Как начислить амортизацию основных средств в 1С и проверить расчёт

Амортизация основных средств в «1С:Бухгалтерии 3.0» считается не вручную, а автоматически — один раз в месяц, когда вы выполняете регламентную операцию Амортизация и износ основных средств в составе закрытия месяца. Путь: Операции → Закрытие периода → Закрытие месяца. Проводка типовая: Дт счёта затрат (20, 25, 26, 44) Кт 02.01.

Но чтобы операция посчитала сумму правильно, объект должен быть принят к учёту, а в его карточке заданы способ начисления, срок полезного использования и счёт, на который относятся расходы. Если хоть один параметр пропущен, программа либо не начислит ничего, либо отнесёт сумму не туда.

Ниже — весь путь: от принятия ОС к учёту до сверки сумм в отчётах и разбора разниц между бухгалтерским и налоговым учётом.

Что задать в карточке ОС до первого начисления

Амортизация стартует только после того, как объект принят к учёту документом Принятие к учёту ОС (раздел ОС и НМА). Для простых покупок удобнее документ Поступление основных средств — он сразу и приходует, и принимает к учёту, заполняя оба набора параметров.

При принятии к учёту заполняются три вкладки, и для амортизации важны все три:

• 🟡 Вкладка «Основные средства » — выбирается сам объект из справочника и указывается первоначальная стоимость.
• 🟡 Вкладка «Бухгалтерский учёт» — счёт учёта 01.01, способ начисления амортизации, счёт амортизации 02.01, способ отражения расходов и срок использования в месяцах.
• 🟡 Вкладка «Налоговый учёт» — порядок включения стоимости в расходы, амортизационная группа и срок использования для налога на прибыль.

Отдельно обратите внимание на флаг начисления амортизации. В карточке бухгалтерского учёта должен стоять признак, что амортизация начисляется, а не «стоимость не погашается». Для объектов, которые не амортизируются (земля, объекты, законсервированные более чем на три месяца), этот признак снимают осознанно.

Способ начисления и срок полезного использования

Способ начисления — это формула, по которой программа каждый месяц делит стоимость на части. В бухгалтерском учёте по ФСБУ 6/2020 доступны три способа:

Линейный способ выбирают чаще всего — он совпадает с налоговым и не создаёт лишних разниц. При нём месячная сумма равна разнице первоначальной и ликвидационной стоимости, делённой на срок использования в месяцах.

При способе уменьшаемого остатка база для расчёта — остаточная стоимость на начало года, а не первоначальная. К норме амортизации применяется коэффициент ускорения (его вы задаёте в карточке, обычно до 3). В первые годы списывается больше, к концу срока — меньше; полностью стоимость таким методом не гасится, поэтому остаток обычно досписывают в последний год линейно.

Под ФСБУ 6/2020 в карточке появилось поле «Ликвидационная стоимость» — сумма, которую вы рассчитываете выручить от выбытия объекта в конце срока. Если планируете списать объект без остатка, ставьте ноль, иначе амортизироваться будет только разница.

Срок полезного использования (СПИ) задаётся в месяцах. В бухгалтерском учёте организация определяет его сама — исходя из ожидаемого периода использования. В налоговом учёте срок привязан к амортизационной группе по классификации основных средств: выбираете группу, а программа подставляет допустимый диапазон.

Прикиньте месячную сумму заранее, чтобы при закрытии месяца сравнить её с расчётом программы:

Запуск начисления: регламентная операция в закрытии месяца

Сама проводка рождается не в документе ОС, а при закрытии месяца. Порядок:

1. Откройте Операции → Закрытие периода → Закрытие месяца.
2. Выберите организацию и нужный месяц.
3. Нажмите Выполнить закрытие месяца.
4. Дождитесь, пока блок Амортизация и износ основных средств станет зелёным.
5. Щёлкните по операции и выберите Показать проводки, чтобы увидеть результат.

Операции в закрытии месяца выполняются строго по очереди. Амортизация стоит в первом блоке — до расчёта себестоимости и налога на прибыль. Если выше по списку есть операция с ошибкой (красный цвет), нижние, включая амортизацию, не отработают.

Начисление прекращается с месяца, следующего за полным погашением стоимости или выбытием объекта. Отдельно нажимать «стоп» не нужно — программа сама перестанет считать, когда остаточная стоимость дойдёт до ликвидационной.

Какие проводки формирует программа

Месячная амортизация отражается одной проводкой на каждый объект (или свёрнуто по группе, в зависимости от настройки):

Счёт дебета берётся не из воздуха, а из справочника Способы отражения расходов по амортизации. Именно там задано, на какой счёт затрат и с какой аналитикой (подразделение, номенклатурная группа, статья затрат) списывать сумму. Один способ можно назначить сразу группе объектов.

Способ отражения можно задать и как распределение между несколькими счетами в процентах — например, часть на 20, часть на 26, если объект используют и в производстве, и в управлении. Тогда программа разнесёт месячную сумму по заданным долям автоматически.

В налоговом учёте отдельных счетов нет: та же проводка несёт суммы по регистрам НУ, а при расхождении с бухгалтерской суммой — ещё и временную (ВР) или постоянную (ПР) разницу. К разницам вернёмся ниже.

Амортизация по ОС, введённым в 1С с остатками

Отдельная ситуация — объект куплен и эксплуатируется давно, а в «1С:Бухгалтерию 3.0» вы переходите с середины его срока. Тогда принятие к учёту не оформляют: по объекту уже накоплена амортизация, и важно не начать начисление с нуля.

Такие ОС вводят документом Ввод начальных остатков (раздел Главное → Начальные остатки → Помощник ввода остатков), счёт 01.01. В документе указывают:

1. Первоначальную стоимость и дату принятия к учёту (историческую, а не дату перехода).
2. Накопленную амортизацию на дату ввода остатков — она попадёт на счёт 02.01.
3. Способ начисления, оставшийся срок и параметры налогового учёта.

После корректного ввода остатков амортизация продолжит начисляться на оставшийся срок — так же через закрытие месяца , без каких-либо дополнительных действий.

Отчёты для проверки начисленной амортизации

После закрытия месяца сумму стоит сверить. В разделе ОС и НМА → Отчёты есть специализированные формы:

• 📊 Ведомость амортизации ОС — сколько начислено по каждому объекту за период, с остаточной стоимостью на конец.
• 📊 Анализ субконто «Основные средства» — обороты и сальдо в разрезе конкретного объекта.
• 📊 Инвентарная книга ОС — полный перечень с первоначальной и остаточной стоимостью.

Быстрее всего — оборотно-сальдовая ведомость по счёту 02.01 (Отчёты → Оборотно-сальдовая ведомость по счёту). Оборот по кредиту за месяц и есть сумма начисленной амортизации; разверните по субконто, чтобы увидеть разбивку по объектам.

Сверьте три цифры: месячную сумму из расчёта выше, оборот по кредиту 02.01 и дебетовый оборот по счетам затрат. Они должны совпасть до копейки. Расхождение почти всегда означает, что у части объектов сбиты способ начисления или срок.

Разницы между бухгалтерским и налоговым учётом

Амортизация — главный источник разниц по ПБУ 18/02. Причин несколько:

• 🔸 Разный лимит стоимости. В налоговом учёте имущество дешевле 100 000 ₽ амортизируемым не признаётся — списывается в расходы сразу. В бухгалтерском лимит организация устанавливает сама. Отсюда постоянные либо временные разницы.
• 🔸 Разные сроки и способы. Если СПИ или метод в БУ и НУ не совпали, месячные суммы разойдутся — возникнет временная разница.
• 🔸 Амортизационная премия. В налоговом учёте можно единовременно списать 10% первоначальной стоимости (а по 3–7 амортизационным группам — до 30%). В бухгалтерском учёте премии нет, поэтому НУ-расход в первый месяц больше — образуется налогооблагаемая временная разница. Учтите: если объект продан взаимозависимому лицу раньше чем через пять лет, премию придётся восстановить и включить в доходы.

«1С:Бухгалтерия 3.0» считает разницы балансовым методом. Сами проводки по амортизации несут суммы БУ, НУ и ВР/ПР, а отложенные налоговые активы (09) и обязательства (77) признаются отдельной операцией Расчёт отложенного налога по ПБУ 18 в том же закрытии месяца — она идёт после амортизации.

Если организация имеет право не применять ПБУ 18/02 (малое предприятие, закрепившее это в учётной политике), разницы в 1С всё равно хранятся в регистрах, но проводки по счетам 09 и 77 не формируются.

Почему амортизация не начислилась

Самые частые причины «нулевого» или неверного результата:

Отдельный случай — ручная корректировка. Если кто-то правил проводки по 02.01 вручную или вводил операцию «Операция, введённая вручную», автоматический расчёт может задвоиться. Такие проводки ищите через Отчёты → Анализ счёта 02.

Частые вопросы