Как провести и выплатить дивиденды директору-учредителю в 1С Бухгалтерии

Дивиденды директору в 1С:Бухгалтерии 3.0 начисляют документом Зарплата и кадры → Дивиденды: указывают получателя, сумму и ставку НДФЛ, программа сама делает проводку Дт 84.01 Кт 75.02 и удерживает налог. Директор получает дивиденды не как руководитель, а как участник общества — поэтому страховыми взносами эта выплата не облагается, а удерживается только НДФЛ.

Ключевой момент, который часто упускают: дивиденды положены директору, только если он владеет долей в уставном капитале. Наёмный директор без доли дивиденды получать не может — ему платят зарплату или премию. Ниже — весь путь: от проверки прибыли и протокола до отражения выплаты в 6-НДФЛ.

Когда директору-учредителю можно выплатить дивиденды

Прежде чем заводить документ в 1С, проверьте, что общество вправе распределять прибыль. Закон об ООО (ст. 29) запрещает выплату, пока не выполнены условия.

• 💰 По данным бухучёта есть нераспределённая прибыль — кредитовое сальдо по счёту 84.
• 📈 Чистые активы после выплаты останутся не меньше уставного капитала и резервного фонда.
• 🧾 Уставный капитал оплачен полностью всеми участниками.
• ⚖️ У общества нет признаков банкротства и выплата их не создаст.

Сальдо по счёту 84 смотрят в оборотно-сальдовой ведомости: Отчеты → Оборотно-сальдовая ведомость по счету, счёт 84. Если сальдо дебетовое (убыток) — распределять нечего.

Чистые активы считают просто: из всех активов по балансу вычитают все обязательства. Результат должен превышать уставный капитал. 1С:Бухгалтерия помогает прикинуть величину через бухгалтерский баланс (Отчеты → Регламентированные отчеты → Бухгалтерская отчетность): активы — это итог баланса, обязательства — разделы с долгами по займам, поставщикам и бюджету.

Дивиденды в ООО распределяют по итогам года или промежуточно — за квартал, полугодие, девять месяцев. Промежуточные выплаты рискованнее: если по итогам года прибыль окажется меньше уже распределённой, разницу переквалифицируют в иной доход и доначислят страховые взносы.

Есть и прямые запреты на выплату, даже когда прибыль и активы в порядке: пока участник не оплатил свою долю полностью или пока обществу не выплачена действительная стоимость доли вышедшему участнику. Проверьте эти основания до начисления — программа их не контролирует, ответственность на бухгалтере и руководителе.

Решение о распределении прибыли и расчёт суммы

Начислению предшествует решение. В ООО с несколькими участниками это протокол общего собрания, с единственным участником — решение единственного участника. Документ оформляют вне 1С, но его реквизиты понадобятся при заполнении начисления.

В решении фиксируют:

• за какой период распределяется прибыль;
• общую сумму к распределению;
• порядок и срок выплаты (по умолчанию — 60 дней с даты решения);
• форму выплаты (деньги на счёт или в кассу).

Сумму каждому участнику считают пропорционально доле, если устав не задаёт иной порядок. Директор с долей 60 % при распределении 1 000 000 ₽ получит 600 000 ₽ до удержания налога.

Когда участников несколько, в 1С создают отдельный документ начисления на каждого получателя — так налог и выплата по каждому физлицу считаются и попадают в отчётность обособленно. Объединять разных участников в одну строку не нужно.

Начисление дивидендов в 1С:Бухгалтерии — пошагово

В 1С:Бухгалтерии 3.0 (интерфейс «Такси») для этого есть отдельный документ. Путь: Зарплата и кадры → Дивиденды (в некоторых релизах пункт называется «Начисление дивидендов»).

1. Откройте список и нажмите Создать.
2. В поле получателя выберите физическое лицо — директора. Если его нет в справочнике Физические лица, заведите карточку заранее.
3. Укажите период, за который распределяется прибыль (например, 2025 год или промежуточный квартал).
4. Выберите вид дохода — дивиденды, и впишите начисленную сумму (до налога).
5. Проверьте ставку НДФЛ: 13 % для налогового резидента, 15 % для нерезидента. Программа рассчитает налог автоматически.
6. Проведите документ кнопкой Провести и закрыть.

Статус резидента для ставки определяют на дату выплаты: резидент — тот, кто за 12 месяцев подряд провёл в России не менее 183 дней. Для директора-резидента по умолчанию оставляют 13 %.

После проведения в документе видна сумма НДФЛ и сумма к выплате «на руки». Сверьте получателя: дивиденды начисляют на участника, а не на должность — ошибка здесь приведёт к неверным проводкам и отчётности.

Отдельно начислять страховые взносы не нужно и негде: документ дивидендов их не формирует, и это правильно — выплата участнику взносами не облагается.

Проводки и движения по регистрам

Проведённый документ формирует два набора записей — по начислению дохода и по удержанию налога. Для участника, не состоящего в трудовых отношениях с обществом именно как получатель дивидендов, используется счёт 75.02.

Если директор-участник одновременно оформлен сотрудником и в учётной политике закреплён расчёт дивидендов через счёт расчётов с персоналом, начисление пойдёт по кредиту 70, а удержание налога — Дт 70 Кт 68.01. На практике чаще используют 75.02: это обособляет дивиденды от расчётов по оплате труда и не путает их в зарплатных отчётах.

Помимо бухгалтерских проводок документ делает запись в регистре учёта НДФЛ — именно из него суммы попадут в 6-НДФЛ. Проверить движения можно по кнопке Дт/Кт в самом документе.

НДФЛ с дивидендов: ставка и почему нет взносов

Дивиденды — это доход от участия в организации, а не оплата труда. Отсюда два следствия.

Страховые взносы не начисляются. Ни на пенсионное, ни на медицинское, ни на социальное страхование. Это главное отличие дивидендов от премии директору: премия увеличивает базу по взносам, дивиденды — нет.

НДФЛ удерживает само общество как налоговый агент при выплате. С 2025 года для дивидендов действует отдельная двухступенчатая шкала:

Эта шкала по дивидендам считается отдельно от основной прогрессии по зарплате — базы не складывают.

Пример. Директор-резидент, начислено 1 000 000 ₽. НДФЛ = 1 000 000 × 13 % = 130 000 ₽. К выплате — 870 000 ₽.

Пример с превышением порога. Начислено 3 000 000 ₽ за год. С первых 2 400 000 ₽ налог 13 % = 312 000 ₽, с оставшихся 600 000 ₽ по 15 % = 90 000 ₽. Итого НДФЛ 402 000 ₽, к выплате 2 598 000 ₽.

Выплата дивидендов: через банк или кассу

Начисление и выплата — два разных действия. После проведения документа дивидендов деньги перечисляют отдельной операцией.

Через банк. Создайте Банк и касса → Банковские выписки → Списание, вид операции — перечисление дивидендов (или «Прочее списание» со счётом 75.02 и получателем-директором). Проводка Дт 75.02 Кт 51.

Через кассу. Создайте Банк и касса → Кассовые документы → Выдача наличных (РКО), вид операции — выплата дивидендов, счёт 75.02. Проводка Дт 75.02 Кт 50.

НДФЛ перечисляют в бюджет через единый налоговый платёж в составе ЕНП. Срок зависит от даты удержания: налог, удержанный с 1-го по 22-е число, платят до 28-го числа этого месяца, а удержанный с 23-го по последнее число — до 5-го числа следующего месяца. По удержанному налогу подают уведомление об исчисленных суммах.

Дивиденды можно выдать и имуществом — товаром, основными средствами, — если это предусмотрено решением участников. Но для директора это невыгодно: передача имущества признаётся реализацией, появляется НДС и налог на прибыль у общества, а НДФЛ всё равно удерживается. На практике выплату директору делают деньгами.

Отражение дивидендов в 6-НДФЛ

Дивиденды и удержанный с них НДФЛ попадают в расчёт 6-НДФЛ: Отчеты → 1С-Отчетность → Регламентированные отчеты, форма 6-НДФЛ.

• В разделе 2 сумма дивидендов входит в общий доход и показывается отдельной строкой как доход в виде дивидендов.
• Удержанный налог отражается в разделе 1 по сроку перечисления.
• В приложении — справке о доходах физлица — доход показывают с кодом 1010.

Если дивиденды выплачивает акционерное общество, добавляется лист 03 декларации по налогу на прибыль — АО отчитывается по налогу у источника даже при выплатах физлицам. Для ООО, выплачивающего участникам-физлицам, достаточно 6-НДФЛ, лист 03 не заполняется.

Сверьте: сумма дивидендов из документа начисления должна совпасть с оборотом по дебету 84.01 в корреспонденции с 75.02 за период. Расхождение обычно означает, что часть дивидендов провели вручную операцией мимо документа.

Частые ошибки при начислении дивидендов

• ❌ Начислили дивиденды наёмному директору без доли. Выплата участнику — право на долю прибыли; у директора без доли такого права нет, ему оформляют премию. Проверьте, есть ли человек в составе участников.
• ❌ Удержали страховые взносы. Дивиденды взносами не облагаются. Если программа их начислила — значит, сумму ошибочно провели документом начисления зарплаты, а не документом дивидендов.
• ❌ Распределили больше, чем есть прибыли. Сальдо 84 ушло в дебет — это запрещённая выплата. Распределять можно только накопленную прибыль, не планируемую.
• ❌ Выдали дивиденды наличными из выручки. Нарушение кассовой дисциплины. Снимите сумму с расчётного счёта и только потом выдайте.
• ❌ Не отразили в 6-НДФЛ. Если выплату провели операцией вручную, минуя документ дивидендов, запись в регистре НДФЛ не появится, и в отчёт сумма не попадёт.

Частые вопросы