Начисление амортизации основных средств в 1С

Амортизацию в 1С:Бухгалтерии 8.3 (БП 3.0) начисляет не отдельная кнопка, а регламентная операция «Амортизация и износ основных средств» внутри Операции → Закрытие месяца. Сумму за месяц программа берёт из параметров, которые вы задали в документе Принятие к учёту ОС: метод начисления, срок полезного использования (СПИ) и стоимость. Поменяется хоть один параметр — изменится и расчёт.

Ниже разберём, по каким формулам 1С считает амортизацию в бухгалтерском и налоговом учёте, где эти настройки лежат, как программа пересчитывает суммы после модернизации и что делать, если месяц уже закрыт.

Когда и как программа начисляет амортизацию

Амортизация начисляется ежемесячно, при закрытии месяца. Отдельно вручную её проводить не нужно — достаточно запустить Операции → Закрытие месяца, выбрать период и выполнить обработку. Операция «Амортизация и износ основных средств» идёт одной из первых в списке.

По умолчанию 1С начинает начислять амортизацию с месяца, следующего за месяцем принятия ОС к учёту, и прекращает с месяца, следующего за списанием или полным погашением стоимости. ФСБУ 6/2020 разрешает и другой момент начала — с даты признания объекта, — но в типовой БП 3.0 используется вариант «со следующего месяца».

Проводка формируется такая:

Счёт затрат (20, 23, 25, 26, 44) программа берёт из вкладки Бухгалтерский учёт документа принятия к учёту — поле со способом отражения расходов по амортизации. Там же задаётся аналитика: подразделение, статья затрат.

Где настраивается расчёт: принятие к учёту ОС

Все параметры, от которых зависит сумма, 1С читает из документа ОС и НМА → Поступление основных средств → Принятие к учёту ОС (или из документа Поступление (акт, накладная) → Основные средства, если вы оформляете покупку и ввод в эксплуатацию одним документом).

На вкладке «Бухгалтерский учёт» задаются:

• 📌 Способ начисления амортизации — линейный, способ уменьшаемого остатка или пропорционально количеству продукции.
• 📌 Срок полезного использования в месяцах.
• 📌 Ликвидационная стоимость — сумма, которую вы рассчитываете выручить при выбытии объекта. Это требование ФСБУ 6/2020; амортизируется не вся стоимость, а стоимость за вычетом ликвидационной.
• 📌 Способ отражения расходов — счёт затрат и аналитика для проводки.

На вкладке «Налоговый учёт» отдельно указываются способ начисления, СПИ и амортизационная группа — параметры НУ не обязаны совпадать с бухгалтерскими.

Если вы оставите ликвидационную стоимость пустой, 1С примет её равной нулю и будет амортизировать всю первоначальную стоимость. Проверьте это поле перед проведением — задним числом пересчёт тянет за собой корректировку всех прошедших месяцев.

Методы начисления в бухгалтерском учёте

По ФСБУ 6/2020 в бухучёте доступны три способа. В 1С каждый из них считается по своей формуле.

Линейный способ. Самый частый. Сумма за месяц рассчитывается так:

Сумма за месяц = (Стоимость − Ликвидационная стоимость) / Оставшийся СПИ в месяцах

Пример: станок стоит 1 200 000 ₽, ликвидационная стоимость 0, СПИ 60 месяцев. Месячная амортизация: 1 200 000 / 60 = 20 000 ₽. За год — 240 000 ₽.

Если бы ликвидационная стоимость была 200 000 ₽, амортизируемая база составила бы 1 000 000 ₽, а месячная сумма — 1 000 000 / 60 ≈ 16 666,67 ₽.

Способ уменьшаемого остатка. Амортизация считается от остаточной стоимости, поэтому в первые годы списывается больше. ФСБУ 6/2020 не задаёт жёсткую формулу — организация сама определяет порядок. В 1С для этого способа задаётся коэффициент ускорения; программа умножает на него базовую норму и применяет к остаточной стоимости за вычетом ликвидационной.

Пропорционально количеству продукции (работ). Сумма привязана не к сроку, а к выработке:

Сумма за месяц = (Стоимость − Ликвидационная) × Факт. объём за месяц / Плановый объём за весь СПИ

Этот способ требует ежемесячно вводить фактическую выработку документом Выработка ОС — без него программа амортизацию не начислит.

Прикиньте сумму по своим числам:

Как считается амортизация в налоговом учёте

В налоговом учёте правила свои — глава 25 НК РФ. Способов два, и выбирается он в учётной политике для всей организации, а не по каждому объекту.

Линейный метод (ст. 259.1 НК РФ). Норма амортизации считается от первоначальной (а не остаточной) стоимости:

Норма = (1 / СПИ в месяцах) × 100%
Сумма за месяц = Первоначальная стоимость × Норма

Для того же станка: норма = 1 / 60 × 100% ≈ 1,6667%, сумма = 1 200 000 × 1,6667% = 20 000 ₽ в месяц. По линейному методу бухгалтерская и налоговая суммы часто совпадают — если нет разниц в стоимости и СПИ.

Нелинейный метод (ст. 259.2 НК РФ) применяется не к объекту, а к амортизационной группе целиком. Программа ведёт суммарный баланс группы и ежемесячно начисляет амортизацию по фиксированной норме, установленной Кодексом для каждой из десяти групп. При выбытии объекта его остаточная стоимость уменьшает суммарный баланс группы.

Амортизационная премия. В НУ можно единовременно списать в расходы часть стоимости в месяце начала амортизации: до 10% для 1–2 и 8–10 групп и до 30% для 3–7 групп (ст. 258 НК РФ). В 1С премия задаётся на вкладке Налоговый учёт документа принятия к учёту.

Пример с премией 30%: из 1 200 000 ₽ в расходы сразу уходит 360 000 ₽, а оставшиеся 840 000 ₽ амортизируются линейно: 840 000 / 60 = 14 000 ₽ в месяц.

Из-за разных методов, премии и ликвидационной стоимости суммы БУ и НУ расходятся — и 1С автоматически отражает временные разницы по ПБУ 18/02, если учёт разниц включён в учётной политике.

Когда амортизация не начисляется

По части объектов 1С амортизацию не начислит вовсе — и это заложено в правилах, а не ошибка настройки.

Малоценные активы ниже лимита. ФСБУ 6/2020 разрешает не признавать основными средствами объекты стоимостью ниже лимита, который организация установила сама (часто его приравнивают к 100 000 ₽, как в налоговом учёте, но стандарт конкретную цифру не называет). Такие предметы списываются в расходы сразу при вводе в эксплуатацию и амортизации не подлежат. В 1С их проводят не через «Принятие к учёту ОС», а как материалы или малоценное оборудование.

Земля и объекты природопользования не амортизируются ни в БУ, ни в НУ — их потребительские свойства со временем не меняются.

Полностью самортизированные объекты. Как только остаточная стоимость в БУ достигла ликвидационной (или нуля), программа прекращает начисление, хотя объект продолжает числиться на счёте 01.

Пересчёт при изменении стоимости и срока

Стоимость и СПИ объекта меняются в двух типичных случаях, и 1С в каждом пересчитывает амортизацию по-своему.

Модернизация, достройка, дооборудование. Оформляется документом ОС и НМА → Модернизация ОС. Он увеличивает стоимость объекта и, при необходимости, СПИ. После проведения со следующего месяца 1С считает амортизацию от новой стоимости и оставшегося срока — без корректировки прошлых периодов.

Пересмотр элементов амортизации по ФСБУ 6/2020. Если изменились ожидаемый срок службы или ликвидационная стоимость, их правят документом ОС и НМА → Изменение элементов амортизации ОС (в части релизов — Изменение параметров амортизации ОС). Новые значения применяются перспективно, с месяца изменения.

Частичная ликвидация ОС (списание части объекта) тоже уменьшает стоимость и амортизируемую базу — для этого есть отдельный документ в разделе ОС и НМА.

Закрытые периоды и перепроведение

Амортизация жёстко привязана к последовательности закрытия месяцев. Если вы изменили параметры ОС или ввели документ задним числом, суммы в уже закрытых месяцах станут неверными.

Что делать по порядку:

1. Откройте Операции → Закрытие месяца и выберите самый ранний месяц, которого коснулись изменения.
2. Если месяцы закрыты, программа предложит перепровести документы и перезакрыть месяцы по цепочке до текущего — согласитесь.
3. Проверьте, что регламентная операция «Амортизация и износ основных средств» выполнилась без ошибок (зелёная отметка).

Перед массовым перепроведением закрытых периодов сделайте резервную копию базы . Перепроведение меняет движения во всех затронутых месяцах и, если бухгалтерская отчётность за период уже сдана, может потребовать корректировок.

Если период закрыт датой запрета редактирования (Администрирование → Настройки пользователей и прав → Даты запрета изменения), 1С не даст перепровести документы до этой даты. Сначала снимите или сдвиньте запрет, затем перезакройте месяцы.

Частая причина «съехавшей» амортизации — нарушенная последовательность проведения. Перед закрытием месяца стоит выполнить Операции → Проведение документов, чтобы восстановить хронологию.

Как проверить начисленную амортизацию

Доверять одной проводке мало — суммы удобнее смотреть в специализированных отчётах раздела ОС и НМА → Отчёты.

Для сверки итогов по счёту используйте Отчёты → Оборотно-сальдовая ведомость по счёту по счёту 02. Кредитовый оборот за месяц — это и есть начисленная амортизация; сальдо — накопленный износ. Справка-расчёт «Амортизация» из закрытия месяца показывает не только итог, но и саму формулу расчёта по каждому объекту — по ней удобно понять, почему сумма именно такая.

Если сумма в отчёте не совпадает с ожидаемой, проверьте по очереди: заполнена ли ликвидационная стоимость, верен ли СПИ в месяцах (а не в годах), не было ли модернизации или пересмотра параметров в середине срока.