Акцизы в 1С: от настройки учёта до декларации

Акциз при реализации подакцизной продукции начисляется проводкой Дт 90.04 Кт 68.03, где 68.03 — субсчёт «Акцизы», а 90.04 — расходная статья выручки. Налоговый период по акцизам — календарный месяц, поэтому и начисление, и декларацию вы закрываете ежемесячно. В типовой 1С:Бухгалтерии 8.3 расчёт акциза не автоматизирован так же плотно, как НДС: суммы вы считаете по ставкам из статьи 193 НК РФ и отражаете вручную. Полный цикл с партионным учётом подакцизного сырья и вычетами ведут в 1С:ERP и 1С:Комплексной автоматизации.

Ниже — как подготовить план счетов и справочники, какими документами провести поступление и продажу, как собрать проводки и декларацию, и где чаще всего ошибаются.

Кто и за что платит акциз

Плательщики акциза — в первую очередь производители подакцизных товаров, импортёры и, по отдельным операциям, лица, которые перерабатывают подакцизное сырьё. Простая оптовая перепродажа уже обложенного товара акцизом повторно не облагается.

Подакцизные товары перечислены в статье 181 НК РФ. Основные группы:

• 🍾 этиловый спирт, спиртосодержащая и алкогольная продукция;
• 🚬 табачная продукция, электронные сигареты и жидкости для них;
• ⛽ автомобильный бензин, дизтопливо, моторные масла, прямогонный бензин;
• 🚗 легковые автомобили и мотоциклы мощнее 150 л.с.;
• 🥤 сахаросодержащие напитки.

Настройка плана счетов и справочников

Отдельного переключателя «вести учёт акцизов» в 1С:Бухгалтерии нет — работают штатные субсчета плана счетов. Проверьте, что они на месте: раздел Главное → План счетов.

Нужные субсчета:

Эти счета есть в типовом плане счетов 1С:Бухгалтерии, создавать их вручную не нужно. Если какого-то субсчёта не видно — значит, включён отбор; снимите фильтр в командной панели списка счетов.

Дальше подготовьте справочники:

1. В Справочники → Номенклатура для подакцизных позиций удобно завести отдельную группу — так проще отбирать их в отчётах.
2. Ставку акциза в рублях за единицу (литр безводного спирта, тонна, 1000 штук, лошадиная сила) держите под рукой из статьи 193 НК РФ — в типовой конфигурации встроенного справочника ставок акцизов по всем видам товаров нет, расчёт вы ведёте самостоятельно.
3. Для производства заведите спецификации (если используете документ Производство), чтобы связать подакцизное сырьё с готовой продукцией.

Ставки и налоговая база: как считают сумму

Прежде чем проводить документы , определитесь с типом ставки — от неё зависит расчёт.

• Твёрдая (специфическая) — фиксированная сумма за натуральную единицу. Пример: ставка 643 ₽ за литр безводного этилового спирта. База — объём в натуральном выражении, сумма = объём × ставка.
• Комбинированная — применяется к сигаретам и папиросам: твёрдая часть за 1000 штук плюс адвалорная часть (процент от расчётной стоимости по максимальной розничной цене), но не ниже установленного минимума.
• Адвалорная (чистый процент от стоимости) сейчас практически не используется.

Ставки акцизов пересматривают ежегодно, а у алкоголя и табака — иногда и внутри года. Берите значение на дату отгрузки из действующей редакции статьи 193 НК РФ, а не из прошлогодней памятки.

Пример расчёта по твёрдой ставке: отгрузили 1000 литров продукции с содержанием безводного спирта 400 литров, ставка 643 ₽ за литр. Акциз = 400 × 643 = 257 200 ₽. Именно эту сумму вы отразите проводкой по реализации.

С комбинированной ставкой расчёт в два действия. Допустим, отгрузили 50 000 сигарет (2500 пачек по 20 штук), твёрдая часть — условно 2760 ₽ за 1000 штук, адвалорная — 16 % от расчётной стоимости, максимальная розничная цена пачки 200 ₽. Твёрдая часть: 50 × 2760 = 138 000 ₽. Расчётная стоимость: 2500 × 200 = 500 000 ₽, адвалорная часть: 500 000 × 16 % = 80 000 ₽. Итого 218 000 ₽ — если эта сумма не ниже минимальной ставки за 1000 штук, её и начисляем. Числа ставок здесь условные: берите действующие значения из статьи 193 НК РФ.

Поступление и реализация подакцизных товаров

Первичку проводят обычными документами — отдельных «акцизных» документов в типовой конфигурации нет.

Поступление сырья с акцизом. Документ Покупки → Поступление (акты, накладные, УПД). Если поставщик выделил акциз и вы вправе принять его к вычету (сырьё пойдёт в производство подакцизной продукции), сумму акциза удобно отражать на счёте 19.06 отдельной строкой ручной операции — типовой документ поступления отдельного поля для акциза не содержит.

Реализация готовой продукции. Документ Продажи → Реализация (акты, накладные, УПД). Сам документ начислит выручку и НДС, но акциз в нём не считается автоматически. Сумму акциза вы добавляете отдельной проводкой через Операции → Операции, введённые вручную.

Для производства подакцизной продукции используйте документ Производство → Производство (или Отчёт производства за смену), а начисление акциза при передаче готовой продукции отражайте вручную по дате операции.

Проводки по акцизам

Собрали суммы — формируем движения. Операции вводятся через Операции → Операции, введённые вручную.

Пояснения к проводкам:

• Счёт 90.04 закрывается в конце месяца на 90.09 вместе с остальными субсчетами реализации — отдельно его трогать не нужно.
• Вычет по акцизу (Дт 68.03 Кт 19.06) возможен, только если подакцизное сырьё фактически использовано для производства подакцизной продукции (статьи 200–201 НК РФ). Просто купить сырьё и заявить вычет нельзя.
• С 2023 года налоги платятся единым налоговым платежом. Поэтому «живая» оплата идёт на счёт 68.90 (ЕНС), а зачёт в счёт конкретного налога отражается внутренней проводкой.

Особенности по видам подакцизных товаров

Порядок начисления отличается в зависимости от товара — вот что учесть.

Алкогольная продукция. Ставка твёрдая, база — объём безводного спирта, а не объём готовой продукции. Производители алкоголя из закупаемого спирта уплачивают авансовый платёж акциза ещё до закупки сырья: его начисляют и платят отдельно, а затем учитывают при расчёте итоговой суммы к уплате. Авансовый платёж тоже проходит через счёт 68.03, поэтому в оборотно-сальдовой ведомости по нему будут движения, не связанные напрямую с текущей отгрузкой — не принимайте их за ошибку.

Табачная продукция. Ставка комбинированная, поэтому нужны два показателя: количество в штуках для твёрдой части и максимальная розничная цена для адвалорной. Обязательно сравнивайте итог с минимальной суммой акциза за 1000 штук — если расчёт оказался ниже минимума, к уплате идёт минимум. Эту проверку в типовой конфигурации вы делаете вручную.

Нефтепродукты. По ряду операций действуют вычеты с повышающими коэффициентами и свидетельства на операции с подакцизными товарами. Если работаете с бензином, дизтопливом или прямогонным бензином, сверяйтесь с условиями применения вычетов в статье 200 НК РФ — здесь ошибка в коэффициенте дороже всего.

Давальческое сырьё. При переработке акциз начисляет переработчик в момент передачи готовой продукции собственнику. Это частый источник путаницы: собственник сырья акциз не начисляет, если сам не производит.

Декларация по акцизам в 1С

Декларацию формируют в разделе Отчёты → Регламентированные отчёты (сервис 1С-Отчётность). Нажмите создание нового отчёта и в списке форм отберите по слову «акциз» — форм несколько, выбирайте по виду вашего товара (нефтепродукты, алкоголь и спирт, табак).

Порядок работы:

1. Выберите нужную форму декларации по акцизам и период — календарный месяц.
2. Заполните показатели. Автозаполнение по учётным данным в типовой конфигурации ограничено, поэтому налоговую базу и сумму акциза, как правило, вносят вручную по расчёту.
3. Проверьте контрольные соотношения встроенной проверкой перед отправкой.
4. Отправьте через 1С-Отчётность или выгрузите файл.

В декларации отражают объём реализованных подакцизных товаров в разрезе видов, применённые ставки, начисленную сумму акциза и заявленные вычеты. Итоговая сумма к уплате — это начисленный акциз за минусом принятого к вычету акциза по сырью и авансового платежа (для производителей алкоголя). Поэтому перед заполнением сведите данные по счёту 68.03: кредитовый оборот даст начисление, дебетовый — вычеты и авансы.

Сроки по статье 204 НК РФ: декларацию подают не позднее 25-го числа месяца, следующего за истёкшим налоговым периодом, а налог по общему правилу уплачивают не позднее 28-го числа. Для отдельных операций (например, с прямогонным бензином при наличии свидетельства) установлены свои сроки — сверьтесь со статьёй 204 по вашему виду товара.

Проверка расчётов перед сдачей

Сверьте данные учёта и декларации до отправки:

• Оборотно-сальдовая ведомость по счёту 68.03 (Отчёты → Оборотно-сальдовая ведомость по счёту) — кредитовый оборот покажет начисленный акциз за месяц, он должен совпасть с суммой к уплате в декларации за вычетом принятого акциза.
• ОСВ по счёту 90.04 — оборот по дебету равен акцизу с реализации.
• ОСВ по счёту 19.06 — остаток показывает акциз по сырью, который ещё не принят к вычету; разберитесь, почему он не закрылся.

Если нашли ошибку в сумме уже после отражения — исправляйте той же ручной операцией или сторнирующей записью по дате обнаружения, а при занижении налога подайте уточнённую декларацию. Не правьте проведённый документ реализации задним числом, если по нему уже сдана отчётность: это разведёт учёт и декларацию.

Автоматизация и обмен данными

Полноценный учёт акцизов с автоматическим расчётом по партиям сырья и вычетами реализован в 1С:ERP и 1С:Комплексной автоматизации — если объём подакцизных операций большой, типовой БП станет узким местом из-за ручных операций.

Смежные системы, которые почти всегда идут рядом с акцизами:

• ЕГАИС — для алкогольной продукции обмен ведётся через отдельный модуль; акцизный учёт в 1С он не заменяет, но данные об обороте берутся из той же базы.
• Маркировка (Честный знак) — для табака, альтернативной табачной продукции и ряда напитков; интеграция настраивается в разделе обмена с ГИС МТ.
• Загрузка ставок и форм обновляется вместе с релизами конфигурации — держите базу на актуальном релизе, иначе формы декларации отстанут от действующих.

Частые вопросы