Выплата дивидендов учредителю в 1С:Бухгалтерии 8.3: документ, НДФЛ и проводки

Дивиденды учредителю в 1С:Бухгалтерии 8.3 начисляют документом Операции → Начисление дивидендов. Он формирует проводку Дт 84.01 Кт 75.02 на сумму распределённой прибыли и сразу удерживает НДФЛ (Дт 75.02 Кт 68.01) по ставке 13 или 15 %. Выплату проводят списанием с расчётного счёта или из кассы.

Ниже — весь путь от решения участников до строки в 6-НДФЛ: что проверить перед начислением, как заполнить документ , по какой ставке считать налог и какими проводками закрыть расчёты. Примеры — на конфигурации 1С:Бухгалтерия 3.0 (интерфейс «Такси»); в ЗУП расчёт дивидендов не ведут.

Что проверить до начисления дивидендов

Дивиденды платят из чистой прибыли — она копится на счёте 84 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)». Прежде чем вводить документ, убедитесь, что распределять действительно есть что и закон это позволяет.

🔹 На счёте 84 есть кредитовое сальдо. Посмотрите его в оборотно-сальдовой ведомости по счёту 84 (Отчёты → Оборотно-сальдовая ведомость по счёту). Если на счёте убыток (дебетовое сальдо) — дивиденды начислять нельзя.

🔹 Бухгалтерская отчётность за период сформирована и реформация баланса проведена. Прибыль отчётного года попадает на счёт 84 только после закрытия декабря и реформации.

🔹 Чистые активы не меньше уставного капитала. Общество не вправе распределять прибыль, если стоимость чистых активов меньше уставного капитала и резервного фонда либо станет меньше в результате выплаты.

🔹 Нет признаков банкротства и задолженности по выплате действительной стоимости доли вышедшему участнику.

Как оформить решение о выплате прибыли

Основание для проводок в 1С — не бухгалтерская справка, а решение участников. Без него документ вводить не на что.

Если участник один, оформляют решение единственного участника. Если участников несколько — протокол общего собрания. В документе фиксируют:

• сумму прибыли к распределению и период, за который она распределяется;
• порядок распределения между участниками (как правило, пропорционально долям в уставном капитале, если устав не предусматривает иного);
• срок и форму выплаты.

Срок выплаты устанавливают уставом или решением, но он не может превышать 60 дней со дня принятия решения. Если срок не указан, применяется этот же предельный срок.

ООО вправе распределять прибыль по итогам года, полугодия или квартала — периодичность закрепляют в уставе. Дату решения и период потом переносят в документ 1С, поэтому держите протокол под рукой.

Распределять можно не только прибыль последнего периода, но и накопленную за прошлые годы — она лежит на том же счёте 84. Главное, чтобы в решении было ясно, за какой период распределяется сумма: это влияет на год, который вы укажете в документе, и на строки отчётности.

Документ «Начисление дивидендов» в 1С:Бухгалтерии 8.3

Откройте Операции → Начисление дивидендов и нажмите Создать. Заполните поля:

1. Организация — та, что выплачивает дивиденды (если в базе их несколько).
2. Дата — дата принятия решения участниками.
3. Получатель — выберите учредителя. Для физлица получателя берут из справочника физических лиц, для организации-участника — из контрагентов. Вид получателя (физлицо или организация) определяет, какой налог удержится: НДФЛ или налог на прибыль у источника.
4. Год — период, за который распределяется прибыль.
5. Сумма — начисленные дивиденды по этому участнику из решения.

После указания суммы программа сама рассчитает НДФЛ и покажет сумму к выплате (дивиденды за вычетом налога). Проверьте ставку: для резидента по умолчанию 13 %, для нерезидента её нужно переключить на 15 %.

Проведите документ и посмотрите движения по кнопке Дт/Кт — там должны быть две проводки: начисление дивидендов и удержание НДФЛ.

Если участников несколько, на каждого оформляют отдельное начисление — так проще контролировать сроки выплаты и сверять суммы по каждому получателю. Сумму из решения разносят пропорционально долям: например, при прибыли к распределению 1 000 000 ₽ и долях 60 % и 40 % участникам причитается 600 000 ₽ и 400 000 ₽ соответственно.

Документ не создаёт платёжку автоматически — выплату и перечисление налога оформляют отдельными документами.

Проводки по начислению и выплате дивидендов

Весь цикл — от начисления до уплаты налога — укладывается в четыре проводки. Для участника-физлица, не состоящего в штате:

Счёт 75.02 «Расчёты по выплате доходов» — для участников, не работающих в обществе. Если учредитель — штатный сотрудник, вместо 75.02 иногда используют счёт 70, но документ «Начисление дивидендов» в типовой конфигурации работает через 75.02, и менять это вручную не нужно.

После выплаты и уплаты налога сальдо по счетам 75.02 и 68.01 (в части дивидендов) должно закрыться в ноль. Если на 75.02 остаётся кредитовый остаток — значит, часть дивидендов ещё не выплачена.

Ставка НДФЛ и расчёт налога с дивидендов

Дивиденды резидента облагаются по отдельной налоговой базе — она не складывается с зарплатой. Ставка зависит от суммы дивидендов за год:

Пример. Учредителю-резиденту начислено 3 000 000 ₽ дивидендов за год. Налог: 2 400 000 × 13 % + 600 000 × 15 % = 312 000 + 90 000 = 402 000 ₽. К выплате: 3 000 000 − 402 000 = 2 598 000 ₽.

Если общество само получало дивиденды от других организаций, НДФЛ участника можно уменьшить на «налоговый вычет» — зачёт налога, уже уплаченного на предыдущем уровне. В документе для этого заполняют поле с суммой полученных дивидендов; программа пересчитает базу.

Порог 2,4 млн руб. считают по всем дивидендам участника за год суммарно, а не по каждой выплате. Поэтому при промежуточных выплатах во второй половине года база может перевалить за порог, и программа начнёт удерживать 15 % с превышения.

Страховые взносы на дивиденды не начисляются: это доход от участия в капитале, а не вознаграждение за труд.

Выплата дивидендов и перечисление НДФЛ

Выплату оформляют после проведения начисления:

• По расчётному счёту — документ Банк и касса → Списание с расчётного счёта, вид операции «Выплата дивидендов». В основании — начисленные дивиденды. Проводка Дт 75.02 Кт 51.
• Из кассы — документ Выдача наличных (РКО) с видом операции «Выплата дивидендов», проводка Дт 75.02 Кт 50. Учтите лимит расчётов и то, что тратить наличную выручку на дивиденды нельзя — деньги нужно сначала снять с расчётного счёта.

НДФЛ удерживают в день выплаты и перечисляют в бюджет через единый налоговый платёж в общие сроки для налога, удержанного в соответствующем расчётном периоде месяца. Отдельной платёжкой «на дивиденды» налог больше не гонят — он уходит на единый налоговый счёт вместе с остальным удержанным НДФЛ.

Отражение в 6-НДФЛ и закрытие периода

Дивиденды и налог с них попадают в расчёт 6-НДФЛ. Сформируйте его через Отчёты → Регламентированные отчёты (1С-Отчётность) и проверьте:

• в Разделе 2 сумма дивидендов входит в общий доход и отдельно показывается как доход в виде дивидендов;
• исчисленный и удержанный НДФЛ с дивидендов отражён в соответствующих строках;
• суммы по срокам перечисления в Разделе 1 совпадают с уведомлениями.

По итогам года данные о дивидендах и налоге войдут в годовой 6-НДФЛ со справками о доходах (бывшая 2-НДФЛ) по каждому участнику-физлицу.

Отдельную декларацию по налогу на прибыль с дивидендов физлицам подавать не нужно. Она возникает, только если среди получателей есть организация — тогда общество как налоговый агент отражает выплату в листе 03 декларации по налогу на прибыль.

На счёте 84 после начисления уменьшится кредитовое сальдо — на сумму распределённой прибыли. Проверьте это оборотно-сальдовой ведомостью по счёту 84 за период.

Типичные ошибки при начислении дивидендов

🔸 Проводят дивиденды через счёт 70. Через 70 идёт оплата труда со взносами. Дивиденды — только через 75.02 (или 70 без взносов, если так настроена учётная политика, но типовой документ использует 75.02).

🔸 Распределяют прибыль при убытке на счёте 84. Если сальдо дебетовое, распределять нечего — сначала нужна прибыль.

🔸 Забывают про нерезидента. Ставку 15 % для нерезидента в документе выставляют вручную — по умолчанию стоит 13 %, и налог окажется занижен.

🔸 Начисляют раньше реформации баланса. Прибыль прошлого года попадает на 84 только после закрытия декабря. Если ввести «Начисление дивидендов» до реформации, распределять будет нечего.

🔸 Путают дату документа и дату выплаты. Дата начисления — это дата решения участников. НДФЛ же удерживается и попадает в 6-НДФЛ по дате фактической выплаты.

Частые вопросы