на дату, когда возникло обязательство: для суда — дата подачи иска, для регистрации — дата обращения. На практике начисление часто делают той же датой, что и оплата, если они близки.

Судебная пошлина отдельно. Если спор выигран, суд обычно взыскивает уплаченную вами пошлину с проигравшей стороны. Присуждённую сумму отражают как прочий доход в момент вступления решения в силу: Дт 76.02 Кт 91.01, а поступление денег — Дт 51 Кт 76.02. Свой первоначальный расход на 91.02 при этом не сторнируют: это два разных факта — ваш расход и доход в виде возмещения. Если спор проигран, расход на 91.02 просто остаётся, возмещения не будет.

91.02 или 26: как выбрать и не ошибиться

Этот вопрос всплывает почти всегда. Короткий ориентир:

Если сомневаетесь между 91.02 и 26 — выбирайте 91.02. Для большинства разовых пошлин это корректнее по смыслу (прочий расход) и не искажает себестоимость. Разница между счетами влияет не на сумму налога, а на то, в какой строке отчётности окажется расход и как он пройдёт через закрытие месяца .

Налоговый учёт госпошлины и ПБУ 18/02

Госпошлина — это федеральный сбор (ст. 13 НК РФ). В налоговом учёте её признают так:

• большинство пошлин — прочие расходы, связанные с производством и реализацией (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ);
• судебные — внереализационные расходы (пп. 10 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Дата признания при методе начисления — дата начисления сбора (пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ), а не дата оплаты. Поэтому важно провести начисление, а не ограничиться выпиской.

Упрощёнка. На УСН «доходы минус расходы» госпошлина учитывается в расходах как сумма налогов и сборов (пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Условие признания — пошлина должна быть фактически уплачена, то есть в книгу учёта доходов и расходов она попадёт по дате списания с расчётного счёта. На УСН «доходы» госпошлина налог не уменьшает — её проводят только в бухучёте. На объекте «доходы минус расходы» в ручной операции заполняйте реквизиты для КУДиР, иначе расход не встанет в книгу.

ПБУ 18/02. Если в бухгалтерском и налоговом учёте пошлину признают одинаково и в один период — разниц не возникает, ничего дополнительно считать не нужно. 1С сформирует это автоматически при закрытии месяца. ПБУ 18/02 применяют организации на общей системе; малые предприятия вправе от него отказаться, тогда разницы не считаются вовсе.

Разница появляется в одном характерном случае: пошлину за регистрацию прав на ОС в бухучёте вы включили в первоначальную стоимость (08 → амортизация), а в налоговом учёте списали единовременно как прочий расход. Тогда возникает налогооблагаемая временная разница, и 1С начислит отложенное налоговое обязательство. Если в обоих учётах пошлина вошла в стоимость объекта — разниц нет.

Закрытие месяца и проверка результата

После начисления запустите Операции → Закрытие месяца.

• Расход на 91.02 закроется регламентной операцией «Закрытие счетов 90, 91» — финансовый результат уйдёт на 99.
• Расход на 26/44 закроется операциями закрытия затратных счетов.
• Регламентная операция «Расчёт налога на прибыль» учтёт пошлину в налоговой базе и при необходимости сформирует проводки по ПБУ 18/02.

Что проверить после закрытия:

• Оборотно-сальдовая ведомость по счёту 68.10 — сальдо должно быть нулевым (оплатили и начислили на одну сумму). Остаток по дебету означает, что забыли начислить расход; по кредиту — начислили, но не оплатили.
• Карточка счёта 68.10 — видно каждую пошлину: и оплату, и начисление.
• Анализ счёта 91 по статье «Госпошлина» — сумма прочих расходов за период.

Частые ошибки при учёте госпошлины

Самое частое — это не неверный счёт, а то, что расход вообще не начислили.

• Провели только оплату. После Дт 68.10 Кт 51 на счёте висит дебетовое сальдо, а в расходах пусто. Нужна вторая проводка — начисление.
• Не заполнили суммы НУ. Расход есть в бухучёте, но не уменьшает налог на прибыль. Проверяйте колонки налогового учёта в ручной операции.
• Статья не принимается к НУ. Если в статье прочих доходов и расходов снята галка «Принимается к налоговому учёту», сумма выпадет из декларации.
• Пошлина за ОС списана единовременно, хотя объект ещё не введён. До ввода в эксплуатацию такая пошлина формирует стоимость на 08, а не идёт сразу в расход.
• Возврат пошлины отразили как доход. Возврат из бюджета — это Дт 51 Кт 68.10 (сторнирование расчёта), а не 91.01. Доходом (91.01) отражают только возмещение, присуждённое судом с другой стороны.

Частые вопросы