Пени по налогам и по договорам в 1С:Бухгалтерии 3.0: расчёт, проводки, учёт

Начислить пеню в 1С 8.3 (Бухгалтерия 3.0) проще всего операцией Операции → Бухгалтерский учет → Операции, введенные вручную. Налоговые пени проводят Дт 99.01.1 Кт 68.хх с видом платежа «Пени», а неустойку по договору — Дт 76.02 Кт 91.01, если платит контрагент, или Дт 91.02 Кт 76.02, если платите вы.

Готового «калькулятора пеней» с автозаполнением по договорам в типовой Бухгалтерии нет. Сумму считают отдельно: по ст. 75 НК РФ для налогов и по условиям договора для неустойки. Программа нужна, чтобы правильно отразить начисление, оплату и зачёт.

Что проверить перед начислением пени

Сначала определите, какая пеня перед вами. От этого зависят и счёт, и налоговый учёт.

Для договорной пени откройте договор и выпишите четыре вещи:

1. 📌 Размер: процент в день (например, 0,1 %) или доля ключевой ставки.
2. 📌 Базу: вся сумма долга или только просроченная часть.
3. 📌 С какого дня считается просрочка: со дня после срока оплаты или после получения претензии.
4. 📌 Ограничение: многие договоры ставят потолок, например «не более 10 % от суммы долга».

Для налоговых пеней сверьтесь с данными ФНС. С 2023 года пени начисляются на отрицательное сальдо единого налогового счёта, а не на каждый налог отдельно. Свежую сумму удобно взять из выписки или акта сверки с налоговой через 1С-Отчетность.

Как рассчитать пени по ставке ЦБ

Главная цифра для расчёта — ключевая ставка Банка России за каждый день просрочки. Если ставка менялась внутри периода, период делят на отрезки и считают каждый по своей ставке.

Налоговые пени (ст. 75 НК РФ):

• 👤 физлица и ИП — 1/300 ключевой ставки за каждый день просрочки;
• 🏢 организации — 1/300 за первые 30 дней, с 31-го дня — 1/150.

Законодатель уже несколько раз вводил временные правила для организаций, поэтому перед расчётом сверьте действующую редакцию ст. 75.

Пример. Недоимка 100 000 руб., организация, просрочка 45 дней, ставка 16 % весь период.

• дни 1–30: 100 000 × 16 % / 300 × 30 = 1 600,00 руб.;
• дни 31–45: 100 000 × 16 % / 150 × 15 = 1 600,00 руб.;
• итого: 3 200,00 руб.

Для ИП с той же недоимкой все 45 дней считаются по 1/300: 100 000 × 16 % / 300 × 45 = 2 400,00 руб.

Договорная пеня. Считается по формуле из договора. Долг 250 000 руб., пеня 0,1 % в день, просрочка 20 дней: 250 000 × 0,1 % × 20 = 5 000,00 руб. Если долг гасили частями, базу уменьшайте с даты каждой оплаты.

Проверить расчёт можно здесь:

Начисление пени по налогам операцией вручную

В типовой Бухгалтерии 3.0 нет отдельного документа с названием «Пени». Налоговые пени отражают ручной операцией. Аналитика на счёте 68 позволяет отделить их от самого налога.

Шаги в программе

1. Откройте Операции → Бухгалтерский учет → Операции, введенные вручную.
2. Нажмите Создать → Операция.
3. Укажите дату: день, когда вы признаёте пени (получили требование, выписку, решение или посчитали сами при уточнёнке).
4. Добавьте строку проводки:
   • Дебет: 99.01.1 — прибыли и убытки по основной системе налогообложения;
   • Кредит: субсчёт 68 по нужному налогу, например 68.04.1 для налога на прибыль или 68.02 для НДС;
   • Субконто по кредиту: вид платежа «Пени: начислено / уплачено».
5. Впишите сумму и содержание: «Пени по НДС за период…».
6. Нажмите Провести и закрыть.

Для пеней по страховым взносам проводка та же, только кредит — субсчёт 69 с видом платежа «Пени».

Если пени начислены на сальдо ЕНС

Налоговая теперь начисляет пени не по каждому налогу, а на общую недоимку по ЕНС. Поэтому одна сумма из выписки может относиться к нескольким налогам сразу. Есть два рабочих подхода:

• 📊 распределить пени по налогам, которые дали недоимку, пропорционально суммам и датам просрочки;
• 📊 вести общую сумму пени на одном субсчёте 68, закреплённом учётной политикой.

Выберите один вариант и пропишите его в учётной политике. Смена подхода посреди года запутает сверку.

Оплата пени

Пени по налогам уплачиваются единым налоговым платежом. В программе это документ Банк и касса → Банковские выписки → Списание с видом операции «Уплата налога». После списания ЕНП деньги распределяются по обязательствам автоматически, отдельной платёжки «на пени» не нужно.

Неустойка по договору: начисление и получение

Здесь пеня — это обычный внереализационный доход или расход. Расчёты ведут на счёте 76.02 «Расчеты по претензиям» с аналитикой по контрагенту и договору.

Пеню платит покупатель (доход)

1. Дождитесь основания: подписанной претензии, акта сверки с суммой неустойки или решения суда.
2. Создайте ручную операцию:
   • Дт 76.02 — контрагент, договор;
   • Кт 91.01 — статья прочих доходов с видом «Штрафы, пени и неустойки к получению (уплате)».
3. Когда деньги придут, оформите Банк и касса → Банковские выписки → Поступление с видом операции «Прочее поступление» и счётом расчётов 76.02. Проводка: Дт 51 Кт 76.02.

Пеню платите вы (расход)

1. Основание то же: признанная претензия или решение суда.
2. Ручная операция: Дт 91.02 — статья прочих расходов, Кт 76.02 — поставщик и договор.
3. Оплата: документ «Списание с расчётного счёта» с видом «Прочее списание» и счётом 76.02. Проводка: Дт 76.02 Кт 51.

Зачёт пени через «Корректировку долга»

Частый случай: покупатель должен вам за товар, а вы — ему неустойку за просрочку поставки. Или наоборот. Гонять деньги по кругу не нужно — суммы можно зачесть.

Сначала неустойку обязательно начисляют ручной операцией, как описано выше. Без этого на 76.02 нечего зачитывать.

Дальше:

1. Откройте Продажи → Корректировка долга (или Покупки → Корректировка долга — это один и тот же документ).
2. Выберите вид операции «Взаимозачёт».
3. Укажите контрагента.
4. В табличной части с дебиторской задолженностью оставьте долг покупателя по счёту 62.
5. В табличной части с кредиторской задолженностью добавьте строку с неустойкой. Если программа сама подставила счёт 60, исправьте его на 76.02 и выберите договор.
6. Суммы в обеих частях должны совпасть. Проведите документ.

В результате появится проводка Дт 76.02 Кт 62.01: долг покупателя уменьшен на сумму пени, которую вы ему должны.

Ставки, даты и параметры расчёта

Типовая Бухгалтерия не ведёт график договорной неустойки, поэтому «настройка ставок» — это скорее порядок работы, чем галочка в программе.

Что держать под рукой:

• 📈 Таблица ключевой ставки с датами изменения. Берите её на сайте Банка России, а не из памяти.
• 📅 Дата начала просрочки. Для налога — день после срока уплаты. Для договора — по его тексту.
• 📅 Дата окончания. Для налога — день погашения недоимки по правилам ст. 75 НК РФ. Для договора — обычно день фактической оплаты, если договор не говорит иначе.
• 💰 База. Налоговые пени — с суммы отрицательного сальдо ЕНС. Договорные — с суммы, указанной в договоре.

Сохраняйте расчёт файлом и прикладывайте его к ручной операции (кнопка со скрепкой в форме документа), а в поле «Содержание» указывайте номер претензии или требования. Через год на проверке спросят именно «откуда сумма».

Если неустойку по одному договору начисляете регулярно, создавайте новую операцию копированием предыдущей. Счета и аналитика сохранятся, останется поменять дату, сумму и содержание.

Пени в налоговом учёте и отчётности

Бухгалтерская проводка — половина дела. Вторая половина — как пеня попадёт в налог на прибыль.

Налоговые пени через 99 или через 91? Встречаются оба подхода:

• Дт 99.01.1 — пени сразу уменьшают чистую прибыль. Разниц нет, в декларацию по прибыли ничего не попадает. Этот вариант проще.
• Дт 91.02 — пени идут в прочие расходы. Тогда в статье расходов снимите флажок «Принимается к налоговому учету», а программа сформирует постоянное налоговое обязательство: 3 200 × 20 % = 640 руб. для примера выше.

Конечный финансовый результат в обоих случаях одинаков. Закрепите выбор в учётной политике.

НДС с неустойки. Неустойка за нарушение договора — это санкция, а не оплата товара. По сложившейся позиции Минфина и судов она не включается в базу по НДС. Исключение — если по договору «неустойка» фактически является частью цены. Тогда разберите ситуацию отдельно.

Где чаще всего ошибаются

Для контроля откройте Отчеты → Оборотно-сальдовая ведомость по счету по счетам 68, 69 и 76.02. В 68 и 69 включите группировку по виду платежа — так пени видны отдельно от налога.

Частые вопросы