Амортизация основных средств в 1С: от карточки ОС до проводок

Амортизацию основных средств в 1С:Бухгалтерия 3.0 программа считает сама — раз в месяц, когда вы запускаете регламентную операцию Операции → Закрытие месяца. Операция называется «Амортизация и износ основных средств», она формирует проводку Дт 20 (25, 26, 44) Кт 02 на всю сумму за месяц сразу по всем объектам.

Отдельно начислять амортизацию по каждому ОС вручную не нужно. Ваша задача — один раз правильно заполнить карточку объекта: срок полезного использования, способ начисления и счёт, куда списывать расходы. Дальше расчёт идёт автоматически с первого же закрытия месяца.

Ниже — как заполнить параметры, как запустить расчёт, чем отличается налоговый учёт, когда амортизацию приходится начислять руками и как проверить, что суммы встали правильно.

Что заполнить в карточке ОС перед первым расчётом

Параметры амортизации задаются в документе Принятие к учёту ОС (раздел ОС и НМА). Пока этот документ не проведён, объект числится на счёте 08 и амортизироваться не будет — она начисляется только по тому, что принято на счёт 01.

Проверьте в документе на закладках бухгалтерского и налогового учёта:

• 📅 Срок полезного использования (СПИ) — в месяцах. В налоговом учёте берётся из амортизационной группы по Классификации ОС; в бухгалтерском вы вправе установить свой срок исходя из реального ожидаемого использования.
• 📐 Способ начисления амортизации — чаще всего линейный.
• 💰 Счёт учёта затрат — куда уходит амортизация: 20.01, 25, 26 или 44.02. Здесь же указывается аналитика: подразделение, статья затрат, номенклатурная группа.
• ✅ Флаг «Начислять амортизацию» — если его снять, по объекту расчёт не пойдёт (так делают для законсервированных ОС).

Для группового ввода одинаковых объектов (например, десять одинаковых ноутбуков) удобнее документ Поступление → Основные средства: он сразу принимает партию к учёту с общими параметрами.

Какой способ начисления выбрать

В 1С способ задаётся в карточке отдельно для бухгалтерского и налогового учёта, и наборы методов у них разные.

• Бухгалтерский учёт (ФСБУ 6/2020): линейный, способ уменьшаемого остатка и пропорционально количеству продукции. Линейный распределяет стоимость равными долями — его выбирают чаще всего. Способ уменьшаемого остатка даёт большие суммы в первые годы. Пропорционально продукции привязывает амортизацию к выработке и требует вводить фактический объём каждый месяц.
• Налоговый учёт (гл. 25 НК РФ): только линейный и нелинейный. Нелинейный считается не по объекту, а по амортизационной группе в целом, поэтому на практике подавляющее большинство организаций применяет линейный метод в обоих учётах — так расхождений меньше.

Если не уверены, какой метод подходит, оставьте линейный: он совпадает в БУ и НУ и не создаёт лишних разниц по ПБУ 18/02.

С какого месяца начинается и когда прекращается начисление

Это самый частый источник расхождений между бухгалтерским и налоговым учётом, поэтому разберём отдельно.

Налоговый учёт. Амортизация начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода ОС в эксплуатацию (п. 4 ст. 259 НК РФ). Ввели станок в мае — первая сумма попадёт в расходы за июнь.

Бухгалтерский учёт. По ФСБУ 6/2020 начисление начинается с даты признания объекта в учёте. При этом организация вправе закрепить в учётной политике прежний порядок — с 1-го числа следующего месяца. В 1С способ начала амортизации задаётся настройками учётной политики, и по умолчанию чаще используется второй вариант, совпадающий с налоговым.

Прекращается амортизация тоже по-разному: в налоговом учёте — с 1-го числа месяца, следующего за месяцем выбытия или полного списания стоимости; в бухгалтерском по ФСБУ 6/2020 — с момента, когда объект выбыл либо его остаточная стоимость сравнялась с ликвидационной.

Пока объект числится на счёте 01, амортизация начисляется каждый месяц, даже если ОС временно не используется. Полностью остановить её можно только консервацией на срок свыше трёх месяцев или переводом на реконструкцию длительностью больше 12 месяцев — для этого в 1С есть документ Изменение состояния ОС.

Ежемесячное начисление через закрытие месяца

Основной способ — регламентная операция . Делать её нужно после того, как в месяце проведены все документы по этим ОС (поступления, модернизации, выбытия).

1. Откройте Операции → Закрытие месяца.
2. Выберите организацию и нужный месяц.
3. Нажмите «Выполнить закрытие месяца » либо кликните прямо по строке «Амортизация и износ основных средств» и выберите «Выполнить операцию».
4. После выполнения строка станет зелёной. Чтобы увидеть результат, нажмите на неё и выберите «Показать проводки».

Операция сама разложит сумму по счетам затрат, которые вы указали в карточках, и отдельно посчитает амортизацию для бухгалтерского и налогового учёта. Если суммы БУ и НУ различаются (из-за амортизационной премии или разных СПИ), программа запишет временные разницы по ПБУ 18/02.

Вот какие проводки формирует регламентная операция в зависимости от того, где используется ОС:

Чтобы прикинуть месячную сумму до проведения документов, воспользуйтесь калькулятором:

Ручное начисление для отдельных объектов

Иногда автоматического расчёта при закрытии месяца недостаточно. Типичные ситуации:

🔹 Выбытие ОС в середине месяца. Если вы продаёте или списываете объект, за последний месяц амортизацию нужно начислить до выбытия. В документах Передача ОС и Списание ОС для этого есть флаг «Начислить амортизацию»: ставите его — и программа доначислит сумму за текущий месяц этим же документом, отдельного действия не требуется.

🔹 Начисление на конкретную дату. Когда амортизацию надо отразить не на закрытии месяца, а точечно (например, перед инвентаризацией или выбытием), используется документ Начисление амортизации в разделе ОС и НМА. Он считает сумму за месяц по выбранным объектам и проводит её сразу, не дожидаясь регламентной операции.

🔹 Разовая корректировка суммы. Если по объекту нужно отразить сумму, которую программа посчитать не может (редкий случай пересчёта), применяется документ Операция с ручной проводкой Дт 20 (25, 26, 44) Кт 02. Но прибегать к этому стоит только когда стандартные механизмы не подходят.

Не снимайте флаг «Начислять амортизацию» просто чтобы «временно не считать» — программа воспримет это как остановку начисления, и восстановить пропущенные месяцы потом сложнее, чем один раз правильно оформить консервацию.

Налоговый учёт, различия с бухгалтерским и амортизационная премия

В налоговом учёте есть инструмент, которого нет в бухгалтерском, — амортизационная премия (п. 9 ст. 258 НК РФ). Это право единовременно списать в расходы часть стоимости ОС в месяце начала амортизации:

• до 10% первоначальной стоимости — для 1, 2, 8–10 амортизационных групп;
• до 30% — для 3–7 групп (основная масса оборудования и транспорта).

Разберём на числах. Станок за 600 000 ₽, СПИ 60 месяцев, 4-я группа, линейный метод.

• Без премии: ежемесячно 600 000 / 60 = 10 000 ₽.
• С премией 30%: сразу в расходы 600 000 × 30% = 180 000 ₽. Оставшиеся 420 000 ₽ амортизируются по 420 000 / 60 = 7 000 ₽ в месяц.

В бухгалтерском учёте премии нет — там все 600 000 ₽ (за вычетом ликвидационной стоимости) списываются через амортизацию. Из-за этого в первый месяц расход по НУ больше, чем по БУ, и возникает налогооблагаемая временная разница. 1С отражает её автоматически при закрытии месяца, если в учётной политике включено применение ПБУ 18/02.

Премия настраивается в документе принятия к учёту на закладке налогового учёта — там указывается процент и счёт, куда отнести расход. Если премию применять не планируете, поле оставляют пустым.

Как проверить расчёт и отражение в отчётности

После закрытия месяца сверьте суммы, не дожидаясь квартального отчёта.

Оборотно-сальдовая ведомость по счёту 02. Откройте Отчёты → Оборотно-сальдовая ведомость по счёту, выберите счёт 02. Оборот по кредиту за месяц — это начисленная амортизация. Разверните по субконто «Основные средства», чтобы увидеть сумму по каждому объекту.

Ведомость амортизации ОС. Специализированный отчёт в разделе ОС и НМА. Показывает по каждому объекту первоначальную стоимость, накопленную амортизацию, остаточную стоимость и сумму за период отдельно по БУ и НУ — удобно ловить расхождения.

На что смотреть при проверке:

• 🔍 Остаточная стоимость не должна уходить в минус. Если ушла — скорее всего, дважды начислена амортизация за один месяц (например, и документом Начисление амортизации, и закрытием месяца).
• 🔍 Для объектов, принятых в этом месяце, амортизации быть не должно — она пойдёт со следующего месяца.
• 🔍 Разница сумм по БУ и НУ без амортизационной премии и без разных СПИ — повод проверить настройки карточки.

В отчётности амортизация напрямую отдельной строкой не показывается. В бухгалтерском балансе ОС отражаются по остаточной стоимости (первоначальная минус накопленная амортизация по счёту 02). В декларации по налогу на прибыль начисленная за период амортизация входит в состав прямых или косвенных расходов — в зависимости от того, на какой счёт вы её относили в карточке ОС.

Частые вопросы