Неустойка за просрочку лизинговых платежей: учёт у обеих сторон договора в 1С:Бухгалтерии

Пени по лизингу у лизингополучателя в 1С 8.3 отражают проводкой Дт 91.02 Кт 76.09 (или 76.02, если так закреплено в учётной политике), у лизингодателя — Дт 76.02 Кт 91.01. Начисляют их не в день просрочки, а в день, когда должник признал неустойку или вступило в силу решение суда. В 1С:Бухгалтерии 3.0 это делают документом Операция (ручная проводка) со статьёй прочих доходов и расходов вида «Штрафы, пени и неустойки к получению (уплате)».

Есть два рабочих способа. Первый — начислить пени операцией, а потом закрыть долг банковской выпиской: подходит, когда пришла претензия или подписан акт сверки с суммой неустойки. Второй — сразу провести оплату на счёт расходов: так делают, когда претензии не было и вы просто перечислили сумму по счёту лизинговой компании. Ниже оба способа по шагам, с налоговым учётом и строками деклараций.

Когда возникают пени по договору лизинга и в какой момент их признавать

Пени — это договорная неустойка по статье 330 ГК РФ. Размер и порядок расчёта задаёт договор лизинга или общие условия лизинговой компании. Обычно это процент от просроченного платежа за каждый день просрочки.

За что лизингодатель чаще всего начисляет неустойку:

• 📅 просрочка ежемесячного лизингового платежа;
• 💳 задержка аванса или выкупного платежа;
• 🛡 неоплата возмещения страховки, если её по договору оплачивает лизингодатель;
• 🚗 возмещение штрафов ГИБДД и транспортного налога, перевыставленных лизингополучателю (здесь часто идёт отдельная неустойка за неуплату счёта).

Главный вопрос для бухгалтера — дата. Пени не начисляют автоматически по факту просрочки. Расход у плательщика и доход у получателя признают:

Это правило есть и в бухучёте (ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99), и в налоговом (статьи 271 и 272 НК РФ). Пока пени только выставлены, но не признаны, в учёте они не отражаются. Максимум — забалансовая информация для контроля.

Пример расчёта

Платёж 120 000 ₽ по графику до 10 числа. Оплачен 25 числа — просрочка 15 дней. В договоре пени 0,1 % в день.

Пени = 120 000 × 0,1 % × 15 = 1 800 ₽.

Лизинговая компания прислала претензию на 1 800 ₽, вы её подписали. Дата подписания и есть дата проводки.

Подготовка 1С 8.3 к учёту пеней

Перед первой проводкой настройте два объекта. Без них пени попадут в общую кучу прочих расходов, и в декларации придётся разбирать их вручную.

Статья прочих доходов и расходов

1. Откройте Справочники → Доходы и расходы → Прочие доходы и расходы.
2. Создайте элемент, например «Пени по договорам лизинга».
3. В поле вида статьи выберите «Штрафы, пени и неустойки к получению (уплате)».
4. Флажок «Принимается к налоговому учёту» оставьте включённым для ОСНО.

Вид статьи важен: от него зависит, в какую строку декларации по налогу на прибыль программа отнесёт сумму.

Договор с контрагентом

Пени удобно вести по тому же договору лизинга, что и основные платежи. Тогда акт сверки и оборотка по контрагенту покажут всю картину по договору.

Если основной долг по лизингу у вас учитывается на счетах 76.07 (по ФСБУ 25/2018) или на 60/76 по старой схеме, пени всё равно ведите отдельно — на 76.09 или 76.02. Смешивать неустойку с арендными обязательствами нельзя: она не входит ни в сумму лизинговых платежей, ни в стоимость права пользования активом.

Проводки по пеням по лизингу у лизингополучателя в 1С 8.3

Способ 1. Начисление по претензии, потом оплата

Шаг 1. Начислите пени на дату признания.

1. Откройте Операции → Бухгалтерский учет → Операции, введенные вручную.
2. Нажмите Создать → Операция.
3. Дата — день подписания претензии или акта сверки.
4. Добавьте строку проводки:
   • Дебет 91.02, субконто — статья «Пени по договорам лизинга»;
   • Кредит 76.09, субконто — лизинговая компания, договор лизинга;
   • сумма 1 800 ₽;
   • сумма Дт НУ — 1 800 ₽, чтобы расход попал в налоговый учёт.
5. Проведите документ.

Шаг 2. Отразите оплату.

1. Загрузите выписку или создайте Банк и касса → Банковские выписки → Списание.
2. Вид операции — «Прочие расчеты с контрагентами».
3. Получатель — лизинговая компания, договор лизинга, счёт расчётов 76.09.
4. Проведите: сформируется Дт 76.09 Кт 51.

Способ 2. Оплата сразу на расходы

Когда пени оплачены по счёту без отдельной претензии, начисление и оплата совпадают по дате. Тогда достаточно одного документа.

1. Создайте Списание с расчетного счета с видом операции «Прочее списание».
2. Счёт дебета — 91.02, статья — «Пени по договорам лизинга».
3. Проведите: получится Дт 91.02 Кт 51.

Способ короче, но в акте сверки с лизингодателем пени не появятся. Если компания ведёт сверку по договору, выбирайте первый способ.

Пени удержали из аванса или выкупного платежа

Лизингодатель иногда не выставляет счёт, а зачитывает неустойку из ранее перечисленных денег. Тогда после начисления (Дт 91.02 Кт 76.09) закройте долг документом Корректировка долга с видом операции «Зачет задолженности». В результате кредиторская задолженность по пеням погасится за счёт вашего аванса у лизингодателя.

Учёт пеней у лизингодателя: проводки и порядок

Для лизинговой компании неустойка — прочий доход. Схема зеркальная, но с одним отличием: доход нельзя признать только потому, что вы отправили претензию. Нужно согласие должника, оплата или решение суда.

Статья в 91.01 — та же: вид «Штрафы, пени и неустойки к получению (уплате)».

Что учесть лизингодателю:

• 🧾 Неустойка за просрочку оплаты не меняет стоимость предмета лизинга. Поэтому НДС на неё по общему правилу не начисляют: ВАС РФ и Минфин считают, что такая неустойка не связана с оплатой услуги.
• ⚖ Если пени взысканы судом, доход признают на дату вступления решения в силу. Госпошлину и судебные расходы, присуждённые к возмещению, отражают отдельно, не в составе пени.
• 📉 Признанные, но не оплаченные пени попадают в дебиторскую задолженность. При долгой неоплате по ним создают резерв так же, как по другим долгам.

Можно ли рассчитать пени в 1С автоматически

В 1С:Бухгалтерии 3.0 встроенного расчёта договорной неустойки по лизингу нет. Программа не знает ставку пени из договора и не ведёт календарь просрочек. Сумму считают вне программы и вносят готовой.

Как упростить подготовку данных:

1. Сформируйте Отчеты → Анализ субконто по контрагенту и договору лизинга. Видно, когда начислен и когда оплачен каждый платёж.
2. Для просрочек используйте отчёт Оборотно-сальдовая ведомость по счету с разбивкой по датам — у лизингополучателя по счёту расчётов с лизингодателем, у лизингодателя по 62.
3. Разницу в днях между сроком по графику и датой оплаты перенесите в таблицу и посчитайте пени по формуле договора.

Лизинговые компании с большим портфелем обычно считают неустойку в своей учётной системе или в отраслевом решении. В 1С:ERP и 1С:Комплексной автоматизации схема та же: сумма приходит готовой, а отражается она как прочий доход или расход. Сами документы в ERP называются иначе, поэтому пути меню из этой статьи там не подойдут.

Пени по лизингу в налоговом учёте

Налог на прибыль

Для плательщика пени — внереализационный расход по подпункту 13 пункта 1 статьи 265 НК РФ. Для получателя — внереализационный доход по пункту 3 статьи 250 НК РФ.

Дата признания:

• 📌 у плательщика — дата признания долга или вступления в силу решения суда (подпункт 8 пункта 7 статьи 272 НК РФ);
• 📌 у получателя — та же логика по подпункту 4 пункта 4 статьи 271 НК РФ.

Временных разниц не возникает, если бухгалтерские и налоговые даты совпадают. В 1С это обеспечивают одинаковые суммы в полях БУ и НУ ручной операции.

Ограничений по сумме нет. Расход принимается целиком, если договорной характер неустойки подтверждён договором и претензией или актом сверки.

УСН

В 1С на УСН пени, отражённые на 91.02, в Книгу учёта доходов и расходов как расход не попадут. Если программа их туда занесла, проверьте настройку статьи и вид операции в выписке.

Пени в декларации по налогу на прибыль и отчётности

1С заполняет отчёты по данным регистров, поэтому главное — правильная статья прочих доходов и расходов.

Декларация по налогу на прибыль:

• 📄 лизингополучатель — Приложение № 2 к Листу 02, строка 200 «Внереализационные расходы»;
• 📄 лизингодатель — Приложение № 1 к Листу 02, строка 100 «Внереализационные доходы».

Бухгалтерская отчётность:

• 📊 в отчёте о финансовых результатах уплаченные пени входят в строку 2350 «Прочие расходы», полученные — в строку 2340 «Прочие доходы»;
• 📊 признанная, но не погашенная сумма сидит в кредиторской или дебиторской задолженности баланса.

Перед сдачей декларации сверьте:

1. Оборотку по 91.02 (или 91.01) с отбором по статье пени.
2. Расшифровку строки декларации: в регламентированном отчёте откройте ячейку двойным щелчком, программа покажет, из каких сумм она собрана.
3. Остаток по 76.09 или 76.02 с актом сверки лизинговой компании.

Ошибки, которые чаще находят при проверке

• ❌ Пени разнесены как лизинговый платёж. Оплата прошла по договору лизинга на счёт основных расчётов. Итог: переплата по графику, неверный НДС к вычету у лизингополучателя. Исправление — сторнировать выписку и провести заново с видом «Прочие расчеты с контрагентами».
• ❌ Начисление в день просрочки. Бухгалтер отражает расход по претензии, которую ещё никто не подписал. Если потом стороны договорятся о меньшей сумме или лизингодатель простит долг, расход придётся сторнировать.
• ❌ Пусто в поле НУ. Ручная операция без суммы налогового учёта даёт расход только в бухучёте. В декларации его не будет, а в учёте появится постоянная разница.
• ❌ Пени включены в стоимость права пользования. По ФСБУ 25/2018 неустойка не участвует в оценке актива и обязательства. Её место — прочие расходы периода.
• ❌ НДС на пени у лизингодателя. Неустойка за просрочку оплаты не увеличивает налоговую базу. Начисленный НДС — лишний платёж в бюджет.

Частые вопросы