Выдача займа и начисление процентов в 1С:Бухгалтерии

Организация дала процентный заём контрагенту — деньги ушли с расчётного счёта, и теперь нужно, чтобы 1С сама не начисляла проценты, а раз в месяц это делал бухгалтер вручную. Выданный процентный заём учитывается на счёте 58.03 «Предоставленные займы», проценты попадают в кредит 91.01, а выдача оформляется документом Списание с расчётного счёта с видом операции «Выдача займа контрагенту».

Ниже — весь цикл в 1С:Бухгалтерии 3.0: от договора и первой проводки до возврата тела долга, с налоговым учётом процентов и проверкой остатков по оборотке.

На какой счёт отнести выданный заём

Счёт зависит от того, кому и под какой процент выдан заём.

• 💰 Процентный заём организации или ИП — счёт 58.03 «Предоставленные займы». Такой заём приносит доход, поэтому по ПБУ 19/02 это финансовое вложение.
• 🤝 Беспроцентный заём — не финансовое вложение (дохода не приносит). Его относят на 76.09 «Прочие расчёты с разными дебиторами и кредиторами».
• 👤 Заём своему работнику — счёт 73.01 «Расчёты по предоставленным займам». Здесь добавляется НДФЛ с материальной выгоды, если ставка ниже 2/3 ключевой ставки ЦБ.

Есть ещё редкий случай — заём в натуральной форме (материалами, товаром). Он не подпадает под льготу по НДС и облагается налогом как обычная передача ценностей, поэтому денежный и «вещевой» заём путать нельзя. Дальше разбираем самый частый случай — процентный заём контрагенту на счёте 58.03.

Договор и настройка справочников

Проводку по выдаче 1С сформирует только при заполненном договоре. Откройте карточку контрагента-заёмщика в разделе Справочники → Контрагенты и создайте договор.

1. Вид договора — «Прочее» (вариантов «С покупателем» или «С поставщиком» для займа не используют).
2. В наименование впишите номер и дату договора займа — так его будет видно в выписках.
3. Ставку процента и срок в карточке договора 1С не хранит и проценты по ним не считает. Эти условия понадобятся вам при ручном расчёте процентов.

Юридически заём возникает не из карточки, а из договора займа — он заключается письменно, если сумма больше 10 000 рублей или заимодавец организация (ст. 807–809 ГК РФ). Без подписанного договора заём легко переквалифицируют в безвозмездную передачу или в выручку.

От срока договора зависит строка баланса: заём на срок больше 12 месяцев — долгосрочное финансовое вложение, до 12 месяцев — краткосрочное. Поэтому срок в договоре фиксируйте сразу, а при пролонгации оформляйте дополнительное соглашение — по нему вы потом объясните, почему заём «переехал» из краткосрочных в долгосрочные.

Как оформить выдачу займа

Выдачу с расчётного счёта проводят документом Списание с расчётного счёта в разделе Банк и касса → Банковские выписки.

1. Создайте списание (или загрузите его из клиент-банка).
2. Вид операции — «Выдача займа контрагенту».
3. Укажите контрагента, договор и сумму.
4. Счёт расчётов 58.03 подставится автоматически; проверьте его.
5. Проведите документ.

Если заём выдаёте наличными через кассу, используйте Выдача наличных (РКО) с тем же видом операции — вместо 51 в проводке встанет счёт 50.

Выдача займа деньгами НДС не облагается (пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ), счёт-фактуру выставлять не нужно. Поэтому и в доходы сумма займа не попадает — это движение денег, а не реализация.

Начисление процентов за месяц

Проценты по выданному займу 1С:Бухгалтерия автоматически не начисляет — для счёта 58.03 регламентной операции на это нет. Бухгалтер делает начисление сам в разделе Операции → Операции, введённые вручную.

Проценты признают в доходах ежемесячно, на последнее число каждого месяца, независимо от того, заплатил их заёмщик или нет (п. 6 ст. 271 НК РФ). В бухучёте — точно так же, равномерно.

Формула за период:

Сумма займа × годовая ставка × дней в периоде / 365 (или 366)

Считают по дням фактического пользования. Первый день — следующий за днём выдачи, последний — день возврата (ст. 191 ГК РФ).

Проводку вводят вручную:

По кредиту 91.01 выберите статью прочих доходов с видом «Проценты к получению (уплате)» и установленным признаком принятия к налоговому учёту — иначе сумма не попадёт в декларацию по прибыли.

Число дней в знаменателе формулы берут по календарю: 365 в обычном году и 366 в високосном. В конце марта и в конце декабря проценты начисляют на последнее число месяца, даже если по графику платёж ещё не наступил, — это требование равномерного признания дохода. В 1С ставку и график заём не хранит, поэтому справку-расчёт к каждой операции удобно вести в отдельной таблице и прикладывать к бухгалтерской справке.

Возврат тела займа и процентов

Возврат денег от заёмщика проводят документом Поступление на расчётный счёт.

• Возврат основной суммы — вид операции «Возврат займа контрагентом», счёт расчётов 58.03. Проводка закрывает долг: Дт 51 Кт 58.03.
• Получение процентов — отдельной строкой или отдельным поступлением с видом «Прочее поступление» и счётом расчётов 76.09: Дт 51 Кт 76.09.

Проценты вы уже признали доходом при начислении (Дт 76.09 Кт 91.01), поэтому в момент получения денег доход не повторяется — гасится дебиторка на 76.09. Если начисляли проценты аккуратно каждый месяц, после полного расчёта остатки по 58.03 и 76.09 по этому заёмщику обнулятся.

Частичный возврат. Заёмщик вправе гасить заём по частям. Каждое поступление с видом «Возврат займа контрагентом» уменьшает сальдо по 58.03, а проценты продолжают начисляться только на остаток долга. После частичного возврата пересчитайте базу: в следующем месяце берите в формулу уже не всю сумму займа, а фактический непогашенный остаток. Досрочный возврат порядок не меняет — проценты считают по день фактического возврата включительно.

Налог на прибыль и НДС по займу

Налог на прибыль. Проценты к получению — это внереализационный доход (п. 6 ст. 250 НК РФ). Он увеличивает налоговую базу в том месяце, за который начислен, а не в месяце оплаты. Именно поэтому важно вводить ручную операцию каждый месяц, а не раз в год при возврате.

НДС. Сами проценты по денежному займу НДС не облагаются — это та же льгота из пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ, что и для тела займа. Отдельно в книге продаж проценты не отражают.

Заём работнику и материальная выгода. Если сотруднику выдан беспроцентный заём или заём под ставку ниже 2/3 ключевой ставки ЦБ, у него возникает материальная выгода от экономии на процентах. Её облагают НДФЛ по ставке 35%, удерживает налог работодатель.

Сам расчёт материальной выгоды и НДФЛ ведётся в блоке зарплаты, а тело займа всё так же лежит на счёте 73.01.

Как проверить расчёты по займам

Перед закрытием месяца и перед отчётностью сверьте остатки — так вы увидите, не потерялось ли начисление процентов.

Сквозной пример. Заём 1 000 000 ₽ под 10% годовых выдан 15 марта, возвращён 15 июня. В учёте появятся: выдача Дт 58.03 Кт 51 на 1 000 000 ₽; четыре ручные операции начисления процентов на 31 марта, 30 апреля, 31 мая и 15 июня (Дт 76.09 Кт 91.01); поступления Дт 51 Кт 58.03 на 1 000 000 ₽ и Дт 51 Кт 76.09 на сумму процентов. После июньской операции сальдо по 58.03 станет нулевым, а по 91.01 в анализе счёта будет виден весь процентный доход за три месяца. Если какой-то месяц пропущен — сальдо по 76.09 не сойдётся с расчётом, это первый признак забытого начисления.

Отчёты открываются из раздела Отчёты → Оборотно-сальдовая ведомость по счёту и Отчёты → Анализ счёта. Включите в настройках ОСВ субконто «Контрагенты» и «Договоры» — тогда остаток разложится по каждому заёмщику.

Если по 76.09 висит дебетовое сальдо, а заёмщик уже всё вернул — значит, поступление процентов провели не на тот счёт. Если сальдо по 58.03 не сходится с договором — проверьте, не задвоилась ли выдача.

Типичные ошибки

Эти промахи встречаются чаще всего и всплывают уже при сверке с заёмщиком.

Частые вопросы