Начисление и выплата дивидендов учредителям в 1С:Бухгалтерии

Дивиденды в 1С:Бухгалтерии 8.3 начисляют документом Зарплата и кадры → Дивиденды, а источник выплаты — счёт 84 «Нераспределённая прибыль». Начислить дивиденды можно только после того, как участники или акционеры приняли письменное решение о распределении чистой прибыли, а сама прибыль на счёте 84 есть.

Программа при проведении документа удержит НДФЛ по ставке 13 или 15 %, сформирует проводки и подготовит данные для 6-НДФЛ. Выплату оформляют отдельным платёжным документом. Ниже — весь порядок: от проверки прибыли до отчётности, с проводками и примерами расчёта.

Что проверить до начисления

Дивиденды платят из чистой прибыли — той, что осталась после налога на прибыль (или налога при УСН) и накопилась на счёте 84. Пока на счёте 84 нет кредитового остатка, распределять нечего.

За чем проследить перед тем, как заводить документ:

• 📄 Решение о распределении. В ООО это протокол общего собрания участников или решение единственного участника; в АО — решение общего собрания акционеров. В документе указывают сумму к распределению и порядок между участниками пропорционально долям.
• 💰 Остаток по счёту 84. Сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счёту 84 (Отчёты → Оборотно-сальдовая ведомость по счёту). Кредитовое сальдо — это максимум, который можно распределить.
• 🏦 Чистые активы. Распределять прибыль нельзя, если стоимость чистых активов меньше уставного капитала и резервного фонда или станет меньше после выплаты.
• 📊 Закрытие периода . Прибыль должна быть сформирована по итогам года или промежуточного периода. Промежуточные дивиденды (за квартал, полугодие) закон разрешает, но считают их от прибыли за этот же период.

Ещё одна тонкость — пропорциональность. Дивидендами по Налоговому кодексу считается только та часть, что распределена пропорционально долям участников. Если по решению собрания кому-то отдали больше, чем приходится на его долю, «лишнюю» часть налоговая не признаёт дивидендом: к ней применяют обычную ставку НДФЛ и начисляют страховые взносы, если получатель — работник. Поэтому суммы в решении лучше сверять с долями в уставе до того, как заводить документ в 1С.

Где в 1С оформить начисление

Документ находится в разделе Зарплата и кадры → Дивиденды. Нажмите Создать — откроется форма начисления.

Заполните поля:

1. Организация и дата — дата соответствует дате решения участников или ближе к ней.
2. Получатель — выберите физлицо (из справочника сотрудников или физических лиц) либо контрагента, если участник — юридическое лицо.
3. Сумма — величина дивидендов по решению, до удержания налога.
4. Период получения дохода — год, за который распределяется прибыль. Это поле важно для расчёта НДФЛ по прогрессивной шкале и для отчётности.

Для участника-физлица программа сама рассчитает НДФЛ и покажет его в форме. Для получателя-юрлица НДФЛ не считается — там работает налог на прибыль, который удерживает организация-источник.

Проводки по начислению дивидендов

Счёт-источник всегда счёт 84. Корреспонденция зависит от того, кто получатель.

Счёт 70 используют только для участников, оформленных в организации как сотрудники. Для всех остальных — счёт 75 «Расчёты с учредителями», субсчёт 75.02 «Расчёты по выплате доходов».

Проверить корректность начисления можно отчётом Отчёты → Анализ счёта по счёту 75.02 или 70: кредитовый оборот — это начисленные суммы, дебетовый — удержания и выплаты.

Расчёт НДФЛ с дивидендов

Дивиденды физлицам облагаются НДФЛ. С 2025 года для доходов в виде дивидендов работает отдельная налоговая база и своя прогрессия:

Для нерезидентов РФ ставка — 15 % со всей суммы (если иное не предусмотрено соглашением об избежании двойного налогообложения).

Два правила, которые часто упускают:

• Налоговые вычеты к дивидендам не применяются. Стандартные, имущественные, социальные вычеты уменьшают обычную зарплатную базу, но не дивидендную.
• База по дивидендам считается отдельно от зарплаты. Порог 2,4 млн руб. по дивидендам не складывается с порогом по основной зарплате — это разные базы.

Пример. Участнику-резиденту начислено 500 000 ₽ дивидендов. Это меньше 2,4 млн, значит ставка 13 %.

• НДФЛ: 500 000 × 13 % = 65 000 ₽
• К выплате на руки: 500 000 − 65 000 = 435 000 ₽

Если бы за год тому же участнику начислили 3 000 000 ₽: с 2 400 000 — по 13 % (312 000 ₽), с 600 000 превышения — по 15 % (90 000 ₽), итого НДФЛ 402 000 ₽.

Дата получения дохода в виде дивидендов — это день фактической выплаты, а не день начисления. Поэтому НДФЛ удерживают и отражают в учёте в момент перечисления денег участнику, а не когда проводят документ начисления. Если дивиденды начислили в одном квартале, а выплатили в другом, в 6-НДФЛ они попадут по кварталу выплаты.

Организация, которая платит дивиденды, выступает налоговым агентом: она удерживает НДФЛ при выплате и перечисляет его в бюджет. Получатель сам ничего не декларирует и повторно налог не платит.

Налог на прибыль, когда участник — юрлицо

Если дивиденды получает организация-участник, НДФЛ не возникает — вместо него источник выплаты удерживает налог на прибыль с доходов в виде дивидендов. Это касается и организаций на УСН: при выплате дивидендов юрлицу агентские обязанности по налогу на прибыль остаются.

Ставки:

• 13 % — общая ставка для российских организаций-получателей.
• 0 % — если получатель владеет не менее чем 50 % доли (вклада) в уставном капитале источника непрерывно не менее 365 календарных дней на день решения о выплате.
• 15 % — для иностранных организаций-получателей (с учётом международных соглашений).

Ставку 0 % нужно подтверждать документами о сроке и размере владения долей. В документе 1С для получателя-юрлица программа формирует проводку по счёту 68.34; ставку контролируют по данным о доле участника.

Есть и способ уменьшить базу. Если организация-источник сама в этом или прошлом году получала дивиденды от других компаний и с них уже был удержан налог, при расчёте налога к удержанию у своих участников эти полученные суммы вычитают из распределяемой базы. Так одна и та же прибыль не облагается дважды по цепочке. На практике это формула из статьи 275 НК РФ, и в 1С её применяют, когда в карточке учёта есть данные о входящих дивидендах; если таких поступлений не было, налог считают от полной суммы распределения.

Выплата дивидендов и сроки

Выплату оформляют после проведения начисления — отдельным документом:

• через банк — Банк и касса → Платёжные поручения с видом операции «Перечисление дивидендов» (или списанием с расчётного счёта);
• наличными — расходным кассовым ордером.

При выплате счёт 70 или 75.02 закрывается в дебет, в кредите — счёт 51 или 50.

Одно ограничение по наличным. Выдавать дивиденды из наличной выручки, поступившей в кассу за товары, работы или услуги, нельзя — такие траты не входят в перечень разрешённых целей расходования выручки. Чтобы выдать дивиденды из кассы, деньги сначала сдают в банк, а затем снимают с расчётного счёта с назначением «на выплату дивидендов». Проще и безопаснее перечислять их на карту или счёт участника напрямую.

Законные сроки выплаты:

• ООО — не позднее 60 календарных дней со дня решения о распределении, если меньший срок не прописан в уставе.
• АО — для номинальных держателей и доверительных управляющих 10 рабочих дней, остальным акционерам — 25 рабочих дней с даты, на которую определены лица, имеющие право на дивиденды.

Срок перечисления удержанного НДФЛ в бюджет — по общим правилам единого налогового платежа, в зависимости от даты удержания:

• удержан с 1-го по 22-е число месяца — перечислить до 28-го числа того же месяца;
• удержан с 23-го по последнее число месяца — до 5-го числа следующего месяца;
• удержан с 23 по 31 декабря — в последний рабочий день года.

Если участник не забрал дивиденды в срок, он может потребовать их в течение трёх лет со дня окончания срока выплаты (устав может продлить этот период до пяти лет). По истечении срока невостребованные дивиденды восстанавливают в составе нераспределённой прибыли — проводкой, обратной начислению, — и НДФЛ с них к доплате не возникает, поскольку дохода участник так и не получил.

Отчётность по дивидендам

Где дивиденды попадают в отчётность:

• 6-НДФЛ. Дивиденды физлицам и удержанный с них НДФЛ входят в расчёт 6-НДФЛ — в общие показатели по физлицу и отдельной строкой по дивидендам в разделе с доходами. 1С заполняет расчёт автоматически из данных документа начисления.
• Декларация по налогу на прибыль, лист 03. Если организация платила дивиденды юрлицам, она как налоговый агент сдаёт лист 03 декларации по налогу на прибыль — даже если сама на УСН и обычную декларацию не сдаёт.
• Бухгалтерская отчётность. Распределённая прибыль уменьшает нераспределённую прибыль (строка в разделе капитала баланса), а в отчёте об изменениях капитала распределение показывают отдельной строкой.

Отдельно про упрощёнку: сами дивиденды выплаты на УСН не отражают в книге учёта доходов и расходов — это не расход упрощенца. Но агентские обязанности сохраняются: НДФЛ за физлиц и налог на прибыль с листом 03 за юрлиц организация на УСН всё равно удерживает и отчитывается.

Перед сдачей сверьте суммы: оборот по дебету счёта 84 за период должен совпасть с общей суммой начисленных дивидендов по всем участникам, а удержанный НДФЛ — с суммой, показанной в 6-НДФЛ.

Частые вопросы