Пени по налогам и по договорам в 1С Бухгалтерии: расчёт, проводки, проверка

Пеню в 1С Бухгалтерии 8.3 начисляют ручной операцией: Операции → Операции, введенные вручную → Создать → Операция. Налоговые пени отражают проводкой Дт 99.01.1 Кт 68, договорную неустойку к уплате — Дт 91.02 Кт 76.02, к получению — Дт 76.02 Кт 91.01. Сумму программа сама не считает: её берут из данных налоговой или рассчитывают по договору и ставке ЦБ.

Способ зависит от того, чья это пеня. Налоговую считает ФНС, бухгалтер только сверяет сумму и отражает её. Договорную считаете вы сами: по проценту из договора или по ключевой ставке ЦБ, если договор молчит. Автоматический расчёт пени по просрочке есть в отраслевых решениях (ЖКХ, аренда), в типовой Бухгалтерии его нет.

Какую пеню вы начисляете: три случая с разными счетами

Прежде чем открывать 1С, определите вид пени. От него зависят счёт, статья и налоговые последствия.

📌 Ключевые отличия:

• 🏛 налоговые пени идут на счёт 99, а не на 91 — это не прочий расход, а санкция за счёт прибыли;
• 📄 договорная неустойка проходит через 76.02 «Расчеты по претензиям» — так её видно отдельно от долга за товар;
• ⏱ доход по неустойке признают не в день просрочки, а когда должник её признал или вступило в силу решение суда.

Подготовка 1С: статьи прочих доходов и расходов, договор, счета

Ручная операция требует аналитики. Если заранее завести справочники, проводка займёт минуту.

Статья в справочнике «Прочие доходы и расходы»

1. Откройте Справочники → Доходы и расходы → Прочие доходы и расходы.
2. Создайте статью для договорных санкций, например «Пени и неустойки по договорам».
3. В поле вида статьи выберите вид, связанный со штрафами, пенями и неустойками по договорам. Начните вводить слово «штраф» — список отфильтруется.
4. Флажок «Принимается к налоговому учету» оставьте включённым: договорная неустойка учитывается при расчёте налога на прибыль.

Для налоговых пеней отдельную статью 91 не заводят. На счёте 99.01.1 аналитика — статья прибылей и убытков; выберите в ней элемент для пеней и штрафов по налогам.

Договор с контрагентом

На счёте 76.02 субконто — контрагент, договор и документ расчётов. Неустойку привязывайте к тому же договору, по которому возникла просрочка. Тогда в карточке счёта 76.02 видно, по какой сделке начислена сумма.

Счёт 68 для налоговых пеней

С 2023 года пени по налогам начисляются на отрицательное сальдо единого налогового счёта, а не на конкретный налог. В БП 3.0 для расчётов с бюджетом через ЕНС предусмотрен субсчёт 68.90. Аналитику проводки по нему заполните по подсказкам полей: состав субконто зависит от релиза программы.

Ручное начисление пени: пошаговая инструкция

Ручная операция — основной способ начислить пеню в 1С Бухгалтерии 8.3. Шаги одинаковые для всех трёх случаев, меняются только счета.

Пени по налогам (ЕНС)

1. Получите сумму пеней: в личном кабинете налогоплательщика, в выписке операций по ЕНС или через сервис ЕНС в 1С-Отчетности, если он подключён.
2. Откройте Операции → Операции, введенные вручную, нажмите Создать → Операция.
3. Укажите дату — день, на который сверяли сальдо, и организацию.
4. Добавьте строку: Дт 99.01.1, Кт 68.90, сумма пеней.
5. В комментарии запишите период, за который начислены пени, и источник суммы.
6. Нажмите Провести и закрыть.

Отдельно пени платить не нужно. Деньги уходят единым налоговым платежом, а ФНС сама распределяет их в установленной очерёдности: пени гасятся после недоимки по налогам.

Неустойка к уплате поставщику

1. Рассчитайте сумму по условиям договора (формулы — ниже).
2. Создайте ручную операцию: Дт 91.02 «Прочие расходы», Кт 76.02 «Расчеты по претензиям».
3. По дебету выберите статью «Пени и неустойки по договорам», по кредиту — контрагента и договор.
4. Дата — день, когда вы признали неустойку (подписали претензию, акт сверки с суммой санкций) или вступило в силу решение суда.

Неустойка к получению от покупателя

1. Ручная операция: Дт 76.02, Кт 91.01 «Прочие доходы», статья та же.
2. Дата — признание долга покупателем или вступление в силу решения суда.

Не начисляйте доход по неустойке в день, когда выставили претензию. Пока должник не согласился и нет решения суда, это только требование. Доход, начисленный раньше, придётся сторнировать.

Оплата и поступление неустойки

В документе укажите счёт расчётов 76.02 и тот же договор, что в операции начисления. Иначе сальдо по 76.02 повиснет на одном договоре, а оплата ляжет на другой.

Автоматическое начисление пени в 1С: что есть и чего нет

Регламентная операция Закрытие месяца пени не считает. В типовой 1С:Бухгалтерии нет документа, который сам находит просроченные долги по договорам и начисляет на них неустойку. То же касается 1С:ERP и 1С:Управления торговлей: там отражают уже рассчитанную сумму.

Что можно автоматизировать без доработок:

• 📥 налоговые пени — данные по сальдо ЕНС и начисленным пеням подтягиваются через 1С-Отчетность, вручную их пересчитывать не нужно;
• 🗓 повторяющиеся проводки — операцию можно скопировать: откройте прошлую, нажмите Скопировать, поменяйте дату и сумму;
• 📊 список просрочек — отчёт по задолженности покупателей с отбором по сроку показывает, кому и на сколько дней начислять.

Где расчёт пеней встроен: отраслевые решения для ЖКХ, управления арендой, микрофинансовых организаций. Там пени считаются по формуле из настроек договора, и в ручных операциях они не нуждаются.

Расчёт пени по ставке ЦБ: формулы и примеры

Пени по налогам

Формула из ст. 75 НК РФ:

Пени = Недоимка × Дни просрочки × Ставка ЦБ × Доля ставки

Доля ставки:

• 👤 для физлиц и ИП — 1/300 ставки ЦБ за весь срок просрочки;
• 🏢 для организаций — 1/300 за первые 30 дней, с 31-го дня — 1/150.

Пример. Организация не погасила недоимку 200 000 ₽ в течение 45 дней. Ключевая ставка в примере — 16% и не менялась.

Если ставка ЦБ менялась внутри периода, разбейте период на отрезки по датам смены ставки и посчитайте каждый отдельно.

Неустойка по договору

Когда в договоре указан процент в день:

Неустойка = Долг × Процент в день × Дни просрочки

Долг 350 000 ₽, неустойка 0,1% в день, просрочка 20 дней: 350 000 × 0,001 × 20 = 7 000 ₽.

Когда договор неустойку не предусматривает, кредитор вправе требовать проценты по ст. 395 ГК РФ — по ключевой ставке ЦБ:

Проценты = Долг × Ставка ЦБ × Дни просрочки / Дней в году

Тот же долг, ставка 16%, 20 дней, год 365 дней: 350 000 × 16% × 20 / 365 = 3 068,49 ₽. В високосном году делите на 366.

Посчитать пени по ставке ЦБ можно в калькуляторе:

Налоговый учёт начисленных пеней

Бухгалтерская проводка — половина дела. Ниже, что происходит с налогами.

Налог на прибыль:

• ❌ пени и штрафы, уплаченные в бюджет, расходом не признаются (ст. 270 НК РФ);
• ✅ договорная неустойка к уплате — внереализационный расход (ст. 265 НК РФ);
• ✅ неустойка к получению — внереализационный доход (ст. 250 НК РФ). Дата признания — день признания должником или вступления в силу решения суда.

УСН «доходы минус расходы»: налоговые пени расходом не являются. Полученная неустойка включается в доходы в день поступления денег.

НДС: по позиции Минфина и судов неустойка за нарушение договора не связана с оплатой товаров и в базу по НДС не включается. Исключение — если по сути это часть цены, например «надбавка за отсрочку».

В 1С это означает: у статьи для договорных санкций флажок «Принимается к налоговому учету» включён, а налоговые пени проходят только по 99.01.1 и в декларацию по прибыли не попадают.

Как проверить, что пеня начислена правильно

После проведения операций сверьте остатки. Все отчёты — в разделе Отчеты → Стандартные отчеты.

1. ОСВ по счёту 76.02 с детализацией по контрагентам и договорам. Сальдо должно совпадать с суммами неустойки, которые признаны, но ещё не оплачены.
2. Карточка счёта 76.02 по одному договору — видно начисление и оплату с датами. Повисшее сальдо после оплаты означает, что платёж лёг на другой договор.
3. Анализ субконто по статье «Пени и неустойки по договорам» на счетах 91.01 и 91.02 — итог за период для налоговой декларации.
4. ОСВ по счёту 99.01.1 с отбором по статье пеней — сколько налоговых санкций легло в бухгалтерский учёт.
5. Сверка с ЕНС: остаток по 68.90 сравните с сальдо в личном кабинете или в выписке по ЕНС. Расхождение на сумму пеней значит, что пени не отражены.

Типичные ошибки при начислении пени

Частые вопросы