Учёт и начисление акциза в 1С: проводки и декларация

Начислить акциз в 1С — значит отразить проводку Дт 90.04 «Акцизы» Кт 68 (субсчёт по акцизам) в момент реализации произведённой подакцизной продукции. В типовой «Бухгалтерии предприятия» отдельного документа «Начисление акциза», как для НДС, нет: сумму вводят операцией вручную, а полную автоматизацию дают отраслевые решения для производителей.

Распространённое заблуждение: акциз платит любой, кто торгует алкоголем, табаком или топливом. На деле плательщики акциза — производители подакцизных товаров и импортёры (глава 22 НК РФ). Если вы просто перепродаёте готовый подакцизный товар, акциз вы уже не начисляете — его заплатил производитель, и он сидит в цене закупки.

Ниже — как подготовить учёт, отразить поступление сырья, начислить акциз при производстве и реализации, учесть вычеты и экспорт, сдать декларацию и не споткнуться на типовых ошибках.

Кто платит акциз и что настроить в учёте заранее

Акцизом облагаются операции с подакцизными товарами из ст. 181 НК РФ: этиловый спирт, алкогольная и спиртосодержащая продукция, табак и его заменители, легковые автомобили, бензин, дизтопливо, моторные масла, прямогонный бензин, средние дистилляты, жидкости для электронных сигарет, сахаросодержащие напитки. Облагается не владение товаром, а операция (ст. 182 НК РФ). Объект возникает в нескольких случаях:

• реализация на территории РФ произведённых подакцизных товаров (основной случай);
• передача произведённой подакцизной продукции внутри организации для дальнейшего производства неподакцизных товаров;
• передача продукции на безвозмездной основе, в качестве оплаты труда, в счёт натуроплаты;
• ввоз подакцизных товаров и отдельные операции с прямогонным бензином и денатуратом при наличии свидетельства.

Если ни одна из этих операций не совершается — например, вы только храните или перепродаёте готовый товар, — начислять акциз не нужно.

В типовой «Бухгалтерии предприятия 3.0» отдельной подсистемы учёта акцизов нет. Поэтому до первых операций настройте учёт вручную:

• 📂 В справочнике Справочники → Номенклатура выделите подакцизную продукцию в отдельную группу — так проще отбирать её для расчёта базы.
• 🧾 Проверьте в плане счетов (Главное → План счетов) наличие субсчёта 90.04 «Акцизы» — он есть в типовой поставке.
• ➕ При необходимости заведите субсчета для акцизов на счетах 19 и 68: в типовом плане счётов они не предустановлены, в отличие от субсчетов по НДС.

Налоговый период по акцизам — календарный месяц (ст. 192 НК РФ). Это значит, что расчёт и проводки делают помесячно, а не раз в квартал, как привыкли по НДС.

Как отразить поступление подакцизного сырья и товаров

Поступление оформляют обычным документом Поступление (акты, накладные, УПД) в разделе Покупки. Нюанс один: как учесть акциз, предъявленный поставщиком сырья.

Правило простое. Акциз по сырью можно принять к вычету только если из него производят другой подакцизный товар. Во всех остальных случаях предъявленный акциз включается в стоимость сырья или товара.

Отсюда два сценария:

1. Сырьё пойдёт на производство подакцизной продукции. Акциз, выделенный в счёте-фактуре, отражают отдельно — Дт 19 (субсчёт по акцизам) Кт 60. Стоимость самого сырья без акциза — на счёт 10.
2. Сырьё или товар для иных целей (перепродажа, производство неподакцизной продукции). Акциз в стоимости не выделяют: Дт 10 (или 41) Кт 60 — вся сумма вместе с акцизом.

При ручном распределении сумм удобно сразу зафиксировать, какая партия сырья подакцизная, чтобы потом корректно собрать вычет.

Начисление акциза при производстве и передаче продукции

Момент начисления — не выпуск продукции на склад, а операция из ст. 182 НК РФ: реализация произведённого товара либо передача его внутри организации для производства неподакцизной продукции. Сам по себе выпуск готовой продукции документом Производство → Производство акциз не начисляет.

Поскольку типового документа нет, акциз начисляют операцией вручную: Операции → Операции, введённые вручную. Проводка начисления:

Дт 90.04 Кт 68 (акцизы) — на сумму акциза с реализованной (или переданной) продукции.

Сумму считают по ставке из ст. 193 НК РФ. Ставки бывают трёх видов:

Пример расчёта по твёрдой ставке: произвели и реализовали 500 литров подакцизной продукции, ставка условно 650 ₽ за литр. Акциз = 500 × 650 = 325 000 ₽. Именно эта сумма идёт в проводку Дт 90.04 Кт 68.

Пример по комбинированной ставке (табак): база складывается из двух частей — фиксированной суммы за 1000 штук плюс процента от расчётной стоимости. Допустим, реализовали 10 000 сигарет, фиксированная часть условно 2 500 ₽ за 1000 шт., адвалорная — 16 % от расчётной стоимости 80 000 ₽. Тогда акциз = (10 × 2 500) + (80 000 × 16 %) = 25 000 + 12 800 = 37 800 ₽. Для таких товаров НК РФ дополнительно устанавливает минимальную сумму акциза за 1000 штук — её тоже надо проверить и взять большее из двух значений.

Для производителей с большим объёмом операций ручной ввод каждый месяц неудобен и опасен ошибками. Здесь выручают отраслевые конфигурации для производителей подакцизной продукции — в них расчёт базы и проводки формируются документами, а не руками.

Учёт акциза при реализации и экспорте

При обычной реализации на территории России акциз начисляется в том же месяце. В документе Реализация (акты, накладные, УПД) акциз отдельной подсистемой не считается — его добавляют операцией вручную параллельно с отгрузкой, как описано выше.

Экспорт подакцизных товаров — особый случай. Вывоз за пределы РФ акцизом не облагается, но освобождение надо подтвердить (ст. 184, ст. 198 НК РФ). Возможны два пути:

• С банковской гарантией или договором поручительства — акциз при отгрузке на экспорт не уплачивается.
• Без гарантии — акциз сначала платят на общих основаниях, а после подтверждения экспорта возмещают из бюджета.

В обоих случаях в налоговый орган представляют комплект документов, подтверждающих вывоз.

В учёте экспортную отгрузку отражают обычной реализацией на экспорт, а начисление/освобождение по акцизу проводят вручную по итогам сбора подтверждающих документов. Пока экспорт не подтверждён и гарантии нет, акциз показывают к уплате.

Налоговые вычеты по акцизам

Вычет уменьшает сумму акциза к уплате. По ст. 200–201 НК РФ к вычету принимают акциз, предъявленный поставщиком и уплаченный при покупке подакцизного сырья, которое пошло на производство других подакцизных товаров.

Проводки по вычету делают операцией вручную:

Условия вычета, которые проверяют в первую очередь:

• акциз выделен в счёте-фактуре поставщика отдельной строкой;
• сырьё оплачено и списано в производство;
• из сырья произведён именно подакцизный товар.

Сумму к уплате считают как начисленный акциз за месяц минус правомерные вычеты. С 2023 года налоги перечисляют через единый налоговый счёт, поэтому фактическая оплата идёт на ЕНС, а не напрямую в бюджет по КБК акциза.

Декларация по акцизам и сроки

Отчётность по акцизам — не единый бланк. Для разных групп товаров ФНС утвердила разные формы декларации: отдельно по спирту, алкогольной и спиртосодержащей продукции; по табаку; по нефтепродуктам и средним дистиллятам; по природному газу. Заполняют ту форму, которая соответствует вашему товару.

В 1С декларацию формируют в разделе Отчёты → Регламентированные отчёты (сервис 1С-Отчётность). Нужный бланк выбирают из списка по названию группы подакцизных товаров; суммы в типовой «Бухгалтерии» переносят вручную из данных учёта, так как автоматического расчёта базы по акцизам в ней нет.

Сроки в общем случае:

• Декларация — не позднее 25-го числа месяца, следующего за истёкшим налоговым периодом (то есть за истёкшим календарным месяцем).
• Уплата — не позднее 28-го числа того же месяца, через ЕНС.

В декларации отдельно показывают начисленный акциз по каждому виду подакцизного товара, суммы налоговых вычетов и итог к уплате или к возмещению. Данные должны биться с оборотами по счёту 68 в части акцизов за тот же месяц — это первое, что стоит сверить перед отправкой.

Перед отправкой прогоните декларацию встроенной проверкой контрольных соотношений — она укажет на арифметические расхождения внутри формы.

Частые ошибки при учёте акцизов

Ошибки по акцизам дороги: это федеральный налог со штрафами и пенями. Самое частое, что встречается на практике:

• 🔴 Начисляют акциз при перепродаже. Торговая организация не платит акциз с продажи готового подакцизного товара — его уже заплатил производитель. Начислять второй раз не нужно.
• 🔴 Вычет без подтверждения. Принимают к вычету акциз по сырью, не проверив, что из него произведён подакцизный товар и есть документы. Такой вычет снимут при проверке.
• 🔴 Неверная единица в базе. База по твёрдой ставке считается в литрах безводного спирта, тоннах, тысячах штук. Если в номенклатуре другая единица, сумма налога уедет.
• 🔴 Забывают про помесячный период. Акциз считают за календарный месяц. Попытка свести его поквартально, как НДС, ломает и сроки, и суммы.
• 🔴 Берут прошлогоднюю ставку. Ставки меняют ежегодно, иногда дважды в год. Расчёт по устаревшей ставке — прямое занижение или завышение налога.

При большом обороте подакцизной продукции ручной учёт в типовой «Бухгалтерии» становится источником таких ошибок — это сигнал перейти на отраслевое решение с автоматическим расчётом.

Частые вопросы