Расчёт дивидендов в 1С: от прибыли до выплаты

Сумму дивидендов 1С не придумывает — её определяют участники на общем собрании и фиксируют протоколом. Программа берёт на себя остальное: показывает, сколько прибыли можно распределить, считает налог, формирует проводки и выплату. Начисление делают документом Операции → Начисление дивидендов.

Распределить можно не всю прибыль со счёта. Если чистые активы меньше уставного капитала или капитал оплачен не полностью — выплата запрещена (ст. 29 Закона об ООО). 1С этот контроль не выполняет, его держит на себе бухгалтер.

Ниже — откуда программа берёт чистую прибыль, как считается налог по формуле из ст. 275 НК РФ, какие проводки появятся и в чём разница для участника-физлица, юрлица и нерезидента.

Откуда 1С берёт цифры: прибыль, доли и решение участников

Источник суммы к распределению — остаток по счёту 84.01 «Прибыль, подлежащая распределению». Пока на нём нет кредитового сальдо, распределять нечего.

Прибыль попадает на 84 только после реформации баланса. Её делает документ Закрытие месяца за декабрь (операция «Реформация баланса»): сальдо счёта 99 переносится на счёт 84. До закрытия года финансовый результат «висит» на 99 и в расчёт дивидендов не идёт.

Распределять разрешено и прибыль прошлых лет, если она не была израсходована. В плане счетов 1С для этого есть субсчета 84.01 и 84.03 — остаток по ним и есть ресурс для выплаты.

Отдельно проверьте чистые активы. Это разница между активами и обязательствами по балансу; если она меньше уставного капитала, распределять прибыль нельзя. В 1С стоимость чистых активов удобно свести по бухгалтерскому балансу (Отчёты → Регламентированные отчёты) — считать вручную построчно не нужно, достаточно сверить итог раздела капитала.

Доли участников программа автоматически не раскладывает. В документе вы вводите сумму по каждому получателю отдельно — её рассчитывают от доли в уставном капитале согласно протоколу. Дата начисления обычно совпадает с датой решения собрания.

Как считается сумма и налог: алгоритм и формула

Логика расчёта простая: берётся валовая сумма дивидендов из решения, из неё удерживается налог, остаток выплачивается на руки. Налог удерживает и перечисляет компания — она выступает налоговым агентом.

Для участника-физлица резидента РФ ставка НДФЛ — 13 %, а с суммы дивидендов сверх порога (сейчас 2,4 млн ₽ в год) — 15 %. Для нерезидента ставка фиксированная — 15 %, порог не применяется.

Простой пример. Собрание распределило 1 000 000 ₽ единственному участнику-резиденту. НДФЛ по ставке 13 % = 130 000 ₽, на руки участник получит 870 000 ₽.

Когда участников несколько, сумма делится пропорционально долям, а налог считается по каждому отдельно. Например, при распределении 1 000 000 ₽ между двумя резидентами с долями 60 % и 40 % первый получает дивиденды 600 000 ₽ (НДФЛ 78 000 ₽, на руки 522 000 ₽), второй — 400 000 ₽ (НДФЛ 52 000 ₽, на руки 348 000 ₽). В документе 1С это оформляется двумя строками или двумя документами.

Если компания сама получала дивиденды от других организаций, НДФЛ считается с зачётом этих сумм по формуле из ст. 275 НК РФ:

Н = К × Сн × (Д1 − Д2)

• Н — сумма налога к удержанию;
• К — доля дивидендов конкретного участника в общей распределяемой сумме;
• Сн — ставка (13 % или 15 %);
• Д1 — вся сумма дивидендов к распределению;
• Д2 — дивиденды, которые сама компания получила и которые раньше не участвовали в расчёте.

Пример с зачётом. Компания получила 300 000 ₽ дивидендов (Д2) и распределяет 1 000 000 ₽ (Д1) одному участнику-резиденту. НДФЛ = 1 × 13 % × (1 000 000 − 300 000) = 91 000 ₽. На руки — 909 000 ₽. Экономия на налоге против первого примера — 39 000 ₽.

Что настроить перед начислением

Перед созданием документа проверьте исходные данные — иначе 1С посчитает налог не с того.

Статус резидента — ключевой параметр: от него зависит ставка 13 или 15 %. 1С берёт его из карточки физлица и сам не пересчитывает по датам въезда-выезда, поэтому следите за актуальностью.

Документ «Начисление дивидендов» по шагам

1. Откройте Операции → Начисление дивидендов и создайте новый документ.
2. Укажите получателя. Для сотрудника выберите его из справочника физлиц, для стороннего участника — контрагента.
3. Выберите вид дивидендов: от российской или от иностранной организации — от этого зависит порядок налога.
4. Внесите сумму начисленных дивидендов из решения собрания.
5. Если компания получала дивиденды, заполните поле с суммой Д2 — программа применит зачёт по формуле.
6. 1С рассчитает НДФЛ (для физлица) или налог на прибыль (для юрлица) и покажет сумму к выплате.
7. Проверьте расчёт и проведите документ.

После проведения суммы налога и обязательства перед участником уже отражены в учёте. Выплата оформляется отдельным документом.

НДФЛ в расчёте округляется до полного рубля — копейки отбрасываются или добавляются по правилам округления (ст. 52 НК РФ). 1С делает это автоматически, поэтому ручной пересчёт обычно не требуется, но при сверке с решением собрания разница в копейки — норма, а не ошибка.

Проводки, удержание НДФЛ и выплата участникам

При проведении 1С формирует стандартный набор проводок. Счёт зависит от того, сотрудник участник или нет.

Выплату проводят документом списания с расчётного счёта (загружается из банк-клиента) или расходным кассовым ордером. При загрузке банковской выписки платёж по дивидендам сопоставляется с участником и закрывает остаток по счёту 70 или 75.02. В назначении платежа обычно указывают, что это дивиденды за конкретный период и по какому решению.

Есть ограничение по наличным. Выплачивать дивиденды из наличной выручки в кассе нельзя — деньги на выплату сначала снимают с расчётного счёта. Это правило расходования наличных, и его часто упускают, когда участник просит выдать сумму из кассы.

В учёте НДФЛ дивиденды проходят с отдельным кодом дохода 1010. 1С подставляет его автоматически, поэтому в отчётности дивиденды попадают в свою строку, а не смешиваются с зарплатой. Это важно для корректного заполнения расчёта и справки о доходах.

Со страховыми взносами проще: дивиденды взносами не облагаются, потому что это не оплата труда, а доход от участия в капитале. Удерживается только НДФЛ.

Про сроки. ООО обязано выплатить дивиденды не позднее 60 дней со дня решения, если меньший срок не прописан в уставе (ст. 28 Закона об ООО). НДФЛ перечисляется в бюджет по общим правилам для налоговых агентов — в единый срок уплаты, зависящий от даты удержания.

Дивиденды участнику-юрлицу и нерезиденту

Если участник — организация, компания удерживает не НДФЛ, а налог на прибыль. Базовая ставка — 13 %. Нулевая ставка применяется, когда получатель владеет не менее чем 50 % доли непрерывно минимум 365 дней (ст. 284 НК РФ). Для иностранной организации ставка — 15 % или ниже, если действует соглашение об избежании двойного налогообложения.

Удержанный налог на прибыль 1С отражает по кредиту счёта 68 на отдельном субсчёте для налога с дивидендов (в типовом плане счетов — 68.34). Проводка начисления идёт по дебету 75.02.

Чтобы применить нулевую ставку, подтвердите право на неё: размер и срок владения долей должны соответствовать условиям ст. 284 НК РФ. 1С по умолчанию считает налог по базовой ставке, а льготу нужно задать в документе осознанно — автоматически программа 50-процентное владение не отслеживает.

Для участника-физлица нерезидента ставка НДФЛ — 15 %, и зачёт Д2 к нему не применяется: формула ст. 275 работает только для резидентов. В документе 1С это учитывает по налоговому статусу из карточки.

Влияет ли УСН на расчёт дивидендов

Налоговый режим самой компании на механику расчёта почти не влияет. ООО на УСН всё равно обязано вести бухучёт, а значит, формирует финансовый результат и чистую прибыль на тех же счетах. Сумма к распределению берётся из бухгалтерских данных, расчёт НДФЛ и проводки — те же, что на ОСНО.

Вопрос про ЕНВД больше неактуален: этот режим отменён с 2021 года. Если встречаете старые инструкции про «дивиденды на ЕНВД», ориентироваться на них не нужно — режима не существует.

Есть один нюанс для УСН. Если компания на упрощёнке платит дивиденды участнику-юрлицу, она всё равно становится налоговым агентом по налогу на прибыль и обязана сдать декларацию по прибыли с заполненным Листом 03 — несмотря на то, что сама налог на прибыль не платит.

Отчётность и частые ошибки в расчёте

По дивидендам физлицам НДФЛ попадает в расчёт 6-НДФЛ и в приложение-справку о доходах (бывшая 2-НДФЛ). Дивиденды показываются и в составе общей суммы дохода, и отдельной строкой по коду 1010 — это даёт налоговой сопоставить удержанный налог. По дивидендам юрлицам компания сдаёт декларацию по налогу на прибыль с Листом 03 и подразделом 1.3 раздела 1. Если документ проведён корректно, 1С заполняет эти формы автоматически — вручную суммы вносить не нужно.

Перед сдачей отчётности сверьте удержанный налог с оборотами по счёту 68: расхождение обычно означает, что часть начислений не проведена или проведена задним числом после закрытия периода.

Где чаще всего ошибаются:

• 🔸 Не проведена реформация баланса. На счёте 84 нет сальдо — распределять нечего, документ опереться не на что.
• 🔸 Неверный статус резидента. Ставка 13 % вместо 15 % (или наоборот) — налог удержан неправильно.
• 🔸 Не заполнен Д2. Компания получала дивиденды, но зачёт не применён — участник переплачивает НДФЛ.
• 🔸 Распределение при отрицательных чистых активах. Прямое нарушение ст. 29 Закона об ООО.
• 🔸 Пропущен срок выплаты. Деньги не перечислены в течение 60 дней — риск претензий со стороны участника.

Если ошибка уже в проведённом документе, исправьте исходные данные (статус, сумму, Д2) и перепроведите начисление. При изменении данных прошлого закрытого периода сначала убедитесь, что отчётность по нему ещё не сдана, иначе понадобится уточнёнка.

Частые вопросы