Документ «Изменение состояния ОС»: приостановка и возобновление амортизации

Чтобы изменить состояние ОС в 1С — то есть приостановить или возобновить начисление амортизации по основному средству — в 1С:Бухгалтерии 3.0 проводят документ Изменение состояния ОС в разделе ОС и НМА. Один документ меняет состояние сразу нескольких объектов: перечислите их в табличной части и укажите, начислять по ним амортизацию дальше или нет.

Так оформляют консервацию объекта, его расконсервацию, перевод на длительную модернизацию. Сам документ проводок не делает — он управляет тем, попадёт ли основное средство в расчёт амортизации при закрытии месяца. Разберём, где его найти, как заполнить и как потом убедиться, что амортизация действительно остановилась или пошла снова.

Что значит «состояние ОС» и когда его меняют

Состояние ОС в учёте — это признак того, начисляется по объекту амортизация или нет. Положений всего два: амортизация начисляется и амортизация приостановлена. Документ Изменение состояния ОС переключает объект из одного в другое.

Поводов для переключения немного, и все они связаны с тем, что объект на время выпадает из эксплуатации:

• 🔧 Консервация основного средства — чаще всего когда оборудование простаивает дольше трёх месяцев и его официально консервируют приказом.
• 🏗 Модернизация или реконструкция продолжительностью свыше 12 месяцев — на это время объект выводят из-под амортизации.
• ▶️ Возврат в работу — расконсервация или окончание модернизации, когда начисление нужно возобновить.

Краткосрочный простой (объект не работает неделю-другую) — не повод трогать состояние. Амортизация в такие периоды идёт своим чередом.

Оформить изменение важно вовремя. Если по законсервированному объекту в налоговом учёте продолжить начислять амортизацию, расходы окажутся завышенными, а налог на прибыль заниженным — при проверке это грозит доначислениями и пенями. Обратная оплошность, когда после расконсервации начисление так и не возобновили, наоборот завышает налог: организация переплачивает. Поэтому документ проводят тем же месяцем, что и приказ о консервации или о возврате объекта в работу.

Где находится документ «Изменение состояния ОС»

Откройте раздел ОС и НМА. В списке команд, относящихся к амортизации и движению основных средств, есть журнал Изменение состояния ОС — через него создаются и хранятся эти документы.

Документ относится к бухгалтерской подсистеме учёта основных средств. Он есть в 1С:Бухгалтерии 3.0, в 1С:ERP, Комплексной автоматизации и УПП. В ERP и КА искать его нужно в разделе учёта внеоборотных активов — набор команд там шире, но логика та же: объект, флаг начисления амортизации, дата.

Если в разделе ОС и НМА команд много и нужная не бросается в глаза, отфильтруйте список команд по слову «состояние» — журнал называется именно так.

В журнале видны все ранее проведённые документы по организации. Это удобно, когда нужно быстро найти, какой объект и каким месяцем консервировали, — открывать карточку самого основного средства для этого не требуется.

Как заполнить документ: пошагово

Заполнение занимает минуту. Порядок действий:

1. В журнале нажмите Создать. В шапке проверьте дату — это ключевое поле, от него зависит, с какого месяца изменится начисление.
2. Укажите организацию, если учёт ведётся по нескольким.
3. В табличной части добавьте нужные ОС — кнопкой Добавить по одному или через Подбор, если объектов несколько. Для массовой консервации удобно подобрать сразу все объекты и перевести их одним документом — отдельная обработка для этого не нужна.
4. Включите флажок «Влияет на начисление амортизации (износа)». Без этого флажка документ проведётся, но ничего не изменит — это самая частая причина, по которой «документ сделал, а амортизация идёт».
5. Флажок «Начислять амортизацию (износ)»: снимите его, чтобы приостановить амортизацию, или установите, чтобы возобновить.
6. При необходимости заполните поле «Событие» — ссылку на справочник событий ОС, она нужна для аналитики и печатных форм, на расчёт не влияет.
7. Нажмите Провести и закрыть.

Изменение вступает в силу со следующего месяца: документ, датированный сентябрём, остановит (или возобновит) амортизацию начиная с октября. Поэтому дату ставят в том месяце, после которого состояние должно поменяться.

Консервация, модернизация и возврат в работу: что выбрать

Какой флажок ставить, зависит от того, что происходит с объектом. Ориентируйтесь по вашему случаю:

Для возврата объекта в работу отдельного «восстановления предыдущего состояния» в программе нет — вы просто проводите новый документ с обратным значением флажка. Это и есть расконсервация.

Основанием для документа служит распорядительный документ по организации: приказ о консервации, акт о переводе на модернизацию, приказ о расконсервации. Сам флажок в 1С только отражает это решение в учёте — поэтому дату документа согласовывают с датой приказа.

Что происходит с амортизацией и налогами при консервации

Когда объект законсервирован, амортизация в двух видах учёта ведёт себя по-разному — это и есть источник большинства расхождений.

В налоговом учёте начисление прекращается, а срок полезного использования продлевается на период консервации (ст. 256 НК РФ). В бухгалтерском учёте по ФСБУ 6/2020 амортизация, как правило, продолжается — остаточная стоимость снижается дальше.

Пример. Станок первоначальной стоимостью 600 000 ₽, срок использования 60 месяцев, линейный способ. Месячная амортизация — 600 000 / 60 = 10 000 ₽. Объект консервируют на 5 месяцев.

• В налоговом учёте за эти 5 месяцев не начислится 5 × 10 000 = 50 000 ₽, а срок начисления сдвинется на те же 5 месяцев вперёд.
• В бухгалтерском учёте по ФСБУ 6/2020 те же 10 000 ₽ в месяц продолжат начисляться.
• Накопленная разница между БУ и НУ за период — 50 000 ₽. Её отражают как временную разницу.

С баланса законсервированное ОС не списывается: оно остаётся на счёте 01, поэтому налог на имущество по нему платят на общих основаниях — по среднегодовой или кадастровой стоимости, смотря как облагается объект.

С модернизацией логика похожая. Если реконструкция или модернизация длится дольше 12 месяцев, объект на это время исключается из амортизируемого имущества в налоговом учёте — в 1С это оформляют тем же документом со снятым флажком начисления. По окончании работ начисление возобновляют, а срок полезного использования при необходимости увеличивают через документ изменения параметров.

Чем «Изменение состояния ОС» отличается от «Изменения параметров амортизации»

Эти два документа часто путают, а делают они разное. Изменение состояния ОС только включает и выключает начисление. Всё, что касается самого расчёта — срок, способ, счёт затрат, — меняет другой документ.

Типичная ситуация: бухгалтер хочет поменять срок полезного использования после модернизации, а открывает «состояние». В «состоянии» таких полей нет — нужен документ Изменение параметров амортизации ОС в том же разделе ОС и НМА.

После долгой модернизации нередко нужны оба документа: сначала Изменение состояния ОС — чтобы возобновить начисление, затем Изменение параметров амортизации ОС — чтобы задать новый срок и обновлённую стоимость с учётом затрат на модернизацию. Порядок именно такой: сначала вернули объект в работу, потом пересчитали параметры.

Как проверить, что амортизация изменилась

После проведения документа и закрытия месяца проверьте результат — иначе легко остаться с ощущением, что всё сделано, а по факту нет.

• 📊 Ведомость амортизации ОС (раздел ОС и НМА, блок отчётов) — показывает суммы амортизации по объектам за период. По законсервированному ОС строка за соответствующие месяцы обнулится.
• 📒 Оборотно-сальдовая ведомость по счёту 02 — по объекту не должно быть оборота за месяцы приостановки.
• 🔎 Универсальный отчёт по регистру сведений о состояниях ОС — покажет, в каком состоянии сейчас числится объект и с какой даты оно установлено.

История изменений хранится в регистре сведений: каждый проведённый документ добавляет туда запись с датой. Поэтому по одному объекту можно восстановить всю цепочку — когда начисляли, когда приостановили, когда вернули в работу. Это пригодится при сверке с приказами о консервации и при ответах на запросы проверяющих.

Удобно свести контроль в короткий список и пройтись по нему после каждого изменения состояния:

Частые ошибки при изменении состояния ОС

Ошибки здесь обходятся дорого: неверно посчитанная амортизация тянет за собой налог на имущество и налог на прибыль. На что смотреть:

• ❌ Не включён флажок «Влияет на начисление амортизации». Документ проведён, в табличной части объекты есть, а амортизация идёт как шла. Вернитесь в документ и включите флажок.
• ❌ Остановили амортизацию в бухучёте при консервации. По ФСБУ 6/2020 начисление приостанавливают только в одном случае — когда ликвидационная стоимость объекта становится равна или больше его балансовой стоимости. Сама по себе консервация в бухгалтерском учёте амортизацию не прекращает. А вот в налоговом учёте консервация свыше трёх месяцев начисление прекращает (ст. 256 НК РФ). Отсюда расхождение БУ и НУ и временные разницы, которые нужно учесть.
• ❌ Неверная дата. Документ сработает не с того месяца. Амортизация либо «лишняя» за месяц консервации, либо, наоборот, пропущенная после возврата в работу.
• ❌ Перепутали документ. Через «состояние» пытаются изменить срок или способ амортизации — для этого нужен Изменение параметров амортизации ОС.
• ❌ Вернули объект в работу, но не возобновили начисление. После расконсервации про второй документ забывают — амортизация так и стоит на нуле, хотя объект уже эксплуатируется. Проверяйте расконсервированные ОС в ближайшей ведомости амортизации.
• ❌ Забыли перезакрыть месяц . Проведённый документ сам по себе суммы не меняет: пересчёт происходит при закрытии месяца.

Частые вопросы