Как провести выплату дивидендов учредителям в 1С:Бухгалтерии 8.3

Дивиденды в 1С:Бухгалтерии 8.3 проводят документом «Начисление дивидендов» из раздела Операции (в части релизов он продублирован в разделе Зарплата и кадры). Документ делает проводку начисления Дт 84.01 Кт 75.02, сам считает НДФЛ (Дт 75.02 Кт 68.01) и попадает в 6-НДФЛ. Ниже — какие условия проверить до выплаты, как оформить решение участников, провести начисление, рассчитать налоги и отчитаться.

Разберём обычную ситуацию: единственный участник ООО на УСН решает забрать прибыль прошлого года. Сумма известна, но бухгалтеру нужно понять, с какого счёта её списать, сколько удержать НДФЛ и в какой момент перечислить налог. Всё это закрывается одним документом плюс парой ручных операций по выплате.

С чего начинается выплата: когда дивиденды распределять нельзя

Прежде чем что-то вводить в программу, проверьте само право на распределение. Если условия не выполнены, выплата может быть признана недействительной, а налоговая переквалифицирует её в зарплату или безвозмездную передачу.

Распределять прибыль нельзя, пока:

• 💰 уставный капитал оплачен не полностью;
• 📉 чистые активы меньше уставного капитала (или станут меньше после выплаты);
• ⚠️ есть признаки банкротства (или они появятся из-за выплаты);
• 🧾 участнику, выходящему из общества, не выплачена действительная стоимость доли.

Источник выплаты — только чистая прибыль по данным бухучёта: прибыль отчётного года плюс нераспределённая прибыль прошлых лет (кредитовое сальдо счёта 84). Из «бумажной» прибыли, не подтверждённой деньгами, тоже можно распределять, но следите за остатком на счёте 84.

Решение участников: без протокола проводить нечего

Основание для начисления — решение общего собрания участников (протокол) либо, если собственник один, решение единственного участника. Это первичный документ: без него проводка Дт 84.01 Кт 75.02 повиснет без обоснования.

В решении фиксируют:

1. общую сумму прибыли к распределению и период, за который она получена;
2. распределение по участникам — обычно пропорционально долям, но устав может задать иной порядок;
3. форму выплаты (деньги, реже — имущество) и срок.

Срок выплаты участникам ООО по умолчанию — не позднее 60 дней со дня решения, если устав не установил меньший. По АО дивиденды объявляет общее собрание акционеров, а сроки и порядок отличаются — здесь разбираем ООО.

Распределять прибыль можно не только по итогам года, но и по результатам квартала или полугодия — это промежуточные дивиденды. Но здесь есть риск: если по итогам года компания получит убыток и годовой прибыли не хватит, уже выплаченные промежуточные суммы могут переквалифицировать из дивидендов в прочий доход — с доначислением страховых взносов для участников-работников. Поэтому промежуточное распределение оправдано, когда год явно прибыльный.

Как провести начисление дивидендов в 1С 8.3

Откройте журнал Операции и найдите документ «Начисление дивидендов». Создайте новый документ и заполните поля:

1. Дата — дата решения участников (на неё начисляются дивиденды).
2. Получатель — выберите из справочника. Для физлица это элемент справочника Физические лица, для организации-участника — контрагент.
3. Вид получателя — физическое лицо или юридическое лицо. От этого зависит, какой налог программа удержит: НДФЛ или налог на прибыль.
4. Год — период, за прибыль которого платятся дивиденды.
5. Сумма дивидендов — начисленная сумма (до налога).

Если получатель — физлицо, программа автоматически рассчитает НДФЛ по его статусу (резидент / нерезидент) и покажет сумму к выплате. Проверьте, верно ли определён статус налогового резидента в карточке физлица — от него зависит ставка.

После проведения документ сформирует проводки начисления и удержания налога. Выплату вводят отдельным документом (списание с расчётного счёта или выдача из кассы) — об этом ниже.

Какие проводки формируются и как их прочитать

Проводки зависят от того, кто получает дивиденды. Вот базовый набор для ООО, выплачивающего деньгами.

Разберём логику. Начисление уменьшает нераспределённую прибыль (Кт 84.01 закрывается в Дт) и создаёт долг перед участником на счёте 75.02. Удержание налога уменьшает этот долг (Дт 75.02) и формирует обязательство перед бюджетом (Кт 68). Выплата гасит остаток долга живыми деньгами.

Если участник — физлицо и работник, многие по привычке ставят счёт 70. Это ошибка: дивиденды — это доход от участия в капитале, а не оплата труда, поэтому счёт расчётов — 75.02 независимо от трудовых отношений.

Налоги с дивидендов: НДФЛ и налог на прибыль

Организация, выплачивающая дивиденды, — налоговый агент. Это значит, что налог удерживает и перечисляет она, а не получатель. Режим налогообложения самой компании (УСН, ОСНО) на это не влияет: даже упрощенец удерживает НДФЛ и при необходимости налог на прибыль.

НДФЛ с дивидендов физлицам-резидентам считается по отдельной налоговой базе (не складывается с зарплатой):

• 13% — с суммы дивидендов до 2 400 000 ₽ за год;
• 15% — с части, превышающей 2 400 000 ₽.

Нерезиденты платят 15% со всей суммы (если международным договором не установлено иное). Вычеты (стандартные, имущественные) к дивидендам не применяются.

Пример. Участник-резидент получает 3 000 000 ₽ дивидендов за год. НДФЛ: 2 400 000 × 13% = 312 000 ₽ плюс (3 000 000 − 2 400 000) × 15% = 90 000 ₽. Итого 402 000 ₽. К выплате: 3 000 000 − 402 000 = 2 598 000 ₽.

Налог на прибыль с дивидендов организациям-участникам удерживает тоже источник выплаты:

• 13% — российским организациям по общему правилу;
• 0% — если получатель не менее 365 дней подряд владеет долей не менее 50% уставного капитала;
• 15% — иностранным организациям (с учётом соглашений об избежании двойного налогообложения).

Если ваша компания сама получала дивиденды от других организаций, налоговую базу по выплатам своим участникам уменьшают на эти суммы — чтобы одна и та же прибыль не облагалась дважды. Это и есть формула из ст. 275 НК РФ: налог = доля участника в общей выплате × ставка × (сумма дивидендов к распределению − сумма дивидендов, полученных самой компанией). Программа применяет вычет автоматически при заполнении Листа 03 декларации, если полученные дивиденды проведены в учёте.

Пример с вычетом. Компания распределяет участникам 2 000 000 ₽ и в том же году сама получила 800 000 ₽ дивидендов. Облагаемая база: 2 000 000 − 800 000 = 1 200 000 ₽. Налог к удержанию по ставке 13%: 1 200 000 × 13% = 156 000 ₽ вместо 260 000 ₽ без вычета.

Выплата дивидендов: сроки налога и наличные ограничения

Перечисление участнику проводят документом Списание с расчётного счёта с видом операции «Перечисление дивидендов» либо, при выдаче наличными, Выдача наличных (РКО). Сумма — за вычетом удержанного налога.

Удержанный НДФЛ перечисляют в бюджет в общие сроки уплаты НДФЛ через единый налоговый счёт: налог, удержанный с 1-го по 22-е число, — до 28-го числа текущего месяца, с 23-го по последнее число — до 5-го числа следующего. По каждому сроку подаётся уведомление об исчисленных суммах.

Налог на прибыль, удержанный у организации-участника, перечисляют не позднее дня, следующего за днём выплаты.

Если дивиденды выдают не деньгами, а имуществом (товаром, основным средством), налоговики и Минфин расценивают это как реализацию: с передачи начисляют НДС и налог на прибыль (или налог по УСН) с реализации. При этом удержать НДФЛ деньгами не из чего, поэтому о невозможности удержания сообщают в налоговую в составе годового 6-НДФЛ, а налог участник платит сам. Из-за этого выплата деньгами почти всегда проще и дешевле.

Отражение в 6-НДФЛ и декларации по налогу на прибыль

Дивиденды физлицам попадают в расчёт 6-НДФЛ. Документ «Начисление дивидендов» и платёжка заполняют отчёт автоматически, если даты и суммы проведены верно:

• в Разделе 1 — удержанный налог по срокам перечисления;
• в Разделе 2 — сумма дохода и исчисленный налог (код дохода дивидендов — 1010);
• в приложении «Справка о доходах» (годовой расчёт) — доход и налог по каждому физлицу.

Собирают 6-НДФЛ через Отчёты → Регламентированные отчёты (1С-Отчётность). После заполнения сверьте сумму дивидендов в Разделе 2 с оборотом по Кт 68.01 в части удержанного налога.

Если дивиденды выплачивались организациям, компания дополнительно сдаёт декларацию по налогу на прибыль с Листом 03 (расчёт налога, удержанного налоговым агентом). Это касается и упрощенцев: при выплате дивидендов юрлицам они обязаны сдать декларацию по прибыли только с титульным листом, подразделом 1.3 и Листом 03. Выплаты только физлицам в декларацию по прибыли не попадают — они отражаются исключительно в 6-НДФЛ.

Из-за чего начисление дивидендов в 1С считается неверным

Ошибки обычно не в арифметике, а в счетах и датах. Что проверяют чаще всего:

• Долг завис на 75.02 после выплаты. Платёжку провели не тем видом операции, и программа не связала её с начислением. Проверьте, что в списании выбрана операция «Перечисление дивидендов» и указан тот же получатель.
• НДФЛ удержан на дату начисления, а не выплаты. Тогда 6-НДФЛ встаёт в неверный период. Удержание привязывается к дате фактической выплаты денег.
• Неверный статус резидента. Если в карточке физлица стоит нерезидент, программа посчитает 15% вместо 13% — и наоборот. Статус проверяют на дату выплаты.
• Распределили больше, чем есть прибыли. Начисление ушло в минус по счёту 84: сальдо стало дебетовым. Это сигнал, что распределять было нечего.
• Забыли про Лист 03 при выплате юрлицу. Декларацию по прибыли с Листом 03 сдают даже на УСН.