Учёт импортных товаров по ГТД в программе 1С

ГТД по импорту проводят двумя документами: сначала Поступление (акт, накладная, УПД) на сам товар, следом ГТД по импорту в разделе Покупки. Первый приходует товар и фиксирует номер декларации, второй разносит таможенную пошлину, сбор и ввозной НДС. До этого в настройках включают флаг «Импортные товары», иначе ни поле номера ГТД, ни отдельный документ в меню не появятся.

Ниже — порядок от настройки до книги покупок на примере 1С:Бухгалтерии 8.3 (БП 3.0, интерфейс «Такси»). Всё, что касается импорта из стран ЕАЭС, оформляется иначе — об этом отдельный раздел, потому что там таможенной декларации нет вообще.

Включаем учёт импорта в настройках

Откройте Главное → Функциональность, перейдите на вкладку Запасы и поставьте флаг «Импортные товары». После этого в документах поступления появятся колонки «Страна происхождения» и «Номер ГТД », а в разделе Покупки — пункт меню ГТД по импорту.

Для валютных расчётов нужны курсы. Загрузите их через Справочники → Валюты → Загрузить курсы валют — программа берёт данные с сайта ЦБ РФ за выбранный период. Если валюта контракта в справочнике ещё не заведена, добавьте её там же, по числовому или буквенному коду.

Флаг «Импортные товары» в полной функциональности включён по умолчанию, но если в базе выбран режим «Основная» (упрощённый интерфейс), его не видно. Тогда переключите функциональность на «Полную» вверху той же формы — набор возможностей расширится, а уже введённые документы не пострадают.

Справочники перед вводом ГТД

Три справочника заполняют до первого документа.

1. Иностранный поставщик. В карточке контрагента в поле «Страна регистрации» выберите не Россию — тогда ИНН и КПП станут необязательными, а для реквизитов откроются поля налогового и регистрационного номера.
2. Таможенный орган. Заведите отдельного контрагента с видом «Таможня» (поле «Вид контрагента» в карточке). На него пойдут расчёты по пошлине, сбору и ввозному НДС.
3. Страны мира. Справочник Справочники → Классификаторы → Страны мира. Нужные страны подберите из встроенного классификатора ОКСМ кнопкой подбора — вручшую коды не вводите.

Договор с иностранным поставщиком заведите с видом «С поставщиком», а валюту взаиморасчётов укажите ту, что в контракте. Расчёты пойдут в валюте, счёт 60 программа подставит с валютным субсчётом (60.21 — расчёты по авансам 60.22).

В карточке номенклатуры страну происхождения и номер ГТД заполнять вручную не обязательно: эти данные подтянутся из документа поступления и дальше будут сопровождать партию.

Поступление импортного товара

Создайте Покупки → Поступление (акты, накладные, УПД) с видом операции «Товары». В шапке — иностранный поставщик, валютный договор, склад.

В табличной части по каждой строке заполните:

• количество и цену в валюте контракта;
• ставку НДС — поставьте Без НДС (ввозной налог считается отдельно в документе ГТД, в поступлении его не выделяют);
• страну происхождения;
• номер таможенной декларации.

Цену берите в валюте, а не в рублях. Рублёвую стоимость программа рассчитает сама по курсу на дату поступления. Дата поступления — это дата перехода права собственности по контракту (часто момент, определённый условиями Инкотермс), а не дата пересечения границы.

После проведения товар встанет на счёт 41 (или 10, 08 — смотря что ввозите) по рублёвой оценке. Расчёты с поставщиком — на 60.21 в валюте.

Оплата поставщику и курсовые разницы

Валютный долг перед поставщиком живёт на счёте 60.21, и курс меняется. Правило простое:

• Аванс фиксирует стоимость по курсу на дату перечисления. Если товар полностью оплачен авансом, рублёвую оценку поступления программа возьмёт по курсу аванса, а не по курсу на дату накладной.
• Постоплата переоценивается. Остаток по 60.21 на конец каждого месяца программа пересчитывает регламентной операцией Переоценка валютных средств, относя разницу на счёт 91: Дт 91.02 Кт 60.21 при росте курса, Дт 60.21 Кт 91.01 при снижении.

Поэтому платёжку заводите тем же валютным договором, что и поступление, — иначе аванс не зачтётся и курс встанет не тот.

Документ «ГТД по импорту»: сбор, пошлина, НДС

Теперь разнесите таможенные платежи. Откройте Покупки → ГТД по импорту и создайте документ на основании проведённого поступления — тогда товары и их стоимость подтянутся автоматически.

В документе две таблицы.

Шапка и закладка «Главное». Укажите таможенный орган (контрагент-таможня), номер и дату ГТД, депозит или счёт расчётов (по умолчанию 76.09, он задан в документе), а также таможенный сбор — его сумму вводят в шапке одной строкой.

Закладка «Разделы ГТД». Здесь по каждому разделу декларации заполняют:

• таможенную стоимость (в рублях, из графы 45 декларации);
• ставку и сумму пошлины;
• ставку и сумму ввозного НДС.

Суммы пошлины и НДС берите прямо из бумажной (электронной) декларации, не пересчитывайте — таможня могла применить корректировку таможенной стоимости. Нижняя таблица распределяет пошлину, сбор и НДС по товарам пропорционально стоимости; при необходимости долю правят вручную.

Если в декларации несколько разделов с разными ставками пошлины или НДС, добавьте строки по числу разделов и в каждой укажите свою таможенную стоимость и ставку. Так программа распределит платежи корректно, а не усреднит их по всей партии. Контрольные цифры — итоговые суммы пошлины, сбора и НДС по документу должны совпасть с суммами в графе 47 декларации (исчисление платежей).

После проведения документ сформирует проводки.

Пошлина и сбор увеличивают стоимость товара на счёте 41 — это прямое требование: невозмещаемые таможенные платежи входят в фактическую себестоимость. Ввозной НДС идёт на отдельный субсчёт 19.05 «НДС, уплаченный при ввозе товаров на территорию РФ».

Услуги брокера, доставка, страхование

ГТД закрывает только таможенные платежи. Расходы на брокера, перевозку до склада, страхование груза и хранение в себестоимость импорта тоже должны войти, но заводят их отдельно — документом Покупки → Поступление доп. расходов.

В этом документе выбирают способ распределения (по сумме или по количеству) и подбирают товары из поступления. Проводка — Дт 41.01 Кт 60.01 на сумму расходов, НДС по услугам российского брокера (Дт 19.04) к вычету принимается в обычном порядке. В итоге на счёте 41 собирается полная стоимость партии: контрактная цена плюс пошлина, сбор и сопутствующие расходы.

Вычет ввозного НДС и книга покупок

Ввозной НДС принимают к вычету на отдельных условиях. Вычет возможен только после фактической уплаты налога на таможне. Основание вычета — таможенная декларация и документы, подтверждающие уплату (платёжное поручение, отчёт о расходовании авансовых платежей).

В 1С вычет заявляют одним из двух способов:

1. В самом документе ГТД по импорту — на закладке «Разделы ГТД» есть флаг «Отразить вычет НДС в книге покупок». Если его поставить, проводка Дт 68.02 Кт 19.05 сформируется сразу.
2. Регламентным документом Операции → Регламентные операции НДС → Формирование записей книги покупок в конце квартала. Тогда флаг в ГТД снимают, а вычет собирают общим документом.

В книге покупок по ввозу из стран вне ЕАЭС проставляется код вида операции 20. В графе со счётом-фактурой указывают номер и дату таможенной декларации, а реквизиты продавца — данные таможенного органа. В декларацию по НДС вычет попадёт в раздел 3 и расшифровку раздела 8.

Платежи на таможенный депозит в учёте — это аванс выданный, они висят на счёте 76.09 (или 76.АВ по расчётам с таможней) до тех пор, пока не закроются конкретной декларацией. Сумму, зачтённую под каждую ГТД, таможня подтверждает отчётом о расходовании авансовых платежей — его реквизиты пригодятся, если ФНС запросит подтверждение уплаты по вычету. Остаток депозита на конец квартала — это не ошибка, а ещё не израсходованный аванс.

Импорт из ЕАЭС: когда ГТД не оформляют

Это тот случай, где легко ошибиться. При ввозе из Беларуси, Казахстана, Армении и Киргизии таможенной декларации нет — границы внутри ЕАЭС таможня не контролирует.

Отличия от обычного импорта:

В 1С для ЕАЭС вместо документа ГТД используют Покупки → Заявление о ввозе товаров. НДС по косвенным налогам платят в ФНС и принимают к вычету после отметки налоговой о принятии заявления. Поэтому первый вопрос перед вводом — откуда ввоз: из страны ЕАЭС или нет. От этого зависит весь дальнейший порядок.

Отчёты для проверки учёта импорта

Правильность разноски проверяют стандартными отчётами.

• Оборотно-сальдовая ведомость по счёту 19.05 — покажет весь ввозной НДС: по дебету начисленный, по кредиту принятый к вычету. Остаток по дебету на конец квартала — это НДС, по которому ещё не выполнены условия вычета.
• ОСВ по счёту 76.09 в разрезе таможни — закрытые расчёты означают, что все платежи разнесены и уплачены.
• Книга покупок (Отчёты → Книга покупок) — проверьте, что строки с кодом 20 содержат номер ГТД.
• Карточка счёта 41 по партии — рублёвая себестоимость должна включать пошлину и сбор, но не НДС.

Если контракт крупный, не забудьте про валютный контроль: по импортным договорам на сумму от 3 млн рублей банк ставит контракт на учёт (бывший «паспорт сделки»). В 1С это не отражается, но данные по срокам оплаты банк запросит.

Частые ошибки при вводе ГТД