Начисление амортизации основных средств в программе 1С

Амортизацию основных средств 1С начисляет автоматически при закрытии месяца — проводкой Дт 20 (26, 44) Кт 02. Но сумма списания зависит от того, что бухгалтер задал при вводе ОС в эксплуатацию: способ начисления, срок полезного использования, ликвидационную стоимость и счёт затрат. Ошибка в этих параметрах тянется все годы службы объекта.

Разберём по порядку: с какого месяца 1С начинает амортизировать, какой способ выбрать под бухгалтерский и налоговый учёт, где в карточке Принятие к учёту ОС задаются параметры и как проверить результат отчётами. Пути указаны для 1С:Бухгалтерии предприятия 3.0 (интерфейс «Такси»); в других типовых конфигурациях логика та же, различаются только названия разделов.

Что такое амортизация ОС и когда 1С её начинает

Амортизация — это постепенный перенос стоимости основного средства на расходы в течение срока полезного использования (СПИ). Купили станок за 600 000 ₽ со сроком службы 5 лет — значит, каждый месяц часть стоимости уходит в затраты, а не вся сумма сразу.

По ФСБУ 6/2020 амортизация начисляется с даты признания ОС в учёте. Организация вправе закрепить в учётной политике альтернативу — начинать с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия к учёту. В типовой 1С по умолчанию используется второй вариант: объект принят в октябре — первая амортизация попадёт в закрытие ноября.

Не амортизируются:

• 🏞️ земельные участки и объекты природопользования — их потребительские свойства не меняются;
• 📦 малоценные активы ниже стоимостного лимита, который компания установила в учётной политике, — они списываются в расходы сразу;
• 💰 часть стоимости, равная ликвидационной стоимости, — по ФСБУ 6/2020 амортизируют не всю первоначальную стоимость, а за вычетом того, что можно будет выручить при выбытии.

Способы начисления амортизации: что выбрать

В бухгалтерском и налоговом учёте наборы способов разные, и в 1С они задаются на двух отдельных вкладках. Это главная причина, по которой бухгалтерская и налоговая амортизация по одному объекту обычно не совпадают.

Линейный способ — рабочая лошадка. Стоимость за вычетом ликвидационной делится равными долями на срок использования. Прозрачно, предсказуемо, подходит большинству объектов.

Уменьшаемого остатка списывает больше в первые годы. По ФСБУ 6/2020 организация сама определяет формулу и может применять коэффициент ускорения. В 1С этот способ требует указать коэффициент; расчёт идёт от балансовой (остаточной) стоимости на начало периода, поэтому сумма каждый год уменьшается.

Пропорционально количеству продукции привязывает амортизацию не ко времени, а к выработке — удобно для оборудования, чей износ зависит от объёма работ, а не от календаря.

Короткий пример на уменьшаемом остатке. Объект стоит 300 000 ₽, СПИ — 5 лет, коэффициент ускорения 2. Годовая норма удваивается: 2 ÷ 5 = 40%. В первый год спишется 300 000 × 40% = 120 000 ₽, остаток 180 000 ₽. Во второй год 40% считаются уже от 180 000 ₽ — это 72 000 ₽. И так далее: суммы убывают, основная нагрузка приходится на начало срока.

В налоговом учёте всё проще: линейный метод обязателен для зданий, сооружений и передаточных устройств из 8–10 амортизационных групп, остальное — на выбор организации. Нелинейный метод в налоговом учёте считается не по каждому объекту, а по группе в целом.

Как задать параметры амортизации при вводе ОС в эксплуатацию

Все настройки задаются один раз — в документе Принятие к учёту ОС (раздел ОС и НМА). До него объект должен быть оприходован на счёт 08.04 документом поступления.

1. Откройте ОС и НМА → Принятие к учёту ОС и создайте документ. Выберите вид операции Оборудование.
2. На вкладке Внеоборотный актив укажите способ поступления и счёт 08.04, с которого объект принимается к учёту.
3. На вкладке Основные средства выберите (или заведите) элемент справочника основных средств и укажите амортизационную группу по Классификации ОС.
4. Перейдите на вкладку Бухгалтерский учёт:
   • порядок учёта — Начисление амортизации;
   • счёт начисления — 02.01;
   • способ начисления — линейный или другой;
   • срок полезного использования в месяцах;
   • ликвидационная стоимость (ставьте 0, если выбытие ничего не принесёт);
   • способ отражения расходов — элемент, в котором прописан счёт затрат (20, 25, 26, 44) и аналитика.
5. На вкладке Налоговый учёт отдельно задайте метод, СПИ и при необходимости амортизационную премию.

Срок полезного использования. В налоговом учёте он берётся из амортизационной группы (Классификация ОС, Постановление Правительства РФ № 1). В бухучёте организация вправе установить свой срок — исходя из ожидаемого периода эксплуатации. Часто их приравнивают, чтобы не плодить разниц, но это право, а не обязанность.

Амортизационная премия. В налоговом учёте можно единовременно списать в расходы часть капитальных вложений: до 10% первоначальной стоимости (до 30% — для объектов 3–7 амортизационных групп). Остаток амортизируется в обычном порядке. В 1С премия задаётся на вкладке Налоговый учёт в карточке Принятие к учёту ОС: включается флаг, указывается процент и счёт учёта расходов. В бухгалтерском учёте такой премии нет — отсюда ещё один источник разниц по ПБУ 18/02.

Начисление амортизации через закрытие месяца и проводки

Амортизация начисляется не отдельной кнопкой на карточке, а регламентной операцией. Раздел Операции → Закрытие месяца, строка Амортизация и износ основных средств. Операция запускается в составе общего закрытия периода, после проведения всех документов движения ОС.

После выполнения программа формирует проводку по каждому объекту:

Счёт затрат (20, 25, 26, 44) определяется способом отражения расходов из карточки объекта. Кредит всегда 02.01 «Амортизация основных средств, учитываемых на счёте 01».

Пример расчёта линейным способом

Станок принят к учёту в сентябре. Первоначальная стоимость — 240 000 ₽, ликвидационная — 0, СПИ — 60 месяцев. По учётной политике амортизация начинается с месяца, следующего за принятием.

• Месячная сумма: 240 000 ÷ 60 = 4 000 ₽.
• Первое начисление — при закрытии октября.
• За 12 месяцев в затраты уйдёт 48 000 ₽, остаточная стоимость на счёте 01 составит 192 000 ₽.

Если бы ликвидационная стоимость была 30 000 ₽, амортизируемая сумма уменьшилась бы до 210 000 ₽, а месячная амортизация — до 210 000 ÷ 60 = 3 500 ₽.

Проверить расчёт можно встроенным калькулятором:

Особенности начисления для разных видов ОС

Не для каждого объекта амортизация идёт по общей схеме. Что важно учесть:

• 🚗 Автомобили и спецтехника. В налоговом учёте к ряду объектов допустимо применять повышающие коэффициенты (например, для техники, работающей в агрессивной среде или в несколько смен). Коэффициент задаётся на вкладке Налоговый учёт.
• 🏢 Недвижимость. Здания и сооружения 8–10 групп в налоговом учёте амортизируются только линейно — выбора нет. Начало амортизации по недвижимости не зависит от госрегистрации права: ориентир — ввод в эксплуатацию.
• 🖥️ Оборудование и техника с коротким сроком. Если стоимость ниже лимита, установленного в учётной политике, объект вообще не признаётся ОС и списывается в расходы сразу — амортизировать нечего.
• 🔧 Объекты после модернизации. Достройка, дооборудование и реконструкция увеличивают первоначальную стоимость; в 1С это документ Модернизация ОС, после которого месячная сумма амортизации пересчитывается.
• 🔁 Основные средства , бывшие в употреблении. В налоговом учёте СПИ по такому объекту можно уменьшить на срок, который он отслужил у прежнего собственника (по данным продавца). Это сокращает период амортизации и ускоряет списание в расходы.

Как проверить начисленную амортизацию: отчёты

После закрытия месяца полезно свериться, что суммы легли правильно. Инструменты:

• 📄 Справка-расчёт амортизации — формируется прямо из формы Закрытие месяца по ссылке на операции «Амортизация и износ основных средств». Показывает по каждому объекту первоначальную стоимость, СПИ, норму и сумму за месяц.
• 📊 Оборотно-сальдовая ведомость по счёту 02 (Отчёты → Оборотно-сальдовая ведомость по счёту) — накопленная амортизация по всем объектам, с разбивкой по субконто «Основные средства».
• 📈 ОСВ по счёту 01 — остаточную стоимость считают как разницу сальдо по 01 и 02.
• 🧾 Ведомость амортизации ОС (ОС и НМА → Отчёты) — амортизация за период, удобна для инвентаризации и сверки с налоговым учётом.

Расхождение между БУ и НУ — это норма, если способы или СПИ различаются. А вот разные суммы при одинаковых параметрах — сигнал искать ошибку в настройке объекта.

Отдельно стоит сверять начисление в первый и последний месяцы жизни объекта. В первом месяце амортизации может не быть вовсе (если старт перенесён на следующий месяц), а в месяце выбытия программа доначисляет остаток за неполный период. Эти «краевые» суммы чаще всего и расходятся с ручным расчётом, если документы движения ОС проведены не в том порядке.

Частые ошибки при начислении амортизации

• ❌ Пустой способ отражения расходов. Самая частая причина, по которой амортизация «не начисляется»: закрытие месяца завершается с ошибкой, а проводки нет. Заполните реквизит в карточке ОС и перепроведите закрытие.
• ❌ Не выполнено закрытие месяца. Амортизация не появляется сама по факту наступления даты — её создаёт регламентная операция . Нет закрытия — нет проводки.
• ❌ Неверная амортизационная группа. Из неё в налоговом учёте подтягивается СПИ. Ошиблись группой — завысили или занизили расходы на всю жизнь объекта.
• ❌ Ликвидационная стоимость не задана, хотя должна быть. По ФСБУ 6/2020 её нужно оценивать. Ноль по умолчанию завышает амортизацию по сравнению с реальной, если объект в конце срока имеет стоимость.
• ❌ Проведение документов выбытия задним числом без перезакрытия. Продали или списали ОС в прошлом периоде, а закрытие не перепровели — амортизация начислится «лишний» месяц.

Частые вопросы