Как вести лизинг в 1С у лизингополучателя и лизингодателя

Лизинг в «1С:Бухгалтерии 8» (БП 3.0) оформляют документом Поступление в лизинг в разделе ОС и НМА. Он признаёт право пользования активом на счёте 01.03 и арендное обязательство на 76.07.1 по правилам ФСБУ 25/2018 — независимо от того, на чьём балансе предмет числится по договору. Старое деление «на балансе лизингодателя / лизингополучателя» в бухучёте больше не работает .

В «1С:Управление нашей фирмой» (УНФ) подход проще: конфигурация рассчитана на малый бизнес, который чаще пользуется послаблениями ФСБУ 25 и относит платежи сразу в расходы. Полный учёт права пользования и процентов по обязательству надёжнее вести в БП 3.0.

Ниже — порядок действий у лизингополучателя (основной сценарий), отличия для лизингодателя, разбор платежей с НДС, выкупа и проверочных отчётов.

С чего начать: справочники, договор и график платежей

До ввода первого документа заполните исходные данные.

1. Контрагент-лизингодатель — в справочнике Контрагенты. По договору лизинга платежи идут одной компании, удобно сразу завести отдельный договор с видом С поставщиком.
2. Договор лизинга — в карточке контрагента. В нём задают валюту и общую стоимость. Номер и дату берите из договора финансовой аренды.
3. Предмет лизинга — элемент справочника Основные средства (автомобиль, оборудование, техника). Указывают группу учёта и амортизационную группу.
4. График лизинговых платежей — он нужен, чтобы посчитать приведённую стоимость обязательства. График прикладывают к договору; суммы по месяцам вводят при заполнении документа поступления.

Прикиньте график заранее — он задаёт и сумму обязательства, и разбивку платежа на тело долга и проценты.

Признание права пользования активом и обязательства

Документ Поступление в лизинг делает две вещи сразу: ставит на учёт право пользования активом (ППА) и признаёт обязательство перед лизингодателем.

• ППА отражается на счёте 01.03 «Основные средства в лизинге» по приведённой стоимости платежей без НДС.
• Обязательство — на счёте 76.07.1 «Арендные обязательства».
• НДС, который будет предъявлен в составе будущих платежей, учитывается обособленно на 76.07.9.

В карточке документа указывают срок полезного использования ППА. Как правило, его принимают равным сроку договора лизинга, если по окончании предмет возвращается, либо сроку службы ОС — если предусмотрен выкуп и дальнейшая эксплуатация.

Срок полезного использования ППА влияет на сумму ежемесячной амортизации — задайте его до первого закрытия месяца, иначе придётся перепроводить документы .

Дальше начисление идёт автоматически при закрытии периода:

• амортизация ППА — операция Амортизация и износ основных средств в Закрытии месяца, проводка в дебет затратного счёта (20, 26, 44);
• проценты по обязательству — отдельная регламентная операция , которая постепенно доводит обязательство с приведённой стоимости до номинала.

Простой пример. Предмет лизинга — автомобиль, приведённая стоимость обязательства без НДС 2 000 000 ₽, срок договора 36 месяцев, выкуп предусмотрен. Линейная амортизация ППА: 2 000 000 / 36 = 55 556 ₽ в месяц (последний месяц — с копеечной корректировкой, чтобы итог сошёлся ровно до 2 000 000 ₽).

Когда право пользования можно не признавать

ФСБУ 25/2018 разрешает не ставить на баланс ППА и обязательство в двух случаях:

• 📄 срок договора не больше 12 месяцев — краткосрочная аренда;
• 💰 предмет малоценный — его рыночная стоимость в состоянии нового объекта невелика (ориентир — порог, с которого компания признаёт основные средства, его закрепляют в учётной политике).

Ещё одно послабление доступно организациям, которые вправе вести упрощённый бухучёт (малые предприятия, не подлежащие обязательному аудиту). Они могут относить все лизинговые платежи в расходы периода и не считать дисконтирование.

В этом случае в 1С поступление в лизинг не вводят. Платёж проводят обычным документом Поступление (акт, накладная, УПД) с отнесением на затраты, НДС — к вычету по счёту-фактуре. Именно так чаще всего и работают в УНФ.

Учёт лизинга у лизингодателя

У лизингодателя ФСБУ 25/2018 делит аренду на операционную и неоперационную (финансовую). Лизинг по экономике почти всегда неоперационная аренда: риски и выгоды переходят к лизингополучателю.

При неоперационной аренде лизингодатель:

• списывает предмет лизинга со своего баланса;
• признаёт инвестицию в аренду — дебиторскую задолженность по приведённой стоимости будущих платежей и негарантированной остаточной стоимости;
• доход получает в виде процентной части платежей, а не как выручку от продажи за весь срок сразу.

В БП 3.0 автоматизация стороны лизингодателя скромнее, чем у лизингополучателя: типовой документ «под кнопку» для признания чистой инвестиции здесь не настолько развит. На практике договоры лизингодателя чаще ведут вручную бухгалтерскими операциями или в отраслевых решениях для лизинговых компаний.

Если лизинговая деятельность для вас разовая (например, сдали в аренду собственное оборудование с правом выкупа), сумму инвестиции и график процентного дохода рассчитывают по графику платежей и отражают операциями, введёнными вручную. Выручка и НДС по услугам лизинга при этом начисляются документом реализации на каждый платёж по договору.

Важное отличие от лизингополучателя: доход лизингодателя — это не вся сумма договора, признанная сразу, а проценты, «размазанные» по сроку пропорционально остатку инвестиции. В начале договора остаток большой, поэтому процентный доход выше; к концу — меньше. Та же логика, что и у процентов по обязательству у получателя, только с обратной стороны.

В налоговом учёте с 2022 года лизингодатель продолжает амортизировать предмет у себя и признаёт в доходах лизинговые платежи по графику. Расхождение с бухучётом (где доход — проценты по инвестиции) снова даёт временные разницы по ПБУ 18/02.

Лизинговые платежи, авансы и вычет НДС

Каждый лизинговый платёж облагается НДС по ставке 20%. Лизингодатель выставляет счёт-фактуру, лизингополучатель принимает налог к вычету.

Порядок в 1С у лизингополучателя:

1. Перечисление платежа — документ Списание с расчётного счёта с видом операции по оплате поставщику, на счёт 76.07.2.
2. Регистрация счёта-фактуры лизингодателя — документ Счёт-фактура полученный.
3. Вычет НДС — автоматически в книге покупок по операции Формирование записей книги покупок или при проведении счёта-фактуры с флагом вычета.

Авансовый (первоначальный) платёж. Лизинг часто начинается с аванса — 10–30% стоимости. Если по договору аванс зачитывается равномерно в течение срока, НДС с него принимают к вычету по авансовому счёту-фактуре, а потом восстанавливают по мере зачёта. Проверьте условие зачёта в договоре — от него зависит, когда и какими частями идёт вычет.

При равномерном зачёте аванса за 36 месяцев из каждого платежа часть гасит аванс, часть — текущий долг. В 1С это отражает документ оплаты вместе с настройкой зачёта авансов в договоре. Если зачёт идёт разовым списанием в конце срока, вычет и восстановление НДС смещаются соответственно — не ставьте равномерный зачёт «по умолчанию», сверяясь только с суммой.

Что относится к расходам, а что нет. Лизинговый платёж в бухучёте не идёт в затраты целиком. Тело долга уменьшает обязательство на 76.07.1, в расходы попадают только проценты (91.02) и амортизация ППА. Частая путаница у тех, кто раньше вёл лизинг по старым правилам: там платёж списывался в расходы одной суммой, теперь — нет.

Отдельно держите в голове разделение сумм: тело долга гасит обязательство, процентная часть идёт в расходы (91.02), НДС — к вычету. Один платёж распадается на три разных по смыслу движения.

Налоговый учёт лизинга: что изменилось

С 2022 года в налоговом учёте правила едины для всех новых договоров (ФЗ № 382-ФЗ):

• предмет лизинга амортизирует лизингодатель — он всегда держит объект у себя для целей налога на прибыль;
• лизингополучатель включает лизинговые платежи в прочие расходы (глава 25 НК РФ) за вычетом выкупной стоимости, если она выделена;
• выкупная стоимость формирует первоначальную стоимость собственного ОС после выкупа и списывается через амортизацию.

Отсюда расхождение бухгалтерского и налогового учёта: в БУ лизингополучатель амортизирует ППА и начисляет проценты, в НУ признаёт платежи по графику. Разницы — временные, их учитывают по ПБУ 18/02. В 1С при включённом ПБУ 18/02 программа считает отложенные налоги сама, если корректно заполнены суммы в бухгалтерском и налоговом измерении документа поступления.

Выкуп предмета лизинга и перевод в собственные ОС

Когда договор завершён и право собственности переходит к лизингополучателю, предмет перестаёт быть «правом пользования» и становится собственным основным средством.

Шаги в 1С:

1. Убедитесь, что обязательство на 76.07.1 и 76.07.2 закрыто — все платежи, включая выкупной, перечислены.
2. Переведите объект с 01.03 на 01.01, а накопленную амортизацию — с 02.03 на 02.01. В БП 3.0 для этого есть документ Выкуп предметов лизинга в разделе ОС и НМА.
3. Проверьте оставшийся срок полезного использования: амортизация собственного ОС продолжается от его балансовой стоимости.

Если выкупная стоимость выделена отдельным платежом и в налоговом учёте формирует стоимость ОС, в карточке объекта проверьте, что налоговая первоначальная стоимость заполнена именно на эту сумму — иначе в НУ объект «обнулится» и расходы не спишутся.

Проверка и отчётность по лизингу

После закрытия месяца сверьте учёт по трём точкам:

• Оборотно-сальдовая ведомость по счёту 76.07.1 — остаток должен совпадать с непогашенной частью обязательства по графику.
• ОСВ по 01.03 и 02.03 — остаточная стоимость ППА уменьшается ежемесячно на сумму амортизации.
• Книга покупок — весь НДС по платежам за квартал принят к вычету и совпадает с суммой счетов-фактур лизингодателя.

Для годовой отчётности право пользования попадает в баланс в составе внеоборотных активов, обязательство — в кредиторскую задолженность (долгосрочную и краткосрочную части разделяют). Проценты и амортизация формируют расходы отчёта о финансовых результатах.

Частые вопросы