Путь прибыли в 1С: от выручки на 90 до нераспределённой прибыли на 84

Прибыль в 1С собирается на трёх счетах. Счёт 90 «Продажи» даёт прибыль от обычной деятельности, счёт 91 «Прочие доходы и расходы» — сальдо прочих операций, а итог оседает на счёте 99 «Прибыли и убытки». Чистая прибыль в течение года отражается на 99 — это кредитовое сальдо после налога на прибыль. В декабре реформация баланса переносит её на 84 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)».

Всё это в 1С:Бухгалтерии 3.0 программа делает сама, когда вы закрываете месяц. Бухгалтеру остаётся понимать, на каком шаге закрытия какая сумма появляется. Тогда сразу видно, где искать расхождение.

Схема: какие счета формируют прибыль и в каком порядке

Цепочка одна и та же каждый месяц. Сначала обороты копятся на субсчетах 90 и 91, затем закрытие месяца сводит их на 99, потом на 99 начисляется налог.

💡 Короткая формула для проверки: чистая прибыль = 90.09 + 91.09 − налог на прибыль на 99.02. Если кроме налога на 99 ничего не проводили вручную, сальдо 99 должно совпасть с этим расчётом до рубля.

Счёт 90 «Продажи»: откуда берётся прибыль от продаж

На 90 отражается всё, что относится к обычным видам деятельности: продажа товаров, продукции, работ и услуг. Счёт работает через субсчета, и каждый из них заполняется своим документом.

📊 Субсчета 90 в 1С:Бухгалтерии 3.0:

• 💰 90.01 — выручка. Кредит, проводит документ «Реализация (акт, накладная, УПД)».
• 📦 90.02 — себестоимость продаж. Дебет, списание товаров и готовой продукции тем же документом реализации.
• 🧾 90.03 — НДС с выручки. Дебет, сумма налога из реализации.
• 🛢 90.04 — акцизы, 90.05 — экспортные пошлины. Нужны только тем, у кого есть такие операции.
• 🚚 90.07 — расходы на продажу. Сюда при закрытии месяца списывается счёт 44.
• 🏢 90.08 — управленческие расходы. Сюда закрывается счёт 26, если в учётной политике выбран директ-костинг.
• ⚖️ 90.09 — прибыль/убыток от продаж. Сальдирующий субсчёт.

У 90.01, 90.02, 90.07 и 90.08 есть второй уровень. Субсчета с окончанием «.1» относятся к основной системе налогообложения, «.2» — к деятельности с особым порядком налогообложения. У большинства организаций на ОСНО работает только «.1».

Как считается прибыль от продаж: пример

За октябрь выручка составила 1 220 000 ₽ с НДС 22%. Себестоимость проданных товаров — 600 000 ₽, расходы на продажу — 50 000 ₽, управленческие — 150 000 ₽.

Расчёт: 1 220 000 − 220 000 − 600 000 − 50 000 − 150 000 = 200 000 ₽. При закрытии месяца программа сделает проводку Дт 90.09 Кт 99.01.1 на 200 000 ₽.

Прочие доходы и расходы на счёте 91

На 91 попадает всё, что не относится к основной деятельности. Типичные примеры:

• 🏦 проценты по кредитам и займам, услуги банка;
• 🚗 продажа и списание основных средств ;
• 📈 положительные и отрицательные курсовые разницы;
• 🧾 налог на имущество, если его не включают в расходы по обычной деятельности;
• 📋 штрафы, пени и неустойки по хозяйственным договорам (полученные и уплаченные);
• 🎁 безвозмездно полученное и переданное имущество.

Счёт 91 устроен проще 90:

• 91.01 — прочие доходы (кредит);
• 91.02 — прочие расходы (дебет);
• 91.09 — сальдо прочих доходов и расходов.

Аналитика на 91 ведётся по справочнику «Прочие доходы и расходы». У каждой статьи есть вид, и он определяет, примут ли расход в налоговом учёте и в какую строку отчёта о финансовых результатах он попадёт. Неверно выбранная статья — частая причина того, что бухгалтерская прибыль правильная, а налог посчитан неверно.

В нашем примере за октябрь банк начислил 30 000 ₽ процентов на остаток по счёту (91.01), а проценты по кредиту и услуги банка составили 50 000 ₽ (91.02). Сальдо прочих — убыток 20 000 ₽. Закрытие месяца сделает проводку Дт 99.01.1 Кт 91.09 на 20 000 ₽.

Счёт 99: где собирается прибыль до налогообложения

Счёт 99 «Прибыли и убытки» — накопитель финансового результата за год. В 1С у него два рабочих субсчёта:

• 99.01 — прибыли и убытки (с разделением на 99.01.1 по основной системе налогообложения и 99.01.2 по особому порядку);
• 99.02 — налог на прибыль, с субсчетами для условного расхода, условного дохода и постоянного налогового расхода (дохода).

Каждый месяц обработка Операции → Закрытие месяца выполняет шаг «Определение финансовых результатов». Он переносит на 99.01.1 результат с 90.09 и 91.09:

По примеру: 200 000 − 20 000 = 180 000 ₽. Это кредитовый оборот 99.01.1 за октябрь и прибыль до налогообложения.

Помимо закрытия месяца, на 99.01 напрямую попадают некоторые операции. Например, пени и штрафы по налогам и взносам многие организации отражают именно здесь, а не на 91. Такие записи делают документом «Операция» или специальными документами начисления. Учтите их, когда сверяете сальдо 99 с суммой 90.09 и 91.09.

Налог на прибыль и чистая прибыль: на каком счёте отражается итог

Чистая прибыль — это прибыль до налогообложения минус налог на прибыль. В 1С:Бухгалтерии налог по правилам ПБУ 18/02 рассчитывает шаг закрытия месяца «Расчет налога на прибыль». Он проводится через вспомогательный субсчёт 68.04.2.

🧮 Основные проводки шага:

• Дт 99.02.1 Кт 68.04.2 — условный расход по налогу на прибыль: бухгалтерская прибыль × ставка;
• Дт 68.04.2 Кт 99.02.2 — условный доход, если по бухучёту получен убыток;
• Дт 99.02.3 Кт 68.04.2 — постоянный налоговый расход, если часть расходов не признаётся в налоговом учёте;
• Дт 09 Кт 68.04.2 и Дт 68.04.2 Кт 77 — отложенные налоговые активы и обязательства;
• Дт 68.04.2 Кт 68.04.1 — текущий налог, который пойдёт в декларацию.

По примеру: условный расход = 180 000 × 25% = 45 000 ₽. Если постоянных разниц нет, чистая прибыль за октябрь составит 180 000 − 45 000 = 135 000 ₽. Её вы и увидите как кредитовое сальдо 99 за месяц.

💡 Ставка налога на прибыль с 2025 года — 25%. Программа берёт её из настроек налога на прибыль, отдельно федеральную и региональную части. Если условный расход посчитан по старой ставке 20%, проверьте эти настройки в учётной политике.

Организации на УСН

У упрощенцев нет 99.02. Налог по УСН при закрытии месяца отражается проводкой Дт 99.01.1 Кт 68.12. Чистая прибыль упрощенца — это сальдо 99 после этой проводки.

Куда уходит чистая прибыль в конце года

В декабре закрытие месяца выполняет ещё два шага:

1. Закрытие счетов 90 и 91. Все субсчета сворачиваются на 90.09 и 91.09, на 1 января остатков на 90 и 91 нет.
2. Реформация баланса. Субсчета 99 закрываются между собой, а итог переносится на 84:
   • прибыль: Дт 99.01.1 Кт 84.01;
   • убыток: Дт 84.02 Кт 99.01.1.

После реформации счёт 99 обнуляется. Поэтому на вопрос «на каком счёте чистая прибыль» правильный ответ зависит от даты. В течение года прибыль отражается на 99, после закрытия декабря — на 84.

Отчёты для анализа: как проверить, из чего сложилась прибыль

Все отчёты ниже находятся в разделе Отчеты. Порядок проверки такой: от общего к детальному.

Оборотно-сальдовая ведомость по счёту 99

Путь: Отчеты → Стандартные отчеты → Оборотно-сальдовая ведомость по счету, счёт 99. В настройках включите детализацию по субсчетам. За период вы увидите:

• кредитовый оборот 99.01.1 — прибыль до налогообложения (при убытке — дебетовый);
• дебетовый оборот 99.02.1 и 99.02.3 — условный расход и постоянный налоговый расход;
• итоговое сальдо — чистая прибыль нарастающим итогом с начала года.

Анализ субсчёта по корреспондентам

Отчёт Отчеты → Стандартные отчеты → Анализ счета по 99.01.1 показывает, с какими счетами шли обороты. В норме корреспонденты — только 90.09, 91.09 и, в декабре, 84 и субсчета 99.02. Любой другой счёт означает ручную проводку, её стоит найти и проверить через карточку счёта.

Оборотка по 90 и 91

Ведомость по 90 с разбивкой по субсчетам и номенклатурным группам показывает, какое направление бизнеса принесло прибыль, а какое — убыток. По 91 удобнее смотреть разрез по статьям прочих доходов и расходов: так видно, что именно «съело» результат.

Справки-расчёты

В форме закрытия месяца есть кнопка «Справки-расчеты». Справка «Расчет налога на прибыль» показывает, как из бухгалтерской прибыли получены условный расход, разницы и текущий налог. Это первое место, куда смотреть, если налог не сходится.

Отчёт о финансовых результатах

Регламентированный отчёт заполняется из этих же счетов. Строка 2200 берётся с 90.09, 2300 — с 99.01, 2410 — с 99.02, а 2400 — итог. Если строка 2400 не равна сальдо 99 за год, причина почти всегда в ручных проводках на 99 со статьёй, которая не попала в нужную строку.

Почему прибыль в 1С не сходится: ошибки и как их найти

На 90.09 есть результат, а на 99 пусто

Не выполнен шаг «Определение финансовых результатов». Обычно это значит, что закрытие месяца не дошло до конца: остановилось на ошибке одного из предыдущих шагов. Откройте закрытие месяца за нужный период, найдите шаг с красной отметкой и разберите ошибку в его протоколе.

Задним числом провели документ, а прибыль не изменилась

Закрытие месяца не пересчитывается само. После правки в закрытом периоде программа помечает, что нужно перезакрыть месяц . Выполните закрытие заново за этот месяц и все следующие: прибыль считается нарастающим итогом, и ошибка «протащится» до декабря.

Себестоимость нулевая или отрицательная

Прибыль от продаж выходит завышенной, если товары продали раньше, чем оприходовали. 1С списывает себестоимость по остаткам на момент реализации. Проверьте последовательность документов поступления и реализации по времени, затем перепроведите документы и перезакройте месяц.

Доход попал на 91 вместо 90 (или наоборот)

Аренда — основной вид деятельности для одной организации и прочий доход для другой. Если в реализации услуги указан счёт доходов 91.01, выручка уйдёт в строку 2340, а не 2110. Проверьте счёт доходов в табличной части документа и в настройках счетов учёта номенклатуры.

Сальдо 99 не равно 90.09 + 91.09 − налог

Ищите ручные проводки. Отчёт «Анализ счета» по 99 покажет лишний корреспондирующий счёт, а «Карточка счета» — конкретный документ. Чаще всего это пени по налогам, списанные на 99, или ошибочная ручная реформация.